第05章 信息技术对审计的影响(2014)

2014CPA审计课后作业

第五章 信息技术对审计的影响（课后作业）

一、单项选择题

1.信息技术在企业中的应用改变了（ ）。

A.财务报表审计目标

B.风险评估的原则性要求

C.基本审计原则

D.内部控制的形式及内涵

2.随着信息技术的发展，企业内部控制在许多方面都发生了变化，但完善的内部控制的（ ）并没有发生改变。

A.目标

B.内涵

C.形式

D.性质

3.如果注册会计师仅依赖信息系统的人工控制，并且此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则注册会计师的以下做法中，恰当的是（ ）。

A.不需要了解和评估系统环境

B.不需要验证人工控制

C.需要验证自动化应用控制

D.不需要了解和验证系统一般性控制

4.关于注册会计师在确定审计范围时对信息技术的考虑，下列表述中正确的是（ ）。

A.在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是间接关联的

B.注册会计师对业务流程复杂程度和信息系统复杂程度的评估过程包含大量的职业判断

C.信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的

D.信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度负相关

5.下列关于信息技术应用控制与信息技术一般控制的相关说法，恰当的是（ ）。

A.信息技术一般控制造成的影响程度比自动系统控制要显著得多

B.所有的信息技术一般控制都会有一个人工控制与之相对应

C.信息技术应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制

D.信息技术应用控制缺陷可能导致未授权人员对检查录入数据字段格式的编程逻辑进行修改，以至于系统接受不准确的录入数据

6.在信息技术一般控制中，同时属于程序开发和程序变更包括的要素的是（ ）。

A.测试和质量确保

B.项目启动、分析和设计

C.数据迁移

D.对维护活动的管理

7.在审计中，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是（ ）。

A.风险评估程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.总体复核

二、多项选择题

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1.信息系统的使用会给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化包括（ ）。

A.计算机文档代替了纸质日记账和分类账

B.计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证

C.固定的定期报告代替了灵活多样的报告

D.系统问题的存在比偶然性误差减少

2.注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位的（ ），对信息技术审计范围进行适当考虑。

A.业务流程复杂度

B.信息系统复杂度

C.系统生成的交易数量

D.信息和复杂计算的数量

3.下列各项中，属于采用自动控制的优势的有（ ）。

A.自动控制能够有效处理大流量交易及数据

B.自动控制比较容易被绕过

C.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性

D.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

4.信息技术一般控制包括（ ）。

A.程序开发和变更

B.程序和数据访问

C.计算机运行

D.访问限制

5.如果注册会计师在审计中依赖自动信息系统，则可能给企业带来下列（ ）方面的重大错报风险。

A.信息系统可能会对数据进行错误处理

B.数据丢失风险或数据无法访问风险

C.不适当的人工干预

D.降低管理层对企业业务活动的监督水平

6.下列关于运用计算机辅助审计技术产生的影响的说法中，合理的有（ ）。

A.可以对报告数据的准确性进行测试

B.能够提高审阅大量交易的效率

C.不会提高审阅工作的效果

D.在连续审计中可以节约审计时间和成本

7.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括（ ）。

A.输入错误

B.逻辑错误

C.计算错误

D.输出错误

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

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【答案】D

【解析】信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求（选项B），基本审计准则（选项C）和财务报告审计目标（选项A）在所有情况下都适用。

2.

【答案】A

【解析】随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变，选项A正确。

3.

【答案】D

【解析】如果注册会计师仅依赖信息系统的人工控制，并且此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师需要了解和评估系统环境，需要验证人工控制，不需要验证自动化应用控制，所以选项ABC均错误，参见教材的信息系统审计关联范围表。

4.

【答案】B

【解析】在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，从而可以准确定义相关的信息系统审计范围，选项A错误。信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然，选项C错误。信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度正相关，选项D错误。

5.

【答案】C

【解析】自动系统控制造成的影响程度比信息技术一般控制要显著得多，并且需要进一步的人工调査，选项A不正确。所有的信息技术应用控制都会有一个人工控制与之相对应，选项B不正确。程序变更控制缺陷可能导致未授权人员对检查录入数据字段格式的编程逻辑进行修改，以至于系统接受不准确的录入数据，而程序变更属于信息技术一般控制的范畴，所以选项D不正确。

6.

【答案】A

【解析】选项BC属于程序开发包括的要素，选项D属于程序变更包括的要素。

7.

【答案】C

【解析】最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。选项C正确。

二、多项选择题

1.

【答案】AB

【解析】信息系统的使用，会给企业的管理和会计核算程序带来很多重要的变化，包括：

（1）计算机输入和输出设备代替了人工记录；

（2）计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证（选项B）；

（3）计算机文档代替了纸质日记账和分类账（选项A）；

（4）网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄；

（5）管理需求固化到应用程序之中；

（6）灵活多样的报告代替了固定的定期报告（选项C错误）；

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（7）数据更加充分，信息实现共享；

（8）系统问题的存在比偶然性误差更为普遍（选项D错误）。

2.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确，除了四个选项外，还包括信息技术环境规模和复杂度，注册会计师需要结合这五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

3.

【答案】ACD

【解析】自动控制能为企业带来以下好处：

（1）自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则―致的系统处理方法（选项A）；

（2）自动控制比较不容易被绕过；

（3）自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现 有效的职责分离；

（4）自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取（选项C）；

（5）自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平（选项D）。 4.

【答案】ABC

【解析】选项D属于信息技术应用控制关注的信息处理目标的四要素之一，所以不正确。 5.

【答案】ABC

【解析】选项D表述错误，正确的表述是，自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及其相关政策的监督水平，这属于自动控制为企业带来的好处，并不是带来的重大错报风险。 6.

【答案】ABD

【解析】计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响（而注册会计师在审阅了大量的一页接一页的交易后很容易产生疲劳），从这个意义上讲，计算机辅助审计技术还可以使审阅工作更具效果。所以选项C不正确。 7.

【答案】AB

【解析】由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误和输出错误，所以正确的选项是AB。

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