企业论文财务报表审计论文：企业财务报表审计中存在的问题及对策

企业论文财务报表审计论文：企业财务报表审计中存在的问

题及对策

摘 要：本文主要从企业所处的内外部环境两方面出发, 分别论述了企业内部财务报表审计中存在的问题, 如企业的会计信息失真、企业内部控制不健全等问题, 还有中小会计师事务所及注册会计师等在执业中存在的独立性不强以及审计程序简化等问题,并提出解决问题的对策。

关键词：企业 财务审计 问题 对策 一、企业财务报表审计中存在的问题 （一）环境方面存在的问题

市场中大量的企业的会计信息存在着不真实性。 我国的市场经济刚刚起步，公民的法制意识、道德水平还有待提高。“诚信”问题不仅仅是会计的问题，更是整个社会存在的普遍问题。许多企业，为了达到少缴税收的目的，采用种种舞弊手段。

第一、收入不入账的现象较严重 第二、成本费用虚计 第三、存货不实

（二）企业内部会计控制薄弱

目前我国很大一部分企业特别是一些私营企业往往由一人或几人创建，企业所有权与经营权相一致，因此其经营

管理和决策随意性很大。企业主大多不重视内部控制制度的建立，企业主自认为经验很足，不需要繁杂的内控制度。另外，受利益驱使，也不愿意执行内部控制，因为完善的内部控制则会有效地防止不合法行为的发生。因此有的即使有制度也是为了应付有关部门的检查，有些企业过于注重业务的扩张，而忽视了企业的内部控制，在这些企业里，最重要的部门往往是市场营销部门，而应对其监督和控制的财务和内审部门却成了单纯的服务部门。其相关的关键内控缺失，不履行相应的正规手续。还有些小规模企业内控制度尚未建立，更谈不上内控制度的履行。

（三）会计师事务所方面存在的问题

审计的独立性不强。独立性是审计的灵魂，没有独立性，审计将失去其权威性和存在的价值。在实际生活中，社会审计独立性往往受人为因素的影响，主要表现在以下两点：第一，高额的收费对独立性的影响。会计师事务所的主要收入来源于同一客户，注册会计师很可能因利益诱惑而弱化应有的独立性。有的甚至根本不实施必要的审计程序就出具审计报告。像安达信会计师事务所拥有安然公司这样的大客户，不由自主地会产生财务依赖。第二，非审计服务对审计独立性的影响。如果会计师事务所对同一客户提供非审计服务并进行审计，如果事务所出具保留意见或否定意见的审计报

告，就可能失去这一客户和相当多的服务收入，这样容易使审计者和被审计单位形成“利益共同体”，哪里还有超然的独立性。

审计程序简化，审计信息质量低下。在收入一定的情况下，成本越高，其利润越低。因此，有的事务所在审计时为了降低成本，采取简化的审计程序，不严格按照审计程序进行审计，有的甚至仅仅根据被审计单位提供的会计资料，一天时间就出具审计报告。如有的企业存货品种多、工作量很大，有的存货还需聘请专业技术人员等，成本很高。为了减少成本，事务所只是做少量的抽查盘点，有的根本不盘点存货，只复核账表及期末存货盘点表，如相符即确认财务报表上的存货金额。这样的审计质量可想而知。

二、财务报表审计问题的对策 (一)加强企业内控制度建设

内部控制制度不健全将导致企业资产流失、会计信息失真、甚至导致企业经营失败。

第一、企业内部不相容职务和岗位分离

不相容职务是那些如果由一人担任就可能发生错误和舞弊的行为的职务。

内控制度是企业自己为加强内部管理而定的制度，企业可以根据自己的特点设定不同的岗位，但必须使每个不相容

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