营业收入审计程序表

营业收入审计程序表 客户： 清江公司 截止日： 2010/12/31 一、审计目标 1. 确定记录的营业收入是否已经发生，且与被审计单位有关；2. 确定营业收入的记录是否完整；3. 确定与营业收入 有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；4. 确定营业收入是否已 记录于正确的会计期间；5. 确定营业收入的内容是否正确；6. 确定营业收入在会计报表上的披露是否恰当。 主营业务收入审计程序： 1.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，同时结合其他业务收入科目数额与报表数核对相符。 2.查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则和会计制度规定的收入确认条件，前后期是否一致。特别关注偶然性、周期性的收入是否符合既定的收入确认原则和方法。 3.选择运用分析程序。 4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入和利润的现象。 5. 抽取一定数量的发运凭证，审查存货出库日期、品名、数量是否与销售发票、销售合同、记账凭证一致。 6. 抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等一致。 7.实施销售截止测试。抽查资产负债表日前后若干日的销售收入与退货记录，检查销售业务的会计处理有无跨年度现象。 8. 检查销售折扣、销售退回与折让业务。 9. 检查有无特殊销售行为。 10. 验明主营业务收入是否在利润表上恰当列报。 其他业务收入审计程序： 1.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，同时结合主营业务收入科目数额与报表数核对相符。 2.计算本期其他业务收入与其他业务成本的比率，并与上一期该比率比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。 3.检查其他业务收入内容是否真实、合法，收入确认原则及会计处理是否符合规定，择要抽查原始凭证予以核实。 4.对异常项目，应追查入账依据及有关法律文件是否充分。 5.抽查资产负债表日前后一定数量的记账凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据等，确认入账时间是否正确，对于重大跨期事项作必要的调整建议。 6.确定其他业务收入在利润表上的列报是否恰当。 二、审计程序 审 计 程 序 是否适用 索引号 营业收入审计程序表 索引号：I1 查验人员：李妮 复核人员：张微 日期：2011/03/03 日期：2011/03/03

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