小企业会计习题集及自测题

《小企业会计必读》习题集（B每题带答案）

（116页-8万字）

第一章 概述 习题

一、单项选择题

1．按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011] 300号）的规定，下列各项中，符合工业小企业标准的是( A )。 A．从业人数20~300人以下，营业收入300万~2000万元以下 B．从业人数20~ 300人以下，营业收入300万~6000万元以下 C．从业人数20~100人以下，营业收入100万~1000万元以下 D．从业人数10~100人以下，营业收入100万~2000万元以下

2．下列各项中，不属于《小企业会计准则》规范内容的是( B )。 A．利润及利润分配 B．非货币性资产交换 C．外币业务 D．财务报表

3．下列各项中，说法不正确的是( C )。

A．对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理

B．对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收

入不要求按“实际利率法”进行核算

C.对小企业融资租人固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准

D.对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）

4.下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是( D )。 A.会计主体 B．持续经营 C.货币计量 D．历史成本

5.下列会计科目，小企业不需要设置的是(C )。 A．短期投资 B．预付账款 C．坏账准备 D．累计摊销 二、多项选择题

1．下列各项中，不属于《小企业会计准则》所界定的小企业的有( ABCD )。 A．股票或债券在市场上公开交易的小企业 B．金融机构

C．具有金融性质的小企业

D．企业集团内的母公司和子公司

2．下列各项中说法正确的有( ABCD )。

A．执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会 计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行 处理

B．执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同 时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定

C．执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执

行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标 准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行 《企业会计准则》

D．已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为 执行《小企业会计准则》

3．下列各项中，按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目 有( ABD )。

A．交易性金融资产 B．持有至到期投资 C．长期股权投资 D．存货跌价准备

4．下列财务报表，小企业编制的有( ABC )。 A．资产负债表 B．利润表

C．现金流量表 D．所有者权益变动表

5．小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现 是( BCD )。

A．《小企业会计准则》要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能 够可靠取得的也可以按照公允价值计量

B．《小企业会计准则》要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定 应当考虑税法的规定 C．《小企业会计准则》关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所 得税法保持一致 D．《小企业会计准则》规定所有资产不计提资产减值准备 6．下列项目中，既属于《小企业会计准则》，又属于企业所得税法规范的 长期待摊费用核算内容的有( ABC )。 A．已提足折旧的固定资产的改建支出 B．固定资产的大修理支出

C．经营租人固定资产的改建支出 D．融资租人固定资产的改建支出 三、判断题 1．《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数5—20人以下，营业收入100万~ 500万元以下的企业。( 错 )

2．《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国增值税暂 行条例实施细则》所界定的小规模纳税人。( 对 ) 3．《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国企业所得 税法实施条例》所界定的小型微利企业。( 对 )

4．符合《中小企业划型标准规定》的小企业，可以执行《小企业会计准 则》，也可以执行《企业会计准则》。( 对 )

5．执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当 按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计 处理。( 对)

6．已执行《企业会计准则》的小企业，可以转为执行《小企业会计准 则》。(错 ) 7．《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产 计量方面，要求按照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备。(对 ) 8．税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。(对 )

9．小企业在进行会计核算时，要遵循《企业会计准则——基本准则》的要 求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作。( 对)

第二章 资产习题

第一节 货币资金习题

一、单项选择题

1．小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过 （ A )办理。

A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专项存款账户

2．小企业支付的银行承兑汇票手续费应计人( B )。 A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．其他业务成本

3．下列结算方式中，适用于同城结算的是( A )。 A．银行本票 B．托收承付 C．汇兑 D．银行汇票

4．商业汇票的付款期限最长不得超过( B )。 A．3个月 B．6个月 C．9个月 D．1年

5．下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是( C ) A．商业汇票 B.银行本票 C.托收承付 D.支票

6．不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过( A )。 A．其他货币资金 B．预付账款 C．预收账款 D．库存现金

7．小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的， 经批准后应计入( A )科目。 A．其他应收款 B．资本公积 C．管理费用 D．营业外支出

8．对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理 为( D )。

A．以“银行对账单”为原始记录将该业务入账

B．根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D．待有关结算凭证到达后入账

9．出纳人员不得办理的业务是( C )。 A．现金收付 B．登记银行存款日记账 C．登记总账 D．有价证券的登记

10.小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目 是( D )。

A．材料采购 B．在途物资 C．预付账款 D．其他货币资金

11.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付

的是( C )。

A．支付职工奖金8000元

B．支付购买零星办公用品购置费950元

C．向一般纳税企业支付材料采购货款1100元 D．支付职工差旅费2500元

12.下列各项中，不属于货币资金的是( D )。 A．银行存款 B．外埠存款

C．银行本票存款 D．银行承兑汇票 二、多项选择题

1．小企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有( AB )。 A．支付职工王某的差旅费3000元 B．支付职工汤某困难补助2000元 C．支付购置设备款6000元

D．支付材料采购货款10000元 2．按照承兑人不同，商业汇票可以分为( AC )。 A．商业承兑汇票 B．带息票据 C．银行承兑汇票 D．不带息票据

3．按照结算办法规定可以背书转让的票据有( ABD )。 A．银行汇票 B．银行本票 C．现金支票 D．商业承兑汇票

4．小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有( ABC )。 A．银行本票存款 B．信用证保证金 C．信用卡存款 D．存出保证金

5．小企业可以在银行开立的银行存款账户有( ABCD )。 A．基本存款账户 B．-般存款账户 C．临时存款账户 D．专项存款账户

6．在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单 余额的有( ABD )。

A．企业开出支票，对方未到银行兑现

B．银行误将其他公司的存款记人本企业银行存款账户 C．银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D．委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知 三、判断题

1．我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现 金。( 错 )

2．不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。( 错)

3．小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账 户。( 错)

4．-般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办 理转账结算，而直接背书转让给另一单位用来购买材料。( 对 )

5．付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付 款。( 错 )

6．银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与 银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应

按未达账项入账。(错 )

7．委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。( 错 ) 8．小企业有待查明原因的现金短缺，应计人营业外支出。( 错) 四、实务题

1．淮河企业发生如下经济业务：

(1)开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。 (2)职工王静出差，借支差旅费1500元，以现金支付。

(3)收到天兰公司交来的转账支票50000元，用以归还上月所欠货款，已 存银行。

(4)向长江企业采购A材料，收到的增值税专用发票上注明价款10000 元，增值税税额1700元，企业采用汇兑结算方式将11700元款项付给长江企 业。A材料已验收入库。

(5)企业开出转账支票归还前欠太行公司货款20000元。

(6)职工王静出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元，差 额150元用现金补付。

(7)将现金1800元送存银行。

(8)企业在现金清查中，发现现金短缺200元，由出纳员陈红赔偿，从下 月工资中扣除。

要求：根据以上经济业务编制会计分录。

答案：

1．(1)借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 (2)借：其他应收款——王静 1500 贷：库存现金 1500 (3)借：银行存款 50000 贷：应收账款——天兰公司 50000 (4)借：原材料-A材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 (5)借：应付账款——太行公司 20000 贷：银行存款 20000 (6)借：管理费用——差旅费 1650 贷：其他应收款——王静 1500 库存现金 150 (7)借：银行存款 1800 贷：库存现金 1800 (8)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200 借：其他应收款——陈红 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 2．长江企业发生如下经济业务：

(1)委托银行开出银行汇票50000。元，有关手续已办妥，采购员李兵持汇 票到许昌市采购材料。

A．397900 B．406900 C．409000 D．470200

2．某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增 值税专用发票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运 输费10000元，装卸费5000元，途中保险费为5000元，该批商品已验收入库。 则该批商品的实际成本为( A )元。 A．750000 B．769300 C．770000 D．897500

3．某小企业原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为15元。 本月购进甲材料9000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为153000元， 增值税税额为26010元。原材料已验收入库。则购进甲材料发生的成本超支差 异为( B )元。

A．17000 B．18000 C．19000 D．20000

4．某小企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45 万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约65万元；当 月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成 本为( B )万元。

A．502.5 B．585 C．630 D．697.5

5．企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的 是( A )。

A．月末购货发票账单未到，但已入库的材料

B．月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C．月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D．月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料

6．某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费 税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税 消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本 为18万元，支付不含增值税的加工费为9万元，支付增值税为1. 53万元。该 批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为( C )万元。 A．27 B．28 C．30 D．31. 53

7．企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物 的实际成本应结转到( B )。 A．“制造费用”科目 B．“销售费用”科目 C．“营业外支出”科目 D．“其他业务成本”科目

8．某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元；11月2日发 出甲存货150件；11月5日购进甲存货200件，单价8.8元；11月7日发出甲 存货100件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货 的实际成本为( B )元。

A．800 B．840 C．860 D．880

9．某小企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，取得的增值

税专用发票上注明的价款为每吨1200元，增值税税额为1020000元。另发生运 输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企 业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的成 本为( C )元。

A．6078000 B．6098000 C．6093800 D．6089000

10.某企业因火灾原因毁损一批原材料16000元，该批原材料增值税进项税 额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入 “营业外支出”科目的金额为( C )元。 A．17020 B．18620 C．14300 D．14400

11.销售甲产品时附带出售包装桶，包装桶单独计价。该批包装桶的成本 应计人( C )。

A．生产成本 B．制造费用 C．其他业务成本 D．销售费用

12.包装产品用的包装纸、绳等包装材料，应在( B )科目在核算。 A．包装物 B．原材料 C．低值易耗品 D．库存商品

13.下列各项资产中，不属于存货范围的有( C )。 A．委托加工材料 B．在产品

C．顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物 D．货款已付正在运输途中的外购材料

14.存货采用先进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企 业( A )。

A．期末库存升高，当期损益增加 B．期末库存升高，当期损益减少 C．期末库存降低，当期损益增加 D．期末库存降低，当期损益减少

15.出租包装物的租金收入应计入( C )科目。 A．其他业务收入 B．主营业务收入 C．营业外收入 D．递延收益

16.没收逾期未退包装物押金收益，应记人( B )科目。 A．主营业务收入 B．营业外收入 C．其他业务收入 D．递延收益

17.投资者投入的存货的成本，按( D )确定。 A．投资合同价值 B．存货的账面成本 C．投资协议约定的价值 D．评估确认的价值

18.对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用( C )进行摊销。 A．一次转销法 B．五五摊销法 C．分次摊销法 D．计划成本法

19.某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2x13 年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本 月销售收入为92万元。上月该类商品毛利率为30%。假定不考虑相关税费，

2 x13年10月该类商品月末库存成本为( A )万元。 A．15.6 B．17 C．52.4 D．53

20.某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A 种原材料100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税税额为 13.6万元。另发生运输费用10万元，装卸费用5万元，途中保险费用3.7万 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为98吨，运输途中发生合理损耗2 吨。则该原材料的实际单位成本为( C )万元。 A.0. 80 B.0.90 C.1.00 D.1.10

21.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品 的进价成本为12万元，售价总额为18万元；本月购进商品的进价成本为16万 元，售价总额为22万元；本月销售商品的售价总额为30万元。该商场当月售 出商品应分摊的进销差价为( C )万元。 A．7 B．8 C．9 D．10

22．以下属于消耗性生物资产的是( C )。 A．经济林 B．薪炭林 C．用材林 D．防沙固沙林

23.消耗性生物资产在资产负债表中列示在( D )项目。 A．固定资产 B．生物资产 C．库存商品 D．存货 二、多项选择题

1．下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有( ABCD )。

A．周转材料

B．委托加工物资

C．正在加工中的在产品成本 D．消耗性生物资产

2．甲小企业为增值税一般纳人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费 品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企 业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有( AC )。 A．支付的加工费 B．支付的增值税 C．负担的运杂费 D．支付的消费税

3．下列项目中，应计人材料采购成本的有( ACD )。 A．材料买价 B．采购入员的差旅费 C．装卸费 D．保险费

4．小企业库存材料发生盘亏或毁损，在查明原因后应分别计入( CD ) 科目。

A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．其他应收款

5．“材料成本差异”科目借方可以用来登记( CD )。 A．购进材料实际成本小于计划成本的差额

B．发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 C．发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额 D．购进材料实际成本大于计划成本的差额

6．下列项目中构成小企业外购原材料实际成本的有( AC )。 A．支付的买价

B．入库后的挑选整理费 C．运输途中的保险费

D．加工货物收回后用于连续生产的应税消费品

7．计划成本法下，下列项目中应计入“材料成本差异”科目贷方的 是( BC )。

A．购入材料时，实际成本大于计划成本的差额 B．购入材料时，实际成本小于计划成本的差额 C．发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 D．发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额

8．下列各项存货中，属于周转材料的是( BC )。 A．委托加工物资 B．包装物 C．低值易耗品 D．包装材料

9．自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本有( ABCD )。 A．在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接 费用

B．郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费 和应分摊的间接费用

C．在出售前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接 费用

D．在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的 间接费用 三、判断题

1．工业小企业购入材料和批发业小企业购入商品所发生的运杂费、保险费 等均应计人存货成本。( 错 )

2．存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成 本、相关税费后的净额，应当记人“管理费用”科目。( 错 )

3．毛利率法主要适用于商业批发企业每个季度前两个月计算商品销售成本 和期末结存商品成本。( 对 )

4．购入材料在运输途中发生的合理损耗无需单独进行账务处理。( 对 ) 5．无论小企业对存货采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，在编制 资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。(对 ) 6．-般纳税企业购进生产用材料时，按照税法的有关规定，可以按支付的 外地运费的一定比例计算增值税进项税额，该进项税额不应计入购进材料的采 购成本中。(对 )

7．发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而 与利润表中净利润的大小无关。( 错 )

8．采用计划成本进行材料日常核算的，月末结转发出材料应负担的材料成 本差异时，无论是节约还是超支，均记人“材料成本差异”科目的贷 方。( 错)

9．出租包装物逾期未收回而没收的押金，缴纳有关税费后的净收入应记人 “营业外收入”科目。(对 )

10.企业接受的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值人 账。( 错 )

11.因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生

的后续支出，应当计入林木类消耗性生物资产的当期损益。(错 ) 四、实务题

1．某小企业月初甲材料结存金额500元，结存数量250公斤；本月5日和 20日分别购买甲材料200公斤，单价分别为2.1元和2.3元；本月10日和25 日分别领用300公斤甲材料。

要求：根据上述资料，采用加权平均法计价计算甲材料期末结存金额。

答案：

1．加权平均单位成本=(500+420+460)／(250+200+200)=2.12 本期发出甲材料成本=（300+300)x2.12 =1272（元） 期末结存甲材料成本=500+420+460-1272 =108（元）

2．某小批发企业2 x13年7月1日A种商品期初结存30万元，本月购进该 种商品60万元，本月该种商品销售收入80万元，发生销售折让5000元，上月 该种商品毛利率为15%。

要求：计算7月份已销商品成本和库存商品成本。

答案：

2．(1)7月份销售毛利=(800000-5000)x15% =119250（元）

(2)7月份已销售商品成本=(800000-5000)-119250=675750（元） (3)7月末库存商品成本=300000+600000-675750-224250（元） 3．某小企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：

(1)购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2万元，增值税税 额0. 34万元，共计2.34万元，以银行存款支付，材料尚未运到。

(2)购进乙种原材料一批，增值税专用发票上注明价款2.5万元，增值税 税额4250元，共计2. 925万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。 (3)购进甲种材料运到并验收入库。（参看业务1）

(4)购进丙种材料一批，合同价4万元，材料验收入库。月末结算凭证尚 未到达，按暂估价4万元入账。

(5)下月初购进丙种材料的结算凭证到达，增值税专用发票上注明价款4 万元，增值税税额0. 68万元，共计4.68万元，以银行存款支付。

(6)根据乙种材料“发料凭证汇总表”所列，生产车间领用1.5万元，管 理部门领用0.4万元。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

答案：

3．(1)借：在途物资 20000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 (2)借：原材料 25000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4250 贷：银行存款 29250 (3)借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 (4)借：原材料 40000

(5)计算工程人员工资时：

借：在建工程——仓库 80000 贷：应付职工薪酬 80000 (6)计提工程人员职工福利费时： 借：在建工程——仓库 11200 贷：应付职工薪酬 11200

(7)分摊辅助生产车间为工程提供的劳务支出时： 借：在建工程——仓库 10000 贷：生产成本——辅助生产成本 10000 (8)工程完工交付使用时：

借：固定资产 505700 贷：在建工程——仓库 505700

2.某小企业一项固定资产原值为300000元，预计使用年限为5年，预计净 残值率为5%。

要求：采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五 年的折旧额。

答案：

2．(1)年限平均法：第二年的折旧额= 300000×(1- 5%)/5=57000 （元）；第五年的折旧额同上。

(2)双倍余额递减法：第二年折旧额=（300000 - 300000×40%）×40% = 72000（元）；第五年的折旧额=(300000 - 120000 - 72000 - 43200 - 300000 ×5%)/2= 24900（元）。

(3)年数总和法：第二年的折旧额=(300000 - 300000×5%)×4/15= 76000（元）；第五年的折旧额= (300000 -300000 x5%) xl/15 =19000（元）。 3．某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原价900000元，已提 折旧800000元；用银行存款支付清理费用50000元，出售残值收入160000元 已存人银行。

要求：根据上述业务编制有关会计分录。

答案：

3．(1)将报废的机器设备转入清理时： 借：固定资产清理 100000 累计折旧 800000 贷：固定资产 900000 (2)支付清理费用时：

借：固定资产清理 50000 贷：银行存款 50000 (3)收到残值收入时：

借：银行存款 160000 贷：固定资产清理 160000 (4)结转固定资产清理净收益时： 借：固定资产清理 10000

贷：营业外收入 10000

4.某小企业2 x13年末购买设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 500000元，增值税税额85000元，支付运杂费3000元，均以银行存款支付。设 备直接交付安装，安装时领用生产用材料20000元，购进该批材料时支付的增 值税税额为3400元。支付安装工程人员工资5000元。安装工程完工，交付使 用。该设备预计使用10年，净残值率为5%，企业采用年限平均法计提折旧。 该设备于交付使用后第六年初出售，收到327600元存人银行，用存款支付清理 费2000元。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

答案：

4．(1)支付设备价款、税金、运杂费时：

借：在建工程 503000

应交税费——应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 588000 (2)领用安装材料、袁付安装工程人员工资时： 借：在建工程 25000

贷：原材料 20000

应付职工薪酬 5000

(3)设备安装完毕交付使用，确定固定资产价值： 借：固定资产 528000 贷：在建工程 528000

(4) 2x14~2 x18年，每年计提的固定资产折旧额=528000×(1- 5%)/110=50160（元）

借：制造费用 50160 贷：累计折旧 50160 (5)出售设备时：

①借：固定资产清理 277200 累计折旧 250800 贷：固定资产 528000

②借：银行存款 375200

贷：固定资产清理 327600

应交税费——应交增值税（销项税额） 47600

③借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000 ④借：固定资产清理 800

贷：营业外收入 800

5．某小企业2 x13年发生下列固定资产经济业务：

(1)在年度财产清查中盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场 价格为10000元。经批准，该盘盈的机器设备作为企业的营业外收入。

(2)在年度财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原价为20000元，已提 折旧15000元。经批准，该盘亏的设备作为企业的营业外支出。 (3)接受A公司投入一台设备，其评估价值为200000元。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

答案：

5．(1)盘盈固定资产时： 借：固定资产 6000

贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 6000 借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 6000 贷：营业外收入 6000 (2)盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 5000 累计折旧 15000 贷：固定资产 20000 借：营业外支出 5000 贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 5000 (3)接受投资者投入设备： 借：固定资产 200000 贷：实收资本——A公司 200000

6．某农业企业从市场上一次性购买了20头种牛，支付价款计80000元，此 外，发生的运输费为5000元，装卸费为3000元，款项全部以银行存款支付。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

答案：

6．借：生产性生物资产——种牛 88000 贷：银行存款 88000

7．某林业企业自2 x13年开始自行营造100公顷橡胶树，当年发生种苗费 20万元，平整土地和定植所需的机械作业费6万元，定植当年抚育发生肥料及 农药费25万元、员工工资等45万元。该橡胶树达到正常生产期为6年，从定 植后至2 x19年共发生管护费用260万元，以银行存款支付。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

答案：

7．借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（橡胶树）960000

贷：原材料——种苗 200000

——肥料及农药 250000 应付职工薪酬 450000 累计折旧 60000

借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（橡胶树） 2600000 贷：银行存款 2600000 因此，该100公顷橡胶树的成本为：

200000 +60000 +250000 +450000 +2600000= 3560000（元）

借：生产性生物资产——成熟生产性生物资产（橡胶树） 3560000 贷：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（橡胶树） 3560000 8．某农场自行营造的100亩苹果树，从2 x13年开始进入成熟期。其账面 成本为120万元。该苹果树预期经济收费经济寿命10年，采用年限平均法计提 折旧，假定该苹果树期满无残值。

要求：根据以上经济业务，计算2 x13年度折旧额并编制会计分录。

答案：

8. 2 x13年折旧额=1200000÷10= 120000（元） 借：生产成本 120000

贷：生产性生物资产累计折旧 120000

9.2 x13年4月，某养猪企业自行繁殖的50头种猪转为育肥猪，此批种猪 的账面原价为10万元，已经计提的累计折旧为2万元。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

答案：

9．借：消耗性生物资产——育肥猪 80000

生产性生物资产累计折旧 20000

贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产（种猪） 100000

第七节 无形资产习题

一、单项选择题

1．对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计人( B )。 A．管理费用 B．其他业务成本 C．营业外支出 D．销售费用

2．小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入( D )科目。 A．主营业务成本 B．其他业务成本 C．管理费用 D．营业外支出

3．小企业出租无形资产取得的收入，应当计人( B )科目。 A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．投资收益 D．营业外收入

4．由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无 形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按 照其差额贷记的科目是( A )。 A．资本公积 B．营业外收入 C．盈余公积 D．最低租赁付款额

5．某小企业2 x13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生 费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开 发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出——资本化支出”科目 的金额应为( B )万元。

A．80 B．70 C．60 D．50

6．小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入( C )科目。 A．无形资产 B．管理费用 C．研发支出 D．累计摊销

7．小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当 在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的 部分，通常作为( C )科目核算。 A．固定资产 B．在建工程 C．无形资产 D．长期待摊费用

8．“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的( A )。 A．成本 B．摊余价值 C．账面价值 D．可收回金额

9.2 x14年1月1日，某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司，每年 收取租金5万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系企业2x13年1月1日 购入的，初始成本为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按年限平均法 摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2 x14年度因该专利权形成的其他业务利 润为( B )万元。

A．2 B．2.75 C．3 D．4.5

10.甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入30万元，营业税税率 5%。该项非专利技术取得时实际成本为40万元，已摊销12万元。甲公司出售 该项无形资产应计入当期损益的金额为( D )万元。 A．0.2 B．0.3 C.0.4 D．0.5 二、多项选择题

1．下列各项中，属于无形资产的有( CD )。 A．企业自行开发建造厂房等建筑物 B．尚未注册的商标

C．企业外购的土地使用权 D．企业外购的商标权

2．下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有( ABCD )。 A．外购专利权的买价

B．外购专利权支付相关的其他支出 C．外购专利权支付的相关税金 D．外购专利权相关的借款费用

3．下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有( BC )。 A．出租无形资产 B．报废无形资产 C．出售无形资产 D．无形资产摊销

4．外购无形资产的成本，包括( ABCD )。 A．购买价款 B．相关的其他支出 C．相关税费 D．相关的借款费用

5．下列有关土地使用权的会计处理，正确的是( ABC )。 A．企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产

B．自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行 处理

C．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理 的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产

D．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理 的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产

6．小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的( ABCDE )，才 能确认为无形资产。

A．完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B．具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C．能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市 场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性

C．“应付账款”科目的借方 D．“应付账款”科目的贷方

14.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是( C )。 A．租入包装物支付的押金 B．应交教育费附加 C．存人保证金 D．应付销售人员工资

15.小企业无法支付的其他应付款，应转入( A )科目。 A．营业外收入 B．其他应收款 C．其他业务收入 D．资本公积

16.下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是( C )。 A．住房公积金

B．工会经费和职工教育经费 C．职工因工出差的差旅费

D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿

17.小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额( A )的部分， 准予在企业所得税税前扣除。

A．14% B．12% C．2.5% D.2%

18.小企业应由生产产品负担的职工薪酬，计入( A )。 A．产品成本 B．劳务成本

C．固定资产成本 D．无形资产成本．

19.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，计人( C )。 A．产品成本 B．劳务成本 C．固定资产成本 D．无形资产成本

20.小企业为职工缴纳社会保险费，应当在职工为其提供服务的会计期间， 按照国家规定的基准和比例，根据( C )的一定比例计算。 A．销售收入 B．利润总额 C．工资总额 D．基本工资 21．《小企业会计准则》和企业所得税法关于工会经费的拨缴比例分别 是( A )。

A．2%；2% B．2%：1.5% C．1.5%；2% D．2.5%：2%

22．假设月华公司2x13年的工资总额为1260000元，公司按工资总额的 2.5%计提了31500元职工教育经费，2x13年实际发生了30000元。则按照企 业会计准则和企业所得税法的规定，月华公司2 x13年关于职工教育经费的处 理，下列说法正确的是( C )。

A．月华公司按实际发生额30000元列入成本费用开支 B．月华公司允许企业所得税税前扣除31500元

C．月华公司允许企业所得税税前扣除30000元，多提的1500元调增当年 应纳税所得额

D．月华公司允许企业所得税税前扣除30000元，超过的1500元准予在以 后纳税年度结转扣除

23.小企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税，应借记的会计科目 是( B )。

A．其他应付款 B．应付职工薪酬

C．银行存款 D．应交税费——应交所得税

24.小企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，应借 记的会计科目是( B )。

A．其他应付款 B．应付职工薪酬 C．财务费用 D．管理费用

25.小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益 对象，按照该产品的( B )计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工

薪酬。

A．成本 B．销售价格 C．重置价值 D．组成计税价格

26.长江饮料厂为增值税一般纳税人，2x13年1月将本厂生产的一批饮料 发放给职工作为福利。该饮料市场售价为10万元（不含增值税），增值税适用 税率为17 010，实际成本为8万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付 职工薪酬为( D )元。

A. 80000 B.100000 C.113600 D.117000

27.A公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工50人。公司以其生 产的每件成本为400元的产品作为福利发放给每个职工。假设该产品不含税售 价500元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正 确的是( A )。

A．借：应付职工薪酬 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费——应交增值税（销项税额） 4250 B．借：应付职工薪酬 20000 贷：库存商品 20000 C．借：应付职工薪酬 24250 贷：库存商品 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 4250 D．借：应付职工薪酬 23400 贷：库存商品 20000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3400

28.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记( D )科目，贷记“应 付职工薪酬”科目。

A．在建工程 B．研发支出 C．销售费用 D．管理费用

29.思华公司共有职工51人，其中生产工人29人，工程部门职工5人，管 理部门职工11人，销售部门人员6人。假设思华公司2 x13年的工资总额为 1346400元，其中：生产工人工资765600元，在建工程工人工资132000元，管 理人员工资290400元（其中包括发放给未在本企业任职的股东张某工资10000 元），产品销售人员工资158400元。会计上工资构成与税法上工资薪金的内容 一致，本年“应付职工薪酬——职工工资”科目无余额。则思华公司在2 x13 年企业所得税汇算时允许扣除的工资是( C )元。

A. 1346400 B.1214400 C.1204400 D.765600

30.小企业按照税法等规定计算缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科 目核算的是( B )。

A．个人所得税 B．印花税

C．土地增值税 D．城镇土地使用税

31.某饮料厂为增值税一般纳税人，2x13年2月外购原材料取得防伪税控 系统开具的增值税专用发票注明进项税额34000元，并通过主管税务机关认证； 购货过程中支付运费5000元、建设基金500元、杂费500元，取得运费结算单 据。该饮料厂2月份允许抵扣的增值税进项税额为( C )元。 A. 34000 B.34350 C.34385 D.34420

32.东南公司2x13年3月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价 格为500000元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进 口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该公司进口环节应缴纳增值税 ( B )元。

A. 135000 B.93500 C.85000 D.50000

33.小企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用 缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和( B )的 扣除率计算的进项税额。

A．17% B．13% C．10% D．7%

34.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格 为50000元，取得农产品收购发票，并支付运费1500元，装卸费300元，取得 货运企业开具的运费发票。则该项业务准予抵扣的进项税额为( A )元。 A. 6605 B.8605 C.5105 D.6650

35.A企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2x13年2月发生如下 业务：销售产品，开具的增值税专用发票上注明的销售款100万元，增值税税 额为17万元；用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利，同类产 品售价为10万元；因改造厂房领用本外购材料，该材料成本15万元。则A企 业本月增值税销项税额是( B )万元。

A. 21. 25 B.18.7 C.19. 55 D.12. 75

36.关于小企业（增值税一般纳税人）销售自己使用过的固定资产，下列 说法正确的是( A )。

A．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按 照适用税率征收增值税

B．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按 照13%税率征收增值税

C．销售自己使用过的2008年12月31日以前（未纳入扩大增值税抵扣范 围试点）购进或者自制的固定资产，按照4 010征收率征收增值税

D．销售自己使用过的2008年12月31日以前（未纳入扩大增值税抵扣范 围试点）购进或者自制的固定资产，按照6%征收率减半征收增值税 37.关于增值税简易征收，下列说法错误的是( D )。

A．-般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混 凝土），可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税

B．-般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定 资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税

C．对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6qo征收率 征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值 税税款

D．纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后 销售该固定资产，可按简易办法依4qo征收率征收增值税，同时不得开 具增值税专用发票

38.宏达公司（2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点） 2013年2月售出设备一台，设备原值600000元，已计提折旧200000元，开具 的普通发票上注明售价350000元。该设备于2006年12月购入。则宏达公司对 该项业务应纳增值税( B )元。

A.0 B. 6730.77 C.13461.54 D.25427.35

39.某生产企业为增值税一般纳税人，2x13年3月外购原材料取得防伪税 控系统开具的增值税专用发票上注明进项税额140000元，并通过主管税务机关 认证；购货过程中支付运费6000元、建设基金600元、杂费600元。原购进原 材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20000元。当月销售自产应税药品取 得不含税销售额1200000元。该生产企业3月应纳增值税为( C )元。 A. 63538 B.64000 C.66938 D.67400

40.按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产 型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税 额，应借记( A )科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” 科目。

A．主营业务成本 B．其他业务成本 C．产品销售成本 D．营业外支出

41.按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产 型小企业，出口产品按照税法规定应予退还的增值税款，应借记( A )科目， 贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 A．其他应收款 B．应收账款 C．预收账款 D．银行存款

42.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是( A )。 A．将自产的货物用于分配给股东 B．将购买的货物用于在建工程 C．将购买的货物用于职工福利 D．将购买的货物奖励给内部员工

43.下列交易或事项中，涉及增值税销项税额的是( A )。 A．将货物交付他人代销

B．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其 他机构用于装配

C．外购的货物发生非正常损失 D．外购的货物用于个人消费

44.永祥公司将本企业生产的产品一批用于本企业建造厂房，该批产品成 本为10000元，售价12000元，增值税税率17% 。则该业务正确的账务处理 为( C )。

A．借：在建工程 10000 贷：库存商品 10000

B．借：在建工程 14040 贷：主营业务收入 12000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2040

C．借：在建工程 12040 贷：库存商品 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2040 D．借：在建工程 12000 贷：库存商品 12000

45.2x13年2月15日，某一般纳税人外购生产用配件一批，取得普通发 票一张，则该业务正确的会计处理为( B )。 A．借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 B．借：原材料 贷：银行存款 C．借：原材料 贷：银行存款

应交税费——应交增值税（进项税额转出） D．借：原材料

应交税费——待抵扣进项税额 贷：银行存款

46.丙企业2x13年3月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价 值为8000元，市场销售价格10000元；当期总的生产成本为42000元。其中耗 用外购材料、低值易耗品等价值为30000元，外购货物均适用17%增值税税率b 则以下会计处理正确的是( D )。

A．借：主营业务成本 10971.43 贷：库存商品 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 971.43 B．借：待处理财产损溢 11700 贷：库存商品 10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 C．借：营业外支出 9700 贷：库存商品 8000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700

D．借：待处理财产损溢 8971.43 贷：库存商品 8000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 971.43

47.鸿运公司在建职工食堂，领用库存原材料成本20万元，市场公允价值 22万元，适用的增值税税率为17%，则职工食堂领用库存原材料的入账价值为 ( C )万元。

A. 20 B.23. 74 C.23.4 D.25. 74

48.某小企业（增值税一般纳税人）因地震毁损库存材料一批，该批原材 料实际成本为4000元，市场售价5000元，收回残料价值80元，保险公司赔偿 4320元。该企业购入材料的增值税税率为17%，由于毁损原材料应转出的增值 税进项税额为( A )元。

A.0 B. 3808 C.4250 D.4300

49.B企业为小规模纳税人，2x13年2月销售货物取得银行存款9000元，

当月购入货物7000元，该小规模纳税人当月有关增值税的会计处理正确的 是( C )。

A．借：银行存款 9000 贷：主营业务收入 9000

B．借：银行存款 9000 贷：主营业务收入 8460 应交税费——应交增值税 540 C．借：银行存款 9000

贷：主营业务收入 8737. 86 应交税费——应交增值税 262. 14 D．借：银行存款 9000

贷：主营业务收入 8653. 85 应交税费——应交增值税 346. 15

50.某小规模纳税人，2x13年3月销售自己使用过的一台设备，开具普通 发票注明价款45000元。则该项业务应纳增值税( D )元。 A. 2700 B.1350 C.1310.7 D.873. 79

51.小企业出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，应借 记( A )科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。 A．营业税金及附加 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．主营业务成本

52.下列各项中，应计算缴纳消费税的是( B )。 A．小企业外购应税消费品对外投资

B．小企业将自产应税消费品用于本企业职工福利 C．小企业将委托加工应税消费品收回后直接对外销售 D．小企业外购应税消费品发生的非正常损失

53.小企业委托加工应纳消费税的物资收回后用于连续生产应税消费品的， 由受托方代收代缴的消费税，应计人( A )科目的借方。 A．应交税费——应交消费税 B．管理费用

C．委托加工物资 D．营业税金及附加

54.某生产应税消费品的小企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品 的包装盒，则以下会计处理中错误的是( B )。 A．借：委托加工物资 贷：原材料

B．借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 C．借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 D．借：原材料

贷：委托加工物资

55.有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应交的消费 税，借记( A )科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。 A．营业税金及附加 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．主营业务成本

56.华夏公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于本公司在建工 程（房产）。该批消费品成本为80万元，计税价格为100万元。该批应税消费 品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，华夏公司应计人 在建工程成本的金额为( D )万元。 A．80 B．90 C．97 D．107

57.关于消费税的核算，下列说法不正确的是( A )。

A．小企业销售应税消费品时应缴纳的消费税不通过“营业税金及附加”科 目核算

B．企业以应税消费品用于在建工程按规定应缴的消费税，应借记“在建工 程”科目

C．小企业随同商品出售单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费 税，应借记“营业税金及附加”科目

D．企业外购（含进口）应税消费品用于连续生产应税消费品，按规定允许 抵扣消费税的，应借记“应交税费——应交消费税”科目

58.关于金银首饰零售业务消费税的核算，下列说法不正确的是( B )。 A．有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应缴的消费 税，借记“营业税金及附加”科目

B．有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应缴纳 的消费税，借记“主营业务成本”科目

C．小企业随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的 消费税，借记“营业税金及附加”科目

D．小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税， 于向委托方交货时，借记“营业税金及附加”科目

59.华宇公司从国外进口一批应税消费品，关税完税价格为200000元，关 税10000元，从海关取得海关进口增值税专用缴款书。款已支付，增值税税率 为17%，消费税税率为30%。则华宇公司应纳进口环节消费税( D )元。 A. 51000 B.60000 C.63000 D.90000

60.小企业出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税，应借记 ( A )等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。 A．固定资产清理 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．固定资产

61.城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税 率，即纳税人所在地为市区的，税率为( C )。 A．1% B．5% C．7% D．10%

62.西南公司2x13年1月实际缴纳增值税30000元，缴纳消费税50000 元，城市维护建设税税率为5%，教育费附加率为3% 。则西南公司2x13年1 月应纳城市维护建设税和教育费附加为( D )元。 A. 1600 B.2400 C.4000 D.6400

63.小企业按照税法规定应缴纳的城市维护建设税、教育费附加，应借记 ( A )科目。

A．营业税金及附加 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．主营业务成本

64.小企业按照税法规定应交的企业所得税，应借记( A )科目，贷记 “应交税费——应交所得税”科目。

A．所得税费用 B．管理费用 C．营业税金及附加 D．其他业务成本

65.小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，借记( A )科目，贷记“应 交税费——应交资源税”科目。

A．生产成本 B．营业税金及附加 C．原材料 D．材料采购

66.华东油田2x13年1月生产原油100吨，其中已销售80吨，销售单价 （不含增值税）3500元／吨，已自用15吨，剩余5吨待销售。该油田适用的资 源税税率为6%。则1月份该油田应纳资源税( C )元。 A. 16800 B.17850 C.19950 D.21000

67.小企业收购未税矿产品，按照规定代扣代缴的资源税，应借记“材料 采购”或“在途物资”等科目，贷记( A )科目。 A．应交税费——应交资源税 B．营业税金及附加 C．银行存款

D．应付账款 1

68.小企业转让土地使用权，若土地使用权与地上建筑物及其附着物一并 在“固定资产”科目核算的，其应缴纳的土地增值税，应借记( C )科目，贷 记“应交税费——应交土地增值税”科目。 A．固定资产 B．营业税金及附加 C．固定资产清理 D．营业外支出

69.小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，应借记 ( B )科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 A．固定资产 B．营业税金及附加1 C．固定资产清理 D．营业外支出

70.小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资 源补偿费、排污费，应计人( B )科目。 A．管理费用 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出

71.小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记( D )科目， 贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。 A．管理费用 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．应付职工薪酬

72.小企业按照规定在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退 税）、消费税、营业税等时，应借记“银行存款”科目，贷记( C )科目。 A．资本公积 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．其他应付款 二、多项选择题

1．下列属于流动负债的有( ABC )。 A．短期借款 B．应付职工薪酬 C．应付利息 D．长期应付款

2．小企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予在企业所得税税前 扣除的有( AB )。

A．小企业向金融企业借款的利息支出

B．小企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷 款利率计算的数额的部分

C．小企业向关联方借款的利息支出 D．小企业向股东借款的利息支出

3．关于短期借款，下列说法正确的有( ABD )。

A．短期借款，是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的 各种借款

B．小企业在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费 用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目

C．小企业持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现息，借记“管理费用” 科目

D．小企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银 行存款”科目

4．下列关于应付票据处理的表述中，正确的有( ABC )。

A．小企业开出、承兑商业汇票抵付货款时，应贷记“应付票据”科目 B．应付票据到期，支付票款时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存 款”科目

C．小企业支付的银行承兑手续费，应借记“财务费用”科目

D．小企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款” 科目

5．下列关于应付账款的表述中，正确的有( ABD )。

A．小企业购入材料未验收入库，货款尚未支付时，应借记“在途物资”科 目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付 账款”科目

B．小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记“应付账款”科目，贷 记“应付票据”科目

C．小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记“应付账款”科目，贷 记“短期借款”科目

D．小企业确实无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记 “营业外收入”科目

6．下列关于预收账款的账务处理中，正确的有( ACD )。

A．小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预 收账款”科目

B．小企业销售实现时，按实现的收入，借记“银行存款”科目，贷记 “主营业务收入”科目；涉及增值税销项税额的，还应贷记“应交税 费——应交增值税（销项税额）”科目

C．小企业收到购货单位补付的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记 “预收账款”科目

D．小企业向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记 “银行存款”科目

7．下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( AB )。 A．应付租入包装物的租金

B．应付经营租人固定资产的租金 C．应付融资租人固定资产的租赁费

D．分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 8．下列项目，属于职工薪酬的有( ABCD )。 A．职工工资、奖金、津贴和补贴 B．失业保险费 C．住房公积金

D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿

9．按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定，下列关于职工福利费， 说法正确的有( ACD )。

A．小企业职工福利费包括非货币性集体福利

B．小企业给职工发放的节日补助应作为职工福利费管理

C．小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予 在企业所得税税前扣除

D．小企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用

10.按照《小企业会计准则》和企业所得税法规定，下列关于职工工资的 处理，说法正确的有( ABD )。

A．小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工工资确认为 负债，根据职工提供服务的受益对象进行分配

B．工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以 及特殊情况下支付的工资（如因病、工伤、产假等特殊情况下，按比例 支付的工资）组成

C．企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪 金制度规定计入成本费用的工资薪金，准予在企业所得税税前扣除

D．企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上， 可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 11.下列关于职工薪酬的表述，正确的有( ABC )。

A．职工薪酬是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的 报酬以及其他相关支出

B．职工薪酬主要包括职工工资、职工福利费、住房公积金、非货币性福 利等

C．小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为 负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服 务的受益对象进行分配

D．根据企业年金计划缴纳的补充养老保险费不属于职工薪酬 12.下列关于职工薪酬的确认，说法正确的有( ABC )。 A．应由生产产品负担的职工薪酬，计人产品成本

B．应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本 C．应由提供劳务负担的职工薪酬，计入劳务成本 D．应由无形资产负担的职工薪酬，计人当期损益

13.华联公司共有职工人数60人，假设2x13年的工资总额为1440000元。 公司按工资总额的2%和2.5%提取了工会经费和职工教育经费。假设按照《小 企业会计准则》确定的工资总额等于按企业所得税法确定的工资薪金总额，则 华联公司的下列处理中，说法正确的有( AD )。

A．公司按工资总额的2.5%提取的36000元职工教育经费列入成本开支 B．公司按工资总额的2.5%提取的36000元职工教育经费准予在企业所得

税税前扣除

C．公司按工资总额的2%计提的工会经费28800元准予在企业所得税税前 扣除

D．公司按工资总额的2%向工会拨缴工会经费28800元，凭工会组织开具 的《工会经费收入专用收据》在税前扣除

14.关于非货币性职工薪酬，下列说法正确的有( BC )。

A．非货币性福利是指小企业以自产产品或外购商品发放给职工，小企业将 拥有的资产无偿提供给职工使用以及为职工无偿提供医疗保健服务等不 属于非货币性职工福利

B．非货币性福利是指企业以自产产品或外购商品发放给职工，将企业拥有 的资产无偿提供给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等作为福利 C．小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对 象，按照该产品的销售价格计入相关资产成本或当期损益，同时确认应 付职工薪酬

D．小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对 象，按照该产品的账面价值计人相关资产成本或当期损益，同时确认应 付职工薪酬

15.下列关于非货币性职工薪酬的税务处理，说法正确的有( ACD )。 A．企业将自产的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳增 值税

B．企业将外购的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳增 值税

C．企业将自产的货物用于职工福利应当视同销售货物，按规定计算缴纳企 业所得税

D．企业将外购的货物用于职工福利应当视同销售货物，按规定计算缴纳企 业所得税

16.甲公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工100人。2x13年1 月10日公司以其生产的每件成本为800元的产品作为福利发放给每位职工。假 设该产品的不含税售价为1000元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税 费。则甲公司对该项业务的下列处理中，正确的有( AC )。 A．甲公司应确认应付职工薪酬117000元 B．甲公司应确认应付职工薪酬93600元 C．甲公司应计提销项税额17000元 D．甲公司应计提销项税额13600元

17.下列关于职工薪酬的会计处理，正确的有( ABD )。

A．生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工 薪酬”科目

B．管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工 薪酬”科目

C．因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“生产成本”科目，贷记 “应付职工薪酬”科目

D．销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬” 科目

18.下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有( ABD )。

A．土地使用税 B．教育费附加 C．印花税 D．房产税

19.下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有( ACD )。 A．耕地占用税 B．土地增值税 C．印花税 D．契税

20.按照《小企业会计准则》规定，小企业（增值税一般纳税人企业）应

在“应交税费——应交增值税”明细科目下分别设置( ABCD )等专栏，核算应交 增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况。 A．进项税额 B．销项税额 C．出口退税 D．进项税额转出

21.关于增值税进项税额的抵扣，下列说法正确的有( ABC )。

A．纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品 买价和13%的扣除率计算进项税额从销项税额中抵扣

B．自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税 额凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据 从销项税额中抵扣

C．纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销 项税额中抵扣

D．小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和3%的征收率计算应纳 税额

22.关于增值税简易征收，下列说法正确的有( ABC )。

A．-般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可 选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税

B．-般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定 资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税

C．对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率 征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值 税税款

D．-般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按简易办法依 4%征收率征收增值税

23.下列情形中，属于增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可 按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票的 有( CD )。

A．增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自 制的固定资产

B．增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者 自制的固定资产

C．纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后 销售该固定资产

D．增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规 定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

24.泰隆公司2013年2月份销售一台机器设备，开具普通发票，价款

105000元。该设备系2011年1月份购进，购进时取得的增值税专用发票上注明 价款120000元，增值税额20400元，且已抵扣进项税额。该设备已提折旧

24000元，未计提减值准备。假设不考虑其他相关税费，泰隆公司对此项业务 的下列处理中，正确的有( AC )。

A．该项业务应按照17%的税率征收增值税15256元 B．该项业务应按照17%的税率征收增值税17850元 C．该项业务应确认处置固定资产损失6254元 D．该项业务应确认处置固定资产损失8850元

25.按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产 型小企业出口货物时，下列账务处理正确的有( BCD )。

A．按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额， 应借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

B．按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额， 计入出口货物的成本

C．按照税法规定计算的当期免抵税额应贷记“应交税费——应交增值税 （出口退税）”科目

D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”科目 26.下列各项，属于增值税视同销售的有( BC )。 A．将外购的货物用于个人消费 B．将委托加工的货物用于对外投资 C．将自产的货物用于职工福利 D．将外购的材料用于在建工程

27.下列关于小企业视同销售业务的账务处理，正确的有( AD )。

A．小企业将自产的产品等用作福利发放给职工，应借记“应付职工酬薪” 科目，贷记“主营业务收入”、 “应交税费——应交增值税（销项税 额）”科目

B．小企业将自产的产品等用作福利发放给职工，应借记“应付职工酬薪” 科目，贷记“库存商品”、 “应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目

C．小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应借记“在建工程”科 目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目

D．小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应借记“在建工程”科 目，贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目 28.下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税 额转出）”科目核算的有( AD )。

A．一般纳税人将外购货物用于集体福利 B．一般纳税人将自产产品用于在建工程 C．一般纳税人将自产产品用于股东分配 D．一般纳税人外购货物发生非正常损失

29. 一般纳税人在购入下列资产时即可确认为进项税额抵扣项目的 有( ABD )。

A．购入生产用设备

B．收回委托加工物资支付的增值税 C．购入物资用于集体福利 D．商品流通企业购入商品

30.关于小规模纳税人，下列说法正确的有( ABC )。

A．小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应 纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额 B．小规模纳税人增值税征收率为3%

C．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税 31.下列有关消费税的会计处理，正确的有( ACD )。

A．小企业对外销售产品应缴纳的消费税，计入“营业税金及附加”科目 B．小企业进口应税消费品应交消费税，不计入资产成本

C．小企业委托加工应税消费品，收回后直接销售的，其消费税计人委托加 工存货成本 ．

D．小企业委托加工应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品按规定准 予抵扣的，计入应交消费税科目的借方

32.小企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在进行消费税会 计处理时，正确的有( AC )。 A．受托方代收消费税时： 借：银行存款

贷：应交税费——应交消费税 B．受托方代收消费税时： 借：主营业务收入

贷：应交税费——应交消费税 C．委托方向受托方支付消费税时： 借：委托加工材料 贷：银行存款

D．委托方向受托方支付消费税时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款

33.下列关于小企业金银首饰零售业务消费税的会计处理，正确的 有( AC )。

A．有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，应借记“营业税金 及附加”科目

B．有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应缴纳 的消费税，应借记“其他业务成本”科目

C．有金银首饰批发业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工 福利、奖励等方面的，应于移送时，按应交消费税，借记“营业外支 出”、“销售费用”、“应付职工薪酬”等科目

D．随同金银首饰出售并单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记 “其他业务成本”科目

34.A企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消 费品，且不属于金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。 A企业发生的下列各项支出中，应计人收回委托加工材料实际成本的有( AC )。 A．支付的加工费 B．支付的增值税 C．负担的运杂费 D．支付的消费税

35.小企业下列项目中，按规定应缴纳营业税的有( CD )。 A．小企业提供修理劳务取得的收入

B．小企业提供加工取得的收入 C．小企业出租无形资产取得的收入 D．小企业出售不动产取得的收入

36.城市维护建设税和教育费附加是国家对纳税人实际缴纳的( ABC )税额 为计税依据征收的一种税。 A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．企业所得税

37.下列关于资源税的会计处理，正确的有( ABD )。

A．小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税，计人“营业税金及附 加”科目

B．小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，计入“生产成本”科目

C．小企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按照税法规定所允许 抵扣的资源税，计入“营业税金及附加”科目

D．小企业收购未税矿产品，按照实际支付的价款，计人“材料采购”或 “在途物资”等科目

38.下列关于土地增值税的会计处理，正确的有( AC )。

A．小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，若土地使用权与地上建筑 物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，计人“固定资产清理” 科目

B．小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，若土地使用权与地上建筑 物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，计入“固定资产” 科目

C．小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，计人 “营业税金及附加”科目

D．小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，计人 “营业外支出”科目

39．下列各项税金中，应计人“营业税金及附加”科目的有( ABC )。 A．土地增值税 B．消费税 C．城市维护建设税 D．耕地占用税

40.关于个人所得税，下列说法正确的有( ABC )。

A．个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税

B．个人所得税实行代扣代缴和纳税人自行申报相结合的征收方式 C．工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%~45% D．劳务报酬所得，适用比例税率，税率为10% 三、判断题

1．流动负债是指小企业预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内 清偿的债务。( 对 )

2．短期借款利息在计提时应通过“短期借款”科目核算。( 错 ) 3．小企业向内部职工借款支付的利息支出，不得在企业所得税税前扣 除。( 错 )

4．“应付票据”科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产 经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。( 对 ) 5．《小企业会计准则》和企业所得税法对于小企业确实无法偿付的应付款 项处理是一致的，即均作为收入来处理，因此，对应纳税所得额的影响是一致

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