管理会计 第四章个人作业答案

第四章 预测与决策会计之一——预测分析（教材第五章预测分析）

第一部分客观试题

（一）单项选择题

1、下列各项中，属于因果预测分析法的是（ C ）。

A、趋势平均法 B、移动平均法 C、指标建立法 D、平滑指数法 2、如果经营杠杆系数等于1，表明企业的固定成本（ A ）。 A、等于零 B、大于零 C、小于零 D、为任意值 3、在盈利条件下，经营杠杆系数（ A ）。

A．大于1 B．等于1 C．小于1 D．小于等于1 4、企业不存在固定成本时，经营杠杆系数（ B ）。

A．大于1 B．等于1 C．小于1 D．大于等于1 5、正常盈利条件下，灵敏度指数最高的是（ C ）。 A．单位变动成本 B．固定成本 C．单价 D．销量 6、企业经营风险程度的判断指标一般是采用（ D ）。

A．贡献毛益率 B．利润率 C．变动成本率 D．经营杠杆率 7、经营杠杆系数大于1，说明（ B ）。

A．固定成本等于零 B．固定成本大于零 C．固定成本小于零D．与固定成本无关

8、已知上年利润为100000元，下年的经营杠杆系数为1.4，销售量变动率为15%，则下一年的利润预测额为（ D ）。

A.150000 B.140000 C.125000 D.121000 （二）多项选择题

1、在尚有生产潜力的企业采用销售百分比法预测资金需用量时，下列各项中，应列入随销售额变动的资产项目的有（ AB ）。

A．应收帐款 B．存货 C．无形资产 D．固定资产 2、（ ABCD ）变动时，企业经营杠杆率也发生变动。

A．单价 B．固定成本 C．销量 D．单位变动成本

3、在生产能力已经饱和的企业，采用销售百分比法预测资金需用量时，下列各项中，应列入随销售额变动的资产项目的有（ ABD ）。 A．应收帐款 B．存货 C．无形资产 D．固定资产 4、在产销量上升时，经营杠杆系数的数值（ CD ）。

A、将不会改变 B、将随之上升 C、将随之下降 D、将随之向反方向变动 E、将随之向同方向变动 5、下列各项中，属于趋势外推分析法的有（ AB ）。

A、平均法 B、修正的时间序列回归法 C、因果预测分析法 D、综合判断法 （三）判断题

1、某企业上年产销的一种产品销售量5000件，单价500元，单位变动成本300元，固定成本600000元,则今年的经营杠杆系数等于2.5。（ 对 ） 2、贡献毛益率加经营杠杆率等于1。( 错 )

3、在盈利状态下的利润敏感性分析中，单价对利润的敏感度指数最大。（ 对 ） 4、经营杠杆率和安全边际率存在互为倒数的关系。（ 错 ）

5、在资金需要量预测的销售百分比法中，固定资产是否列入随销售额变动的资产项目取决于基期生产能力是否还有潜力。（ 对 ）

6、经营杠杆系数DOL和利润灵敏度可以互相推算出来的。 （ 对 ） 4、产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相同。 （ 错 ）

第二部分计算分析题

习题4-1：宇航公司连续3年的有关资料见表2-5 表2-5 相关资料 年份 项目 销售量（件） 单位贡献边际（元/件） 固定成本（元） 2005年 12000 50 300000 2006年 12500 40 350000 2007年 12000 55 400000 要求：

（1） 利用简化公式求2006和2007年的经营杠杆系数。 （2） 预测2008年的经营杠杆系数。

（3） 假设2008年预计销售量变动率为5%，预测2008年的利润变动率和利润额。 答案：(1)依据已知条件，可以计算出各年的贡献边际和利润： 2005年的贡献边际=50×12000=600000（元） 2005年的利润=600000-300000=300000（元） 2006年的贡献边际=40×12500=500000（元） 2006年的利润=500000-350000=150000（元） 2007年的贡献边际=55×12000=660000（元） 2007年的利润=660000-400000=260000（元） 2006年的经营杠杆系数=600000/300000=2 2007年的经营杠杆系数=500000/150000=3.33 (2) 预测2008年的经营杠杆系数=660000/260000=2.54

(3) 预测的2008年利润变动率=产销量变动率×经营杠杆系数=5%×2.54=12.7%

预测的2008年利润额=260000×(1+12.7%)=293020(元)

习题4-2：假定宇航公司生产甲产品的各项变动成本占销售收入的百分比分别为：生产变动成本为35%，推销变动成本为25%，管理变动成本为10%，若全年固定成本总额为105000元，产品的销售单价为50元。请预测该公司甲产品的保本销售量。 答案：cmR=1-70% = 30%

cm = p*cmR =50*30%

x0 = a/cm = 105000/15 = 7000

习题4-3：假定四明公司只生产一种产品，本期销量为20000件，固定成本为30000元，利润为10000元，要求：计算本期边际贡献、本期固定成本的灵敏度指数和下期经营杠杆率。 答案：Tcm = a + P = 30000 + 10000 = 40000

Sa = a / P * 1% = 30000/10000 *1% = 3% DOL = Tcm0/P0 = 40000/10000 = 4

习题4-4：假定光明公司只生产一种产品，单价120元，单位变动成本75元，固定成本300000元，1998年实现销售10000件，利润150000元。

要求：（1）假定单价上升4%，单位变动成本下降3%，销售量上升3%，固定成本上升5%，计算对利润的影响；（2）假定明年目标利润增加70%，计算实现该目标利润变动率应采取的单项措施；（3）各因素极限变动率为多少？

答案1：P’-P= [120*（1+4%）- 75*（1-3%）]*10000*（1+3%）- 300000*（1+5%）-150000=71115 答案2：Sp = px / P * 1% = 120*10000/150000 *1% = 8% Sb = bx / P * 1% = 75*10000/150000 *1% = 5%

Sx = Tcm / P * 1% = 45*10000/150000 *1% = 3% = Sp-Sb Sa = a / P * 1% = 300000/150000 *1% = 2%= Sx-1% 1%/8% = x%/ 70%/ Sp ’= x% = 8.75%

同理：Sb ’= -14%，Sx ’= 23.33%，Sa ’= -35% 答案3：极限变动率是指利润变动率为-100%时各因素的变动率。 对于p：-100%/8% = x%/1% x = - 12.5% 对于b：-100%/-5% = x%/1% x = 20% 对于x：-100%/3% = x%/1% x = - 33.3% 对于a：-100%/-2% = x%/1% x = 50%

习题4-5：已知上年利润为15万元，下年的经营杠杆率为DOL = 1.45 ，销售变动率为8%， 请计算下年利润。

答案：Sx = DOL*1% = 1.45*1% = 1.45% 1%/1.45% = 8% / 利润变动率 利润变动率 = 11.6%

预计利润 = 15万*（1+11.6%）= 16.74万元

习题4-6：南方企业连续三年资料如下表： 项目 1998年 单位贡献毛益 销售量 贡献毛益总额 固定成本总额 税前净利 10000 400000 300000 100000 20000 800000 300000 500000 1999年 40 30000 1200000 300000 900000 2000年 要求：将上表空白地方数字填上，用两种方法计算DOL，并分析三年经营风险的大小。

答案：DOL = 基期Tcm/基P DOL1 = 400000/100000 = 4 DOL2= 800000/500000 = 1.6 DOL3 = 1200000/900000 = 1.33

习题4-7：天安公司2005年度计划产销甲产品10万件，计划利润10万元，固定成本30万元。若公司实际执行的结果是产销该产品12万件，实现利润12万元，产品售价和成本水平不变。要求：对天安公司2005年度计划完成情况作出分析和评价。 答案：（1）运用贡献毛益概念

P=Tcm-a

Tcm=P+a=100000+300000=400000 cm=400000/100000=4元/件 生产12万件时利润应为：

P=Tcm-a=4*120000-300000=180000元 （2）运用经营杠杆概念 DOL=Tcm0/P0=400000/100000=4 P’=P*(1+20%*4)=180000

（3）分析：传统观念认为利润超额完成20%；但从管理会计观点看，12万件应实现利润18万，即产销量增长20%时，由于固定成本总额不变，单位固定成本会下降，形成利润变动率是产销量变动率4倍的情形。因此该公司利润计划未完成。 习题4-8：假定四方公司2000年12月31日资产负债表如下： 资 产 现金 应收帐款 存货 5000 应付费用 15000 应付帐款 30000 短期借款 应付债券 固定资产净值 30000 实收资本 未分配利润 资产合计 80000 负债与所有者权益 负债与所有者权益 5000 10000 25000 10000 20000 10000 80000 另已知该公司2000年销售收入为100000元，现在还有剩余生产能力，销售净利率为10%，利润分配率为60%。如果2001年销售收入提高到120000元，请问该公司计划年度要向外筹集多少资金？

答案：四方公司销售百分比表 资产 现金 应收帐款 存货 固定资产 5 15 30 不变动 占销售收入% 负债与所有者权益 应付费用 应付帐款 短期借款 应付债券 实收资本 5 10 不变动 不变动 不变动 占销售收入% 合计 50 未分配利润 合计 不变动 15 50%*20000-15%*20000 -10%*40%*120000 = 2200

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