小企业会计准则试题及答案（2013年4月25日设计）

《小企业会计准则》试题及答案

（2013年4月25日设计，部分题目择选总局题库）

单位： 姓名： 分数：

一、单项选择（本题共40题，每题0.5分，共20分。每题只有一个答案） 1、现金长短款在查明原因后应确认损益，长款和短款经批准后，应分别记入的科目是（ ）。

A、管理费用，管理费用 B、营业外收入，营业外支出 C、营业外收入，管理费用 D、营业外收入，财务费用 2、下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是( )。 A支付的购买价格 B支付的相关税金

C支付的手续费 D支付价款中包含的应收股利

3、某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元，装卸费10000元，途中保险费为9000元。原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为( )元。

A 、397900 B、406900 C、409000 D、470200

4、某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元；11月2日发出甲存货150件；11月5日购进甲存货200件，单价8.8元；11月7日发出甲存货100件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货的实际成本为( )元。

A、 800 B、840 C、860 D、880

5、某企业因火灾原因毁损一批原材料16000元，该批原材料增值税进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入“营业外支出”科目的金额为( )元。

A 、17020 B、18620 C、14300 D、14400

6、包装产品用的包装纸、绳等包装材料，应在( )科目在核算。 A、包装物 B、原材料 C、低值易耗品 D、库存商品

7、某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2×13年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元。上月该类商品毛利率为30%。假定不考虑相关税费，2×13年10月该类商品月末库存成本为( )万元。

A、17 B、52.4 C、15.6 D、53 8、以下属于消耗性生物资产的是( )。

A、薪炭林 B、经济林 C、防沙固沙林 D、用材林

9、某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税税额为6万元。另发生运输费用10万元，装卸费用5万元，途中保险费用3.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为98吨，运输途中发生合理损耗2吨。则该原材料的实际单位成本为( )万元。

A、0.80 B、0.90 C 、1.00 D、1.10

10、甲公司出资80万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为100万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为( )万元。

A、100 B、90 C、80 D、 48

11、2×13年4月，某养殖企业自行繁殖的1000头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为500000元，已经计提的累计折旧为200000元。则产畜或役畜淘汰转为育肥畜时的处理正确的是( )。

A、借：消耗性生物资产——育肥猪500000

贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产500000; B、借：消耗性生物资产——育肥猪270000

贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产270000; C、借：消耗性生物资产——育肥猪500000 贷：生产性生物资产累计折旧200000

生产性生物资产——成熟生产性生物资产300000; D、借：消耗性生物资产——育肥猪300000

生产性生物资产累计折旧200000

贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产500000

12、永安公司2×13年12月购入一台生产设备，原值为300000元，预计净残值率为3%，预计使用年限为5年。采用双倍余额递减法计提折旧，其第三年的折旧额为( )元。

A、120000 B、43200 C、72000 D、1600

13、某小企业2013年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬40万元，支付其他费用30万元。开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出——资本化支出”科目的金额应为( )万元。

A、90 B、80 C、 70 D、60

14、永祥公司将本企业生产的产品一批用于本企业建造厂房，该批产品成

本为10000元，售价12000元，增值税税率17%。则该业务正确的账务处理为( )。

A、借：在建工程10000

贷：库存商品10000 B、借：在建工程14040

贷：主营业务收入12000

应交税费——应交增值税（销项税额）2040 C、借：在建工程12040

贷：库存商品10000

应交税费——应交增值税（销项税额）2040 D、借：在建工程12000 贷：库存商品12000

15、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记( )科目，贷记“应付职工薪酬”科目。?

A、财务费用 B、销售费用 C、管理费用 D、营业外支出 16、关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。

A、企业以应税消费品用于在建工程按规定应缴的消费税，应借记“在建工程”科目

B、小企业随同商品出售单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，应借记“营业税金及附加”科目

C、小企业销售应税消费品时应缴纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算

D、企业外购（含进口）应税消费品用于连续生产应税消费品，按规定允

许抵扣消费税的，应借记“应交税费——应交消费税”科目

17、小企业按照税法等规定计算缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的是( )。

A、个人所得税 B、印花税 C、土地增值税 D、城镇土地使用税 18、A企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2×13年2月发生如下业务：销售产品，开具的增值税专用发票上注明的销售款100万元，增值税税额为17万元；用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利，同类产品售价为10万元；因改造厂房领用本外购材料，该材料成本15万元。则A企业本月增值税销项税额是( )万元。

A、21.25 B、18.7 C、19.55 D、12.75

19、按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，应借记( )科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

A、主营业务成本 B、其他业务成本 C、产品销售成本 D、营业外支出

20、某生产应税消费品的小企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是( )。

A、借：委托加工物资 贷：原材料;

B、借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款; C、借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款; D、借：原材料 贷：委托加工物资

21、华东油田2×13年1月生产原油100吨，其中已销售80吨，销售单价（不含增值税）3500元／吨，已自用15吨，剩余5吨待销售。该油田适用的资源税税率为6%。则1月份该油田应纳资源税( )元。

A、 21000 B、 17850 C、16800 D、19950

22、小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，应借记( )科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

A、固定资产 B、营业税金及附加; C、开发成本 D、营业外支出

23、下列关于盈余公积的会计处理，不正确的是( )。

A、小企业用盈余公积弥补亏损时，会计处理如下：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏;

B、小企业用盈余公积转增资本时，会计处理如下：借：盈余公积贷：实收资本;

C、小企业（外商投资）按照规定提取职工奖励及福利基金：借：利润分配——提取职工奖励及福利基金贷：盈余公积——职工奖励及福利基金;

D、小企业（外商投资）按照规定提取储备基金：借：利润分配——提取储备基金贷：盈余公积——储备基金

24、甲企业年初未分配利润为10万元，盈余公积4万元。本年净利润为100万元，按10%计提法定盈余公积，按10％计提任意盈余公积。该企业期末

留存收益的金额为( )万元。

A、80; B、94; C、100; D、114

25、小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记( )科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。 A．管理费用 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．应付职工薪酬

26、某小企业于2013年11月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入20万元，年度预收款项8万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本5万元，预计还将发生成本7万元。2013年末经过专业测量，产品安装程度为40%。该项劳务收入对2013年度利润总额的影响为( )。

A、不影响当年利润 B、当年利润增加3.2万元 C、当年利润增加8万元 D、当年利润增加3万元 27、下列项目中，不属于销售费用的是( )。 A、小企业在购买商品过程中发生的运输途中合理损耗 B、小企业在实务中发生的销售佣金 C、小企业销售部门的差旅费 D、小企业销售部门的业务招待费

28、永兴公司2×13年、2×14年广告费和业务宣传费实际支出额分别为80万元、85万元，两年的销售收入分别为500万元、600万元。则红星公司2×14年计入“销售费用”科目的广告费和业务宣传费与能在税前扣除的广告费和业务宣传费分别为( )万元。

A、85;85; B、85;90 C、90;85 D、90;90

29、某小企业只生产一种产品，2013年2月1日期初在产品成本3.5万

元；2月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费用0.8万元；月末在产品成本3万元。该小企业2月份完工产品的生产成本为( )万元。

A．8.3 B．9 C．9.5 D．11.8

30、下列项目中，不属于工业小企业成本计算方法的是( )。 A．品种法 B．分批法 C．分步法 D．毛利率法

31、小企业融资租入固定资产时，应在租赁期开始日，将租赁资产的( )作为租入资产的入账价值。

A．公允价值 B．最低租赁付款额

C．最低租赁付款额现值 D．付款总额和相关税费等 32、下列各项中，不属于小企业营业利润项目的是( )。 A．劳务收入 B．财务费用

C．出租无形资产收入 D．出售固定资产净收益

33、下列各项中，不属于《小企业会计准则》所规范的收入的是( )。 A．销售商品收入 B．提供劳务收入

C．出租固定资产取得的租金收入 D．出租包装物取得的租金收入

34、黄河有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资200万元组建。两年后，经与甲、乙、丙协商一致，投资者丁愿以银行存款投入资产260万元，占黄河公司注册资本的1/4。黄河公司收到投资者丁投入的资本时应作的会计处理是( )。

A．借：银行存款 2600000

贷：实收资本 2600000 B．借：银行存款 2600000? 贷：实收资本 2000000 资本公积——资本溢价 600000 C．借：银行存款 2600000 贷：实收资本 2400000 资本公积——资本溢价 200000 D．借：银行存款 2600000 贷：股本 2000000

资本公积——股本溢价 600000

35、以下增值税视同销售行为，按《小企业会计准则》规定不确认收入，按企业所得税法规定也不视同销售的是( )。

A．将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 B．将自产、委托加工或者购进的货物作为投资 C．将自产、委托加工的货物用于职工福利 D．将自产、委托加工的货物用于职工奖励

36、丰乐公司于2×13年12月20日收到财政部门按照先征后退办法退还企业的增值税50000元，已存入银行。根据进账单，该企业应编制的会计分录为( )。

A．借：银行存款 50000 贷：资本公积 50000 B．借：银行存款 50000 贷：其他应付款 50000

C．借：银行存款 50000 贷：营业外收入 50000 D．借：银行存款 50000

贷：递延收益 50000

37、甲小企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。8月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元= 10. 30元人民币。8月31日的市场汇率为1欧元=10. 28元人民币；9月1日的市场汇率为1欧元= 10. 32元人民币；9月30日的市场汇率为1欧元=10. 35元人民币。10月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10. 34元人民币。该应收账款9月份应当确认的汇兑收益为( )万元。 A．10 B．15 C．25 D．35

38、某小企业应收账款科目月末借方余额20000元，其中：应收甲公司账款明细科目借方余额35000元，应收乙公司账款明细科目贷方余额15000元，预收账款科目月末贷方余额15000元，其中：预收A公司账款明细科目贷方余额25000元，预收B公司账款明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中预收账款项目的金额为( )元。 A. 40000 B.25000 C.15000 D.45000

39、某小企业2×13年发生的营业收入为1000万元，营业成本为630万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2×13年利润表中的营业利润为( )万元。

A．360 B．340 C．330 D．290

40、小企业支付的在建工程人员的工资属于( )产生的现金流量。

A．筹资活动 B．经营活动 C．汇率变动 D．投资活动

二、多项选择（本题共20题，每题1分，共20分。每题有两个或两个以上答案，多选、漏选、错选均不得分）

1、小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有( )。

A、投资收益 B、短期投资 C、应收股利 D、银行存款 2、在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有( )。

A．企业开出支票，对方未到银行兑现

B．银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户 C．银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D．委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知

3、长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有( ) A．已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

B．经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

C．固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 D．其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年

4、 “材料成本差异”科目借方可以用来登记( )。 A．购进材料实际成本小于计划成本的差额 B．发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额

C．发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额 D．购进材料实际成本大于计划成本的差额

5、下列有关小企业的周转材料说法中，正确的是（ ）

A、随同产品出售但不单独计价的包装物，按照其成本，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料”科目。

B、随同产品出售但单独计价的包装物，按照其成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料”科目。

C、确认出租包装物的租金收入，借记“其他应收款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。

D、小企业确认逾期未退包装物押金收益，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

6、在下列项目中，可以构成长期股权投资成本的有（? ）。 A．购买股票的价款

B．购买股票时支付的相关税费

C．实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利 D．咨询费

7、根据小企业会计准则的规定，下列固定资产能够计提折旧的是( )。 A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； B、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； C、以融资租入方式租出的固定资产； D、单独估价作为固定资产入账的土地；

8、纳税人各项存货的计价方法应当以实际成本为准。企业可根据自身情况在中任选一种。计价方法一经选用，不得随意改变。

A、先进先出法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、个别计价法 9、下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有( )。 A．外购专利权的买价

B．外购专利权支付相关的其他支出 C．外购专利权支付的相关税金 D．外购专利权相关的借款费用

10、下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。 A应付租入包装物的租金 B应付经营租入固定资产的租金 C应付融资租入固定资产的租赁费

D分期付款方式购入固定资产发生的应付款项

11、下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的有( )。 A土地增值税 B消费税 C城市维护建设税 D耕地占用税

12、城市维护建设税和教育费附加是国家对纳税人实际缴纳的( )税额为计税依据征收的一种税。

A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、企业所得税

13、小企业发生下列行为，按照《小企业会计准则》应确认为收入，同时在增值税、所得税方面都作为视同销售行为的是（ ）

A、小企业以自产产品用于利润分配；

B、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 C、小企业以自产产品发给职工；

D、小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资。 14、下列关于盈余公积的会计处理，正确的有( )。

A．小企业用盈余公积弥补亏损时，会计处理如下： 借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

B．小企业用盈余公积转增资本时，会计处理如下： 借：盈余公积 贷：实收资本

C．小企业（外商投资）按照规定提取职工奖励及福利基金： 借：利润分配——提取职工奖励及福利基金 贷：盈余公积——职工奖励及福利基金 D．小企业（外商投资）按照规定提取储备基金： 借：利润分配——提取储备基金 贷：盈余公积——储备基金

15、小企业销售商品时，确认收入的标志有( )。 A．已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B．已发出商品 ?

C．收入的金额能够可靠地计量，相关的将发生的成本能够可靠地计量 D．已收到货款或取得收款权利

16、下列各项中，属于“其他业务收入”科目核算内容的有( )。 A．出租固定资产取得的收入 B．出租无形资产取得的收入 C．出租包装物取得的收入 D．销售材料取得的收入

17、对于工业小企业而言，一般应设置( )等成本项目。

A．直接材料 B．直接人工 C．制造费用 D．期间费用 18、下列关于与资产相关的政府补助的确认，说法正确的有( )。 A．企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益

B．企业取得与资产相关的政府补助，用于补偿企业已发生的成本或费用 的，应当直接确认为当期损益

C．企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后 各期的损益（营业外收入）

D．企业取得与资产相关的政府补助，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）

19、企业发生外币交易时，外币账户可以选择的折算汇率有( )。 A．交易日的即期汇率 B．外汇牌价的买入价 C．外汇牌价的卖出价 D．交易当期平均汇率

20、下列交易和事项中，不影响小企业当期经营活动产生的现金流量的有( )。

A．用产成品偿还长期借款 B．用现金支付行政管理人员工资 C．收到被投资单位利润存入银行 D．用银行存款支付的各项税费

三、判断（本题共10题，每题1分，共10分）

1、小企业进行在建工程预付的工程价款，也通过预付账款进行核算。( ) 2、由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。( )

3、出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税税款，应通过“其他

应收款”科目核算。( )

4、小企业销售一笔金额为15万元的货物（含税），规定销货的现金折扣条件为2/20，N/30，购货单位于第15天付款，该企业实际收到的款项金额为8万元。( )

5、小企业向内部职工借款支付的利息支出，不得在企业所得税税前扣除。( )

6、小企业向非金融企业或个人借款的利息费用也应记入“财务费用”科目。( )

7、小企业利润表里的所得税费用项目，反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，减少企业当年的本年利润科目金额。( )

8、资产负债表日，小企业应当对外币货币性项目和外币非货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。( )

9、小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回，不论此销售业务属于本年度还是属于以前年度，均应当在发生时冲减退回当期销售商品收入。( )

10、现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。小企业缴纳的各种税费不属于经营活动、投资活动和筹资活动，所以小企业缴纳的各种税费不在现金流量表中反映。( )

四、综合改错（本题型共10题，每题2分，判断正确得1分，改错正确得1分，共20分）

1、采用定额备用金制度的小企业，会计部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“其他货币资金—备用金”科目，贷记“库

存现金”或“银行存款”科目。

2、小企业每期期末计提的坏账准备计入“管理费用”科目。

3、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。( )

4、小企业在建工程在试运行过程中产生的产品、副产品或试车收入应计入当期收入总额。

5、承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。( )

6、小企业应在每期期末，按照本期应负担的利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。

7、摊销无形资产时应根据无形资产的使用情况借记“管理费用”或“制造费用”科目，贷记“无形资产”科目。

8、小企业发生的汇兑收益，应贷记“财务费用”科目。( )

9、小企业利润表里的管理费用项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用，在计算企业所得税时可以全额扣除。( )

10、小企业的应收账款周转率是分析企业偿债能力时常用的指标。( )

五、案例分析（本题5小题，每题至少一个答案。每题2分，共计10分） 某市化工企业为增值税一般纳税人，主要生产化妆品。增值税税率为17％，消费税税率为30％，企业所得税税率为25％，化妆品全国平均成本利润率为5％。2013年度自行申报企业所得税应纳税所得额为40万元，已预交纳企业所得税额10万元。2014年经税务机关审查，发现企业在2013年11月份试制一批成套化妆品发给本企业职工作福利，生产成本为6万元，无同类产品市场销售价格，企业的会计处理为：

借：应付职工薪酬 60000 贷：产成品——成套化妆品 60000

根据所给资料，回答下面提出的问题（已知城建税税率为7%、教育费附加税率为3%）：

1．该企业发生以资产应税消费品发放福利费应做正确分录为（ ） A、借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入

应缴税费—应交增值税

应交税费—应交消费税 B、借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入

应缴税费—应交增值税

C、借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

D、借：主营业务成本 贷：产成品

2．应补缴的增值税为( )元。

A．10200 B．10710 C．15300 D．15810 3．应补缴的消费税为( )元。

A．27900 B．27000 C．18900 D．18000 4．2013年度企业应纳税所得额为( )元。 A．398770 B．400000 C．428470 D．414700 5.2013年度所得税费用为( )元。

A．99692.5 B．100000 C．17117.5 D．103675 六、操作实务题（本题20分）

泰丰公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算，购销货物适用的增值税税率均为17%。2013年1月，泰丰公司发生如下有关核算的经济业务：

(1)向甲公司购进A材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款60000元，税款10200元。A材料在运输过程中发生运输费2000元，其他运输杂费80元，取得运费结算单据。A材料已验收入库，款项尚未支付。相关票据均通过认证。

(2)向小规模纳税人购进并已验收入库的B材料50000元，已取得普通发票。款项以银行存款支付。

(3)销售应税消费品一批，开具的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税额17000元，款项均已收存银行。

(4)将自制产品一批无偿赠送给客户，成本价20000元，计税价格为24000元。

(5)将上月购进的10000元（不含增值税）A原材料用于职工福利。 (6)收取出租房屋租金8000元存入银行，并按房屋租金收入的12%计提本月应缴未缴的房产税。

(7)收取转让土地使用权转让金80000元存入银行，并营业税税率5%计提本月应缴未缴营业税。

(8)结转本月应缴未缴增值税额。

(9)按消费税税率10%计提本月应缴未缴消费税。

(10) 按城市维护建设税税率7%、按教育费附加率3%计提本月应缴未缴的城市维护建设税、应缴未缴教育费附加。

要求：根据以上资料，编制泰丰公司2013年1月份相关业务的会计分录。

《小企业会计准则》试题答案

一、单项选择（本题共40题，每题0.5分，共20分。每题只有一个答案） 1、答案：B。企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后应计分情况记入营业外支出或营业外收入。

2、答案：D。小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，单独确认为应收股利，不计入短期投资的成

本。

3、答案：B。外购存货的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程中发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。原材料的成本=360000+30000×(1-7%)+10000+9000=406900（元）。

4、答案：B。11月7日发出甲存货的成本=50×8+50×8.8=840（元）。 5、答案：C。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）的规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，应计入“?营业外支出”科目的金额=16000-1500-200=14300（元）。

6、答案：B。小企业的原材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

7、答案：C。甲类商品在2×13年10月末的成本=200000+600000-920000×(1-30%)=156000（元）。

8、答案： D。消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

9、答案： C。该批原材料的实际单位成本=(800000+93000+50000+37000)/98=1（万元）。

10、答案：C。以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

11、答案：D。产畜或役畜淘汰转为育肥畜，应按照转群时其账面价值，借记“消耗性生物资产”科目，按照已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按照其原价，贷记“生产性生物资产——成熟生产性生物

资产”科目。

12、答案： B。该项设备第一年应提折旧额=300000×2/5=120000（元）。第一年应提折旧额=（300000-120000）×2/5=72000（元）。第三年应提折旧额=（300000-120000-72000）×2/5=43200（元）。

13、答案： C。“研发支出——资本化支出”科目的金额=40+30=70（万元）。

14、答案：C。按照《小企业会计准则》规定，小企业由于工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。同时，按照税法规定应缴纳的增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

15、答案：C。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

16、答案：C。企业销售应税消费品时应缴纳的消费税应通过“营业税金及附加”科目核算。

17、答案： B。小企业应缴纳的印花税、耕地占用税、契税及其他不需要预计应交数的税费，不通过该科目核算。

18、答案： B企业本月增值税销项税额=17+10×17%=18.7（万元）。用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利要视同销售计算增值税。

19、答案：A。按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

20、答案： B。该题委托加工的是应税消费品的包装盒，并不加工应税消

费品，所以并不存在消费税的核算。

21、答案： D。资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法计算。1月份该油田应纳资源税=(80+15)×3500×6%=19950（元）。

22、答案：B。《小企业会计准则》规定，小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

23、答案：C。《小企业会计准则》规定，小企业（外商投资）按照规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金”、“利润分配——提取企业发展基金”、“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“盈余公积——储备基金”、“盈余公积——企业发展基金”科目、“应付职工薪酬”科目。

24、答案：D。留存收益包括盈余公积和未分配利润，企业期初留存收益为14万元，本期实现的利润100万元，所以期末留存收益为14+100=114（万元）。

25、答案：D。《小企业会计准则》规定，小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

26、答案：B。该小企业当年应确认的收入=20×40%=8（万元），当年应确认的成本=(5+7)×40%=4.8（万元），当年利润总额增加=8-4.8=3.2（万元）。

27、答案：D。小企业销售部门的业务招待费属于管理费用。

28、答案：B。永兴公司2×14年计入“销售费用”科目的广告费和业务

宣传费为本年实际发生额85万元，当年能在税前扣除的广告费和业务宣传费=600×15%=90（万元）。

29、答案：C。该企业2月份完工产品的生产成本=3.5+(6+2+1)-3=9.5（万元）

30、答案：D。小企业成本计算方法主要有品种法、分批法和分步法三种。毛利率法为商业企业成本核算方法。

31、答案：D。《小企业会计准则》规定，小企业融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“长期应付款”等科目。

32、答案：D。劳务收入应计入主营业务收入或其他业务收入，财务费用属于营业利润项目，出租无形资产收入应计入其他业务收入，出售固定资产净收益应计入营业外收入，不属于营业利润项目。

33、答案：D。选项D出租包装物取得的租金收入应确认为营业外收入，不属于《小企业会计准则》所规范的收入。

34、答案：B。投资者丁占黄河公司注册资本比例为1/4，即800 ×1/4= 200（万元），由于黄河公司为有限责任公司，所以丁缴纳的出资额大于其在注册资本中所占份额的部分，应该确认为资本溢价，即260 - 800×1/4= 60（万元）。选项B正确。

35、答案：A。由于将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目时，资产的所有权属在形式和实质上均不发生改变，所以按《小企业会计准则》规定不确认收入，按企业所得税法规定也不视同销售。

36、答案：C。小企业收到其他政府补助，用于补偿企业已发生的相关费

用或损失的，直接计入当期损益。

37、答案：D。9月份应收账款应确认的汇兑收益= 500×(10. 35 -10.28)=35（万元）。

38、答案：A。 “预收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账贷方余额合计数和“预收账款”所属明细账贷方余额合计数之和相加计算填列。因此，该企业月末资产负债表中“预收账款”项目的金额= 15000 +25000= 40000（元）。

39、答案：C。营业利润= 1000 - 630 - 20 - 50 - 10 +40= 330（万元），营业外收入和营业外支出不属于营业利润，属于利润总额。

40、答案：D。投资活动产生的现金流量包括：

(1)“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目。 (2)“取得投资收益收到的现金”项目。

(3)“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目。 (4)“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目。 (5)“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在“支付的职工薪酬”项目反映，属于经营活动产生的现金流量。

二、多项选择（本题共20题，每题1分，共20分。每题有两个或两个以上答案，多选、漏选、错选均不得分）

1、答案： CD。小企业实际收到现金股利或利润时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利”科目。

2、答案：ABD。选项银行已经代扣水电费，则银行对账单上已经扣除水电费，但是企业尚未接到通知，则企业的银行存款日记账上尚未扣除水电费，因此企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额，而ABD三个选项会使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

3、答案：ABCD。小企业会计准则第四十四条规定，(1)已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。(2)经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。(3)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。(4)其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。

4、答案：CD。“材料成本差异”科目借方登记实际成本大于计划成本的超支差异及发出材料应负担实际成本小于计划成本的节约差异。

5、答案：ABD。随同产品出售但不单独计价的包装物，其成本计入销售费用，；随同产品出售但单独计价的包装物，其成本计入其他业务成本；出租包装物的租金收入，计入“营业外收入”科目；逾期未退包装物押金收益，计入“营业外收入”科目。

6、答案：AB。以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本。

7、答案：AC。按照《小企业会计准则》规定，企业应对所有固定资产计提折旧，已提足折旧仍继续使用的固定资产和按照规定单独计价入账的土地除外。

8、答案：ACD。小企业应当采用先进先出法、加权平均法、个别计价法确定发出存货的成本。计价方法一经选用，不得随意变更。

9、答案：ABCD。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。

10、答案：AB。选项C、D通过“长期应付款”科目核算。

11、答案：ABC《小企业会计准则》规定，小企业缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。

12、答案：ABC。城市维护建设税和教育费附加是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据征收的一种税。

13、答案：ABCD。《小企业会计准则》规定，小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。小企业以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，这类行为没有经济利益流入企业，不可能取得索取货款的权利，按《小企业会计准则》规定不能确认收入，应按成本转账，但按税法规定应计算缴纳增值税，申报企业所得税。

14、答案：ABD。《小企业会计准则》规定，小企业（外商投资）按照规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金”、“利润分配——提取企业发展基金”、“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“盈余公积——储备基金”、“盈余公积——企业发展基金”、“应付职工薪酬”科目。

15、答案：BD。小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。

16、答案：ABD。出租包装物取得的收入应作为营业外收入进行会计处理。 17、答案：ABC。期间费用不计入产品成本，直接计入当期损益。 18、答案：CD。企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。

19、答案：AD。企业发生外币交易时，对外币账户的折算，可以选择交易日的即期汇率，也可以采用交易当期平均汇率折算作为折算汇率。而选项B、C是指在发生外币交易时，用于计算买卖外汇的记账本位币金额的折算汇率，并不能用来折算外币账户。所以选项A、D符合题意。

20、答案：AC。用产成品偿还长短期借款不影响现金流量的变动，收到被投资单位利润存入银行属于投资活动产生的现金流量。

三、判断（本题共10题，每题1分，共10分）

1、答案：√。预付账款指小企业按照合同规定预付的款项，包括合同规定预付的购货款、租金、工程款等。

2、答案：Ｘ。自然灾害造成的固定资产损失应扣除保险公司赔偿款后的余额，作为营业外支出处理。

3、答案：√。出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税税款，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。

4、答案：Ｘ。该企业实际收到的款项金额=150000×(1-2%)=147000（元）。

5、答案：Ｘ。《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函〔2009〕777号）规定，小企业向内部职工借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。(1)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；(2)企业与个人之间签订了借款合同。

6、答案：√。小企业财务费用中的利息费用包括小企业向金融企业借款的利息费用，也包括向非金融企业或个人借款的利息费用。

7、答案：√。小企业的所得税费用应先转入本年利润，再转入利润分配。 8、答案：Ｘ。资产负债表日，对于外币货币性项目，小企业应采用资产负债表日的即期汇率折算。对于以历史成本计量的外币非货币性项目，小企业仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。

9、答案：√。《小企业会计准则》第六十一条规定，小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。

10、答案：Ｘ。经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：(1)销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；(2)购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；(3)支付的职工薪酬；(4)支付的税费。

四、综合改错（本题型共10题，每题2分，判断正确得1分，改错正确得1分，共20分）

1、答案：Ｘ。采用定额备用金制度的小企业，会计部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出不再通过“其他货币资金—备用金”或“备用金”科目核算。

2、答案：Ｘ。按照《小企业会计准则》的规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。不再采用计提的方法核算。

3、答案：Ｘ。现金折扣在发生的时候计入财务费用?，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。??

4、答案：Ｘ。小企业在建工程在试运行过程中产生的产品、副产品或试车收入应冲减在建工程成本。

5、答案：Ｘ。承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值，而不是确认为当期费用。

6、答案：Ｘ。小企业取消了“预提费用”科目。小企业应在应付利息日，按照借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。

7、答案：Ｘ。小企业应设置“累计摊销”科目，核算对无形资产计提的累计摊销，摊销无形资产时应根据无形资产的使用情况借记“管理费用”或“制造费用”科目，贷记“累计摊销”科目。

8、答案：Ｘ。小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算，不在“财务费用”科目核算。

9、答案：Ｘ。管理费用是企业所得税的扣除项目，但是业务招待费当年

扣除有限额，不能全额扣除。

10、答案：Ｘ。小企业的应收账款周转率是分析企业资产管理能力时常用的指标。

五、案例分析（本题5小题，每题至少一个答案。每题2分，共计10分） 1．答案：BCD。小企业以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。

2．答案：C。计税价格为60000*（1+5%）/（1-30%）=90000。应补缴增值税为90000*17%=153000

3．答案：B。应补缴消费税90000*30%=27000

4．答案：A．该业务应增加应纳税所得额：收入90000-成本60000-消费税27000-城建税及附加（15300+27000）*（7%+3%）=-1230。年应纳税所得额=400000-1230=398770

5.答案：A．小企业所得税费用等于应纳企业所得税398770*25%=99692.5 六、操作实务题（本题20分）

参考答案：（10笔业务，每笔业务2分，共20分） (1)借：原材料——a材料61940

应交税费——应交增值税（进项税额）10340 贷：应付账款 72280

(2)借：原材料——b材料50000 贷：银行存款 50000 (3)借：银行存款117000 贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000 (4)借：营业外支出24080

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）4080 库存商品20000

(5)借：应付职工薪酬11700 贷：原材料——a材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700 (6)借：银行存款8000 贷：其他业务收入8000 借：营业税金及附加960

贷：应交税费——应交房产税960 (7)借：银行存款80000 贷：其他业务收入80000 借：营业税金及附加4400

贷：应交税费——应交营业税4400 注：（80000+8000）*5% (8)借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12440 贷：应交税费——未交增值税12440 (9)借：营业税金及附加12400

贷：应交税费——应交消费税12400 注：（100000+24000）*10% (10)借：营业税金及附加2924 注：（12440+12400+4400）*10%

贷：应交税费——应交城市维护建设税 2064.8 注：（12440+12400+4400）*7% 应交税费——应交教育费附加877.2 注：（12440+12400+4400）*3%

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