金融会计第三章课外练习题

第三章课外 人民币存款业务的核算

１．某支行开户单位吉达商贸有限公司２００７年５月３１日存款账户余额为６０ ０００元，２００７年３月２１日至５月３１日的累计积数为２ ５６６ ０００元，２００７年６月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为０．７２％，没有发生利率调整变化。

（１）６月８日，存入现金１６ ０００元。

（２）（２）６月１２日，转账存入５ ０００元。

（３）６月１５日，开具现金支票支取现金８ ０００元。 （４）６月１７日，签发转账支票支付存款１２ ０００元。 （５）６月１９日，存入现金７ ０００元。

要求：根据上述资料，对（１）（３）两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户账（乙种账），计算该公司２００７年第二季度利息，并作利息入账的会计分录。 （1）６月８日，存入现金１６ ０００元。 借：库存现金 16 000

贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）６月１５日，开具现金支票支取现金８ ０００元。

借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000

贷：库存现金 8 000

分 户 账

户名：吉达商贸有限公司 账号： 利率：0.72% 单位：元 2007借日年 摘要 借方 贷方 /余额 积数 数 货 月 日 6 1 承前页 贷 ￥60,000.00 72 2566000 7 420000 6 8 现存 ￥ 16,000.00 贷 ￥76,000.00 4 304000 6 12 转贷 ￥5,000.00 贷 ￥81,000.00 3 243000 6 15 现付 ￥8,000.00 贷 ￥73,000.00 2 146000 6 17 转借 ￥12,000.00 贷 ￥61,000.00 2 122000 6 19 现收 ￥7,000.00 贷 ￥68,000.00 2 136000 6 20 结息 贷 ￥68,000.00 92 3937000 6 21 利息转存 ￥78.74 贷 ￥68,078.74 利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元) 借：应付利息——活期存款利息户 78.74 贷：吸收存款—活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 ２．２００７年９月份，某支行发生下列单位定期存款业务：

（１） ２００７ 年９ 月３ 日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款２００ ０００元。 （２）２００７年９月１２日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额５０ ０００元，存入时一年期定期存款年利率为２．５２％。

（３）２００７年９月１６日，友谊商场要求部分提前支取两年期定期存款８０ ０００元，该存款于２００７年６月２５日存入，存入金额为２００ ０００元，存入时两年期定期存款年利率为３．０６％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为０．７２％。

（４）２００７年９月１８日，恒信有限责任公司来行要求支取于２００６年７月１５日存入的一年期定期存款１００ ０００元，存入时一年期定期存款年利率为２．２５％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为０．７２％。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000 贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）

借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000 应付利息——定期存款利息户 1 260

贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元) 借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000 应付利息——定期存款利息户 132.80

贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80 借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000 贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元) 过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)

借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000 应付利息——定期存款利息户 2 380

贷：吸收存款—活期存款—恒信有限责任公司户 102 380

３．某支行的开户人陈浩２００７年１１月３０日的活期储蓄存款账户的余额为５ ８５２．３７元。 该支行２００７年１２月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩至上月底未计息积数为３２６ ０００元。 ２００７年１２月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务：

（１）２００７年１２月３日，存入现金１ ５００元。 （２）２００７年１２月１５日，支取现金３ ０００元。 （３）２００７年１２月１９日，支取现金１ ０００元。 （４）２００７年１２月２０日，银行结息，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％，结计的利息于次日办理转账。

（５）２００７年１２月２７日，储户陈浩来行要求销户，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％。

要求：根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度陈浩存款账户的利息，并作利息转账的账务处理。 （1）12月3日

借：库存现金 1 500

贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：

借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000

贷：库存现金 3 000 （3）12月19日

借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000

贷：库存现金 1 000 （4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息

利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元） ②12月21日办理利息转账:

借：应付利息——活期储蓄利息户 9

贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 9 （5）12月27日:

利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)

借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57

应付利息——活期储蓄利息户 0.40

贷：库存现金 3 359.97 ４．２００７年３月份，某支行发生下列定期储蓄存款业务：

（１）２００７年３月５日，储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款２０ ０００元，年利率为３．６９％。

（２）２００７年３月１０日，储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款１０ ０００元到期，办理支取手续，２００６年９月１０日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为２．０７％。

（３）２００７年３月１８日，储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款８ ０００元，该存款于２００６年１２月２１日存入，存入本金为３０ ０００元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为３．０６％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％。

（４）２００７年３月１９日，储户刘辉来行要求支取于２００６年１月８日存入的一年期整存整取定期储蓄存款４０ ０００元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为２．２５％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％。

（５）２００７年３月２１日，储户张玮来行支取２００６年３月２１日存入的一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每月固定存入本金５００元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为１．７１％。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

（1）借：库存现金 20 000

贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000 应付利息—定期存款利息户 103.50 贷：库存现金 10 082.80 应交税费—应交利息税户 20.70 （3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王枫户 30 000

应付利息—定期存款利息支出户 13.92

贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78

贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取王枫户 22 002.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元) 过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)

借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000

应付利息—定期存款利息户 970.40 贷：库存现金 40 970.40

（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000

应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 055.58

第三章实例

活期存款利息的计算实例

【例3—1】某商业银行开户单位为中盛工贸有限公司的单位活期存款分户账如表3—1所示。中盛工贸有限公司2004年3月21日至5月31日的累计积数为3 850 000元。本计息期内活期存款利率为0.72%，没有发生利率调整变化。 分 户 账

户名：中盛工贸有限公司 账号：20120005 利率：0.72% 单位：元 2004年 摘 要 日 复借数 核月 日 借 方 贷 方 或余 额 积 数 盖贷 章 6 1 承前页 贷 60000 00 72 3850000 00 3 180000 00 6 4 转收 10000 00 贷 70000 00 5 350000 00 6 9 提现 30000 00 贷 40000 00 4 160000 00 6 13 汇入 2000 00 贷 42000 00 8 336000 6 20 结息 贷 42000 00 4876000 00 92 6 21 利息转 97 52 贷 42097 52 存 表3—1中，中盛工贸有限公司2007年3月21日至5月31日的累计积数为3 850 000元，2007年6月1日至6月20日的累计积数为1 026 000元。则本计息期的累计计息积数为：

3 850 000+1 026 000=4 876 000（元）

本计息期的利息=4 876 000×（0.72%÷360）=97.52 计算出利息后，于6月21日编制“利息清单”，将利息记入中盛工贸有限公司活期存款账户贷方，并结计出新的存款余额。6月21日，利息转账的会计分录为： 借：应付利息——活期存款利息户 97.52

贷：吸收存款——活期存款—－中盛工贸有限公司户 97.52

【例3—2】某商业银行2007年6月计息余额表部分摘要如表3—2所示，本计息期内活期存款利率为0.6?，没有发生利率调整变化。

表3－2 ××银行

计息余额表 科目名称：活期存款 2007年06月 单位：元 科目代号： 利率：0.6? 第 页共 页 账号 20110015 20110016 合复核 日期 余额 户名 申达股份天凌集团 计 盖章 公司 1 367000 00 2 403000 00 3 475000 00 4 518000 00 5 462000 00 6 462000 00 7 539000 00 8 492000 00 9 688000 00 10 653000 00 10天小计 50590000 0 11 617000 00 ? ? ? ? 20 天小计 99680000 0 21 354000 00 ? ? ? ? 本月合计 151120000 0 至上月底未计息积数 537610000 0 应加积数 应减积数 183000 00 至结息日累计计息积6354600数 00 0 至本月底累计未计息5144000 略 略 略

0 0 1270 9 2 会计 记账 复核 表3—2中，申达股份有限公司本计息期利息计算如下： 至结息日累计计息积数

＝至上月底末计息积数＋9月1—20日累计计息积数＋应加积数－应减积数 ＝53 761 000+9 968 000+0－183 000 ＝63 546 000（元）

至本月底累计未计息积数＝本月合计－本月1—20日累计计息积数

＝15 112 000－9 968 000 ＝5 144 000（元） 结息日（6月20日）计算利息数＝至结息日累计计息积数×（月利率÷30） ＝63 546 000×（0.6?÷30） =1 270.92(元) 6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为：

借：应付利息——活期存款利息户 1 270.92

贷：吸收存款——活期存款——申达股份有限公司户 1 270.92 资产负债表日（6月30日）计提利息费用 ＝本月合计×（月利率÷30）

＝15 112 000×（0.6?÷30）＝302.24（元） 借：利息支出——活期存款利息支出户 302.24

贷：应付利息——活期存款利息户 302.24 单位定期存款利息的计算实例 【例3—3】到期支取

格林配送公司2008年3月28日开出转账支票50000元，转存定期存款一年，存入日银行挂牌公告的一年期定期存款利率为3.36%。该公司于存款到期日2009年3月28日支取。 2008年3月28日转账存入时：

借：吸收存款——活期存款——格林配送公司户 50000 贷：吸收存款——定期存款——格林配送公司户 50000

利息=50000×3.36%=1680 2009年3月28日到期支取时：

借：吸收存款——定期存款——格林配送公司户 50000 应付利息——定期存款利息户 1680 贷：吸收存款——活期存款——格林配送公司户 50000 【例3—4】提前部分支取

2007年9月16日，友谊商场要求部分提前支取两年期定期存款80000元，该存款于2007年6月25日存入，存入金额为200000元，存入时两年期定期存款年利率为3.06％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72％。

利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)

借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000 应付利息——定期存款利息户 132.80

贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80 借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000 贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 【例3—5】提前全部支取

赛维干洗店于2008年12月25日存入三个月期定期存款100000元。因急需用款，于2009

积数 结息日计算利息数 年2月25日提前全部支取，存入日银行挂牌公告三个月期定期存款利率为1.17%，支取日银行活期存款利率为0.36%。 利息=100000×0.36%=360

借：吸收存款——定期存款——赛维干洗店户 100000 应付利息——定期存款利息户 360 贷：吸收存款——活期存款——赛维干洗店户 100360 【例3—6】逾期取款

2007年9月18日，恒信有限责任公司来行要求支取于2006年7月15日存入的一年期定期存款100000元，存入时一年期定期存款年利率为2.25％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72％。

到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元) 过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)

借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000 应付利息——定期存款利息户 2 380

贷：吸收存款—活期存款—恒信有限责任公司户 102 380 个人定期存款利息的计算实例 【例3—7】储户张林于2005年9月8日在某商业银行开立1年期零存整取定期储蓄存款账户，约定每月固定存入500元，开户日银行挂牌公告的1年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71％，于2006年9月8日支取。该储户零存整取定期储蓄存款分户账如下：

零存整取定期储蓄存款分户账

到期：2006年09月08日 日 期 年 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05

月 日 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8

8 9 2 15 12 3 10 6 8 5 7 16

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

存 入 位 数 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500

利率：1.71％ 结 存 位 数 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 5500 6000

积 数 位 数 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 4000 4500 5000 5500 6000

次数 月数 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

累计计息月积数＝500＋1 000＋1 500＋?＋6 000 ＝（500＋6000）÷2×12 ＝39 000（元）

到期利息＝39 000×1.71％÷12＝55.58（元） 税后利息＝55.58×（1－20％）＝44.46（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取张林户 6 000 应付利息——张林户 55.58

贷：库存现金 6 055.58 借：库存现金 11.12 贷：应交税费—代扣利息税

单位通知存款利息的计算实例

【例3—8】天凌集团于2007年5月16日在某商业银行存入一笔通知存款，金额为50万元，与银行约定为七天通知存款。2007年7月10日天凌集团书面通知银行于2007年7月17日支取通知存款50万元，2007年7月17日天凌集团来行支取时，当日银行挂牌公告的七天通知存款年利率为1.62%，存期内无利率调整。 解答：（1）2007年5月31日计提利息时，天凌集团2007年5月16日存入的通知存款应付利息为：

利息＝500 000×16×1.62%÷360＝360（元） （2）2007年6月30日计提利息时，天凌集团2007年5月16日存入的通知存款应付利息为： 利息＝500 000×1×1.62%÷12＝675（元）

（3）天凌集团于2007年7月17日到期支取通知存款时，到期利息为： 利息＝500 000×55×1.62%÷360 ＝1 237.50 （元）

借：吸收存款——通知存款——天凌集团户 500000

应付利息 1035 利息支出 202.5

贷：吸收存款——活期存款——天凌集团户 501237.5 个人定期存款的计算实例 【例3—9】储户王浩于2009年2月3日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款10 000元，于2010年2月3日到期支取，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%。银行于每季季末计提利息。该吸收存款的实际利率与名义利率差异较小，资产负债表日采用名义利率计算确定利息费用。假设不考虑其他因素。根据以上资料，作出银行的有关账务处理。 解答：1）2009年2月3日，办理存入业务时：

借：库存现金 10 000

贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户（本金） 10 000 （2）2009年3月31日确认利息费用时：

利息费用=10 000×2.25%×57÷360=35.63（元）

借：利息支出——定期储蓄利息支出户 35.63

贷：应付利息——王浩户 35.63 （3）2009年6月30日确认利息费用时： 利息费用=10 000×2.25%×1÷4=56.25（元）

借：利息支出——定期储蓄利息支出户 56.25

贷：应付利息——王浩户 56.25 （4）2009年9月30日确认利息费用的账务处理同(3)。

（5）2009年12月31日确认利息费用的账务处理同(3)。 （6）2010年2月3日，办理到期支取本息业务时： 应付王浩利息= 10 000×2.25%=225（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户（本金）10 000 应付利息——王浩户 204.38 利息支出——定期储蓄利息支出户 20.63

贷：库存现金 10 225

【例3—10】沿用【例3—9】的资料，假设储户王浩于2010年2月23日来行支取存款，当日银行挂牌活期存款年利率为0.36%。假设储户王浩2009年2月3日存入时没有和银行约定办理自动转存。其他资料同前。 解答：（1）～（5）的账务处理同[例3——8]。

（6）2010年3月23日，办理逾期支取本息业务时： 应付王浩利息为：

10 000×2.25%+10 000×48×0.36%÷360=229.8（元）

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户（本金）10 000 应付利息——王浩户 204.38 利息支出——定期储蓄利息支出户 25.42 贷：库存现金 10 229.8

第四章课外练习

1. 2009年6月5日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，银行处理抵押的设备一套，该设备确认时的公允价值为98万元，期间无减值迹象，处理得款100万元，相关税费100元。 借：吸收存款 1000000 贷：抵债资产 980000

应交税费 100 营业外收入 19900 2. 2009年12月31日，银行对借款人汽车厂以楼房作为抵押的100万贷款进行减值测试，预计现金流量现值为98万元。2010年7月4日，贷款到期未还，银行依法取得抵押物，并作逾期贷款处理，该楼房公允价值为95万，银行取得抵押资产过程中共缴纳税费2000元。 （1）2009年12月31日

借：资产减值损失 20000 贷：贷款损失准备 20000

借：贷款——抵押贷款——汽车厂（已减值） 1000000 贷：贷款——抵押贷款——汽车厂 1000000 （2）2010年7月4日

借：贷款——逾期贷款——汽车厂（已减值） 1000000 贷：贷款——抵押贷款——汽车厂（已减值） 1000000 借：抵债资产 950000

贷款损失准备 20000 营业外支出 32000

贷：贷款——逾期贷款——汽车厂（已减值） 1000000

应交税费 2000 付出：待处理抵押品 3. 2009年7月1日，某开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元，期限为2年。利息以

利随本清方式计算，每年年末确认利息，到期一次还本付息。合同利率为10%，实际利率与其相同。2009年12月31日，银行对该笔贷款进行减值测试，预计现金流量现值为27万元，2011年7月1日，贷款到期，塑料厂银行账户偿还本息36万元。 （1）2009年7月1日

借：贷款——抵押贷款——塑料厂 300000 贷：吸收存款 300000 收入：待处理抵押品 （2）2009年12月31日 借：应收利息 15000 贷：利息收入 15000 借：资产减值损失 30000 贷：贷款损失准备 30000 （3）2010年12月31日 借：贷款损失准备 27000 贷：利息收入 27000 收入：应收未收利息 30000

借：贷款——抵押贷款——塑料厂（已减值） 300000 贷：贷款——抵押贷款——塑料厂 300000 （4）2011年7月31日 借：吸收存款 360000 贷款损失准备 3000

贷：贷款——抵押贷款——塑料厂（已减值） 300000 应收利息 15000 资产减值损失 48000 付出：应收未收利息 付出：待处理抵押品

4.2006年7月10日，开户单位通信公司持商业承兑汇票申请办理贴现，汇票面值为35万元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理，月贴现率为6?，11月4日，收到工商银行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票，从申请人通信公司账户内扣回汇票面值。 （1）2006年7月10日

贴现利息=350000*117*6?30=8190 实付贴现金额=350000-8190=341810 借：贴现资产 350000

贷：吸收存款 341810

贴现资产——利息调整 8190

收入：贴现票据

（2）2006年7月31日

借：贴现资产——利息调整 1540 贷：利息收入 1540 （3）2006年8月31日

借：贴现资产——利息调整 2170 贷：利息收入 2170 （4）2006年9月30日

借：贴现资产——利息调整 2100

贷：存入保证金 HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000

贷：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000 (2)审单付款

①单到国内付款方式

借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000

贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800

贷：货币兑换 RMB 1 600 800 借：货币兑换 HK$ 1 380 000

存入保证金 HK$ 150 000

贷：存放同业 HK$ 1 530 000 ②国外审单：

借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000

贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800

贷：货币兑换 RMB 1 600 800 借：货币兑换 HK$ 1 380 000

存入保证金 HK$ 150 000

贷：存放同业 HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB 20 880

贷：货币兑换 RMB 20 880 借：货币兑换 HK$ 18 000

贷：利息收入 HK$ 18 000

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