纳税遵从与风险管理2012.ppt

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纳税遵从与风险管理黄 琼 dxhq@

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纳税服务三年规划

2009年9月10日，国家税务总局关于印发《全国税务 系统2010-2012年纳税服务工作规划》的通知(国税 发[2009]131号)中，规划了我国三年内的纳税服务 目标是：到2012年末，初步形成以纳税人合理需求为 导向，以持续提高纳税人满意度和税法遵从度为目标， 以办税服务厅、税务网站和纳税服务热线为平台，以 税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管 理、社会协作为任务，以健全组织、完善制度、优化 平台、提高能力、强化预算、细化考评为保障的“始 于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从” 的纳税服务新格局。

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主要内容 纳税遵从理论 纳税遵从风险管理 讨论与交流

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纳税遵从理论

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纳税遵从理论

纳税遵从理论起源 纳税遵从模型 纳税遵从成本分析与管理(略)

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1. 纳税遵从理论缘起

1983年，美国国税局进行了较为精确的研 究，认为1981年由于纳税人不遵从联邦所 得税法，导致了 900 多亿美元的税收收入 损失。 1984年，美国国税局研究部请求美国国家 科学院对纳税人遵从问题进行研究，并提 出今后的研究内容。

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2. 纳税遵从定义

《2002年—2006年中国税收征收管理战略规 划纲要》国税函(2003)267中，我国政府 首次正式提出了“纳税遵从”的概念。所谓 纳税遵从就是纳税人遵从(Taxpayer Compliance)或税收遵从(Tax Compliance),即纳税人依照税法的规定履 行纳税义务，包括三个基本要求：一是及时 申报；二是准确申报；三是按时缴款。

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3. 纳税遵从分类及模型

美国国家科学院经济研究部门对遵从与 不遵从问题进行了分类，如税收遵从、 不遵从8个类型。纳税遵从分为三种类型:防卫性遵从、 制度性遵从、忠诚性遵从。纳税不遵从 分为四种类型:自私性不遵从、无知性 不遵从、懒惰性不遵从、情感性不遵从。

国外纳税服务的有益做法 中共国家税务总局党校

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OECD遵从模型及其影响因素高决定不遵从商业因 素 行业因 素 不愿遵

从但也 可能遵从 强化管理

加强执法

纳税人心理因素 社会因素 自愿遵从但并 不是总能实现 自愿遵从 促进遵从

经济因素

减轻压力

便捷 服务

影响纳税人行为因素

遵从态度

遵从战略

低

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小结：遵从理论的启示

知己知彼，百战不殆 科学化与精细化管理

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纳税遵从风险管理

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信息管税 风险管理

2009年6月24日，宋兰副局长代表总局在全国税收 征管和科技工作会议上作了《大力推进“信息管税” 全面提高税收征管和科技工作水平》的讲话，指出 根据税收工作面临的新形势、新任务和新要求，结 合工作实际，当前和今后一个时期税收征管和科技 工作的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表” 重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，确立 信息管税思路，树立税收风险管理理念，健全税源 管理体系，加快信息化建设，提升队伍素质，提高 征管质效，逐步实现税收征管现代化。 。

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树立税收风险管理理念税务机关通过先进的技术和管理手段，预测各类可能 导致税款流失的风险，并通过合理的服务和管理措施进行 风险的规避、防范和控制；根据各种类型纳税人的不同纳

税遵从风险，制定不同的战略，采取相应应对方式，提高纳税人的税法遵从度。 税收风险管理已发展到全面风险管理，既包括外部纳 税遵从风险管理，也包括内部执法风险管理。既包括整个 税收征管过程，也包括各个方面、各个层级。

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什么是遵从风险?税收遵从风险是指纳税人未能履行法定税收义 务所产生的风险。 税务风险管理的理念：防胜于治 纳税人自觉遵从水平的提升是税务机关追求 的最基本工作成效。

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纳税遵从风险领域遵从风险管理应该是税务机构战略规划过程的不可分割的组成部 分。 4 种类型的主要税收遵从风险(OECD 遵从指南文件中的关键 建议): - 不登记; - 不及时申报纳税; - 不准确报告纳税义务；和 - 不缴纳应纳税款。

审计是昂贵的保证遵从税法的方法(而且不总是最有效的方法)。15

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小结：遵从风险管理的启示

防胜于治 刚柔并济(S+E=C)

自愿遵从---纳税服务 不愿遵从---税收执法 Serv

ice + Enforcement = Compliance 纳税服务 + 税收执法 = 纳税遵从

胡萝卜+大棒=及时足额纳税

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/yjhq.html