审计实务

审计实务

一、判断题

1、按照“完整性”认定的要求，CPA应当关注被审计单位是否把应包括的项目遗漏或省略，而不关注项目的金额是否省略。 （√） 2、财务报表审计的目标的确定与被审计单位管理层的认定是紧密相关的。 （√） 3、认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 （√） 4、如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定。 （×） 5、选择适用的会计准则和相关会计制度是注册会计师和被审计单位管理层双方责任。（×） 6、计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划。 （√） 7、实物证据通常是证明实物资产是否存在及数量的非常有说服力的证据，也是可靠。但实 物资产的存在也能完全证实被审计单位对其拥有所有权和实物资产的质量。 （×） 8、在一定情况下，外部证据是较被审计单位内部证据更具证明力的一种书面证据。 （√） 9、初步业务活动是控制及降低审计风险的第一道、也是非常重要的屏障。 （√） 10、风险评估程序是可选程序，实质性程序是必要程序。 （×） 11、在实施计价准确实质性程序的同时，一般要将所选取的提货单或其他发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主要业务收入明细账和应收账款明细账上的日期作比较。如有重大差异，被审计单位就可能存在销售截止期限上的错误。 （√） 12、销售与收款循环的特征主要是包括两个部分的内容：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。 （√） 13、注册会计师可通过函证结果汇总表的方式对询证函的收回情况加以控制。 （√） 14、收款交易的实质性程序的范围在一定程度上取决于关键控制是否存在。 （×） 15、用生产的产品进行非货币性资产交换的，应确定其是否具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 （×） 16、三个与主要业务收入确认有着密切关系的日期是发票开具日期或者收款日期、记账日期、发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。 （×） 17、在实务操作中，审计人员需要关注是否存在真实客户为基础，虚拟销售和虚拟客户，虚拟销售。 （√） 18、公司为了调节各会计期间的经营业绩，往往对销售期间进行不恰当的划分，提前或延后确认收入。 （√） 19、检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、售后回购、以旧换新、出口销售等，确定恰当的程序进行审核，属于主营业务收入审计的较为重要的查验程序。 （√） 20、注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，以确定应收账款函证范围、对象、方式和时间。 （√） 21、注册会计师对负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。 （×） 22、注册会计师应结合销售业务对应付账款进行审计。 （√） 23、一个良好的应付账款内部控制，在收到购货发票后，应立即送交会计部门支付货款。（×） 24、应付账款应同应收账款一样必须实施函证，以验证其是否真实存在。 （×） 25、应付账款均不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 （×） 26、如果被审计单位固定资产增减均能处于良好的经批准的预算控制之下，注册会计师即可适当减少对固定资产增加和减少审计的实质性测试的样本。 （√）

27、明确的职责分工制度，有利于降低注册会计师的检查风险。 （×） 28、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产上。 （×）

29、将“本年计提折旧额/固定资产总成本”同上年比较，旨在发现累计折旧核算的错误。 （×）

30、即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。 （√）

31、总体上看，存货与仓储循环的内部控制主要包括存货的内部控制、成本会计制度的内部控制及工薪的内部控制三项内容。 （√） 32、直接材料成本测试涉及三个因素：消耗量、单价、类型。 （×） 33、通常情况下由销售部门确定并下达生产通知单。 （×） 34、存货价值流转记录主要由会计部门执行。 （√） 35、对采用定额单耗的企业应抽取某一具有代表性的产品成本计算单，进行直接材料成本测试。 （×） 36、存货盘点是注册会计师的责任，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。 （×） 37、购货交易正确截止是要求将12月31日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。 （×） 38、注册会计师在抽样进行存货计价测试时，一般采用固定样本抽样方法进行。 （×） 39、应付职工薪酬的审计目标主要是确定应付职工薪酬计提和支出的记录是否完整，计提依据是否合理；确定应付职工薪酬期末余额是否正确；确定应付职工薪酬的披露是否恰当。（×）

40、存货计价方法如果发生变更，应在会计报表中予以披露。 （√） 41、注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要固定函证。 （×） 42、如果发行记名债券，企业不仅应在债券存根簿中记载发行债券的日期，应还记载取得债券的日期，但在发行无记名债券时，仅在债券登记账簿中登记发行债券日期，而无须登记取得债券的日期。 （√） 43、如果被审计单位低估或漏列负债，很难与债权人的记录相印证。因此，注册会计师对借款类项目实施函证程序对于确定借款的完整性来说是必要的。 （×） 44、资本公积和盈余公积经过一定的授权批准手续均可用于弥补亏损、转增资本。 （×） 45、未分配利润实质性测试的程序一般包括：①检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会会议纪要的规定，利润分配数额及年末未分配数额是否正确；②根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润数；③确定未分配利润是否已在资产负债表上恰当披露。 （√） 46、根据“资产—负债＝所有者权益”这一平衡原理，如果注册会计师能够对企业的资产和负债进行充分的审查，证明二者的期初余额、期末余额和本期变动都是正确的，则就不必对所有者权益进行单独的审计。 （×） 47、企业投资者的任何一方出资，必须聘请中国注册会计师进行验资，并且出具验资报告，并据以发给投资者出资证明书。 （×） 48、股票发行价格与其面值的差额应全部作为股票溢价计入资本公积。 （×） 49、注册会计师在对应付债券内部控制制度进行控制测试时，如果企业应付债券业务不多，注册会计师可根据成本效益原则决定直接进行实质性测试。 （√） 50、现金在企业资产总额中的比重很小，因此审计人员没有必要重视现金的审计。 （×） 51、出纳人员可以兼任现金总账的登记工作，不得由一人办理货币资金业务的全过程。（×） 52、单位现金收入应及时存入银行，不得直接用于单位自身的支出，因特殊情况需要坐支

现金的，应事先报经开户银行审查批准。 （√） 53、货币资金内部控制测试时，没有必要抽取一定期间银行存款余额调节表来查验是否按月正确编制并经复核。 （×） 54、证实资产负债表中所列示现金是否存在的重要程序是盘点库存现金。 （√） 55、被审计单位资产负债表中的现金数额，应以盘点日实有数额为准。 （×） 56、计算存入非银行金融机构的存款占银行存款的比例，主要是为了分析这些资金的安全性。 （√） 57、银行存款余额调节表应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。 （√） 58、函证银行存款的唯一目的是为了证实银行存款是否真实存在。 （×） 59、在结账日未开出的支票及其后开出的支票，均不得作为结账日的银行存款收付入账。（√）

60、如果被审计单位管理层拒绝提供注册会计师必要的书面声明，应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 （√） 61、对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目（或账项）层次重要性水平，无论其性质如何，均应将其视为未调整不符事项。 （×） 62、注册会计师出具无法表示意见的审计报告，表明其拒绝接受委托，不愿发表意见。（×） 63、非标准审计报告是指非无保留意见的审计报告。 （×） 64、审计报告在签发前，不需与被审计单位针对将要出具的意见类型进行沟通，直接根据注册会计师获取的审计证据和准则的规定出具即可。 （×） 65、在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师针对被审计单位的审计业务已经结束，因此没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。 （√） 66、审计意见段应当说明，财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 （√） 67、管理层声明书是唯一一种形式的管理层声明。 （×） 68、股份有限公司的审计报告应致送给董事会。 （√） 69、对审计过程中是否存在重大遗漏的复查属于审计工作底稿的三级复核。 （√）

二、单项选择题

1、关于被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任，以下提法（A）是不正确的。 A、保证会计报表的质量，既是被审计单位管理层和治理层的责任，也是注册会计师的责任

B、注册会计师可以要求被审计单位管理层和治理层提供书面声明，以明确双方的责任 C、注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任 D、被审计单位的会计责任不能替代、减轻或免除注册会计师的审计责任

2、注册会计师在对被审计单位存货进行盘点时，发现有盘盈情况，说明会计报表（B）认定有错误。

A、存在或发生 B、完整性 C、权利和义务 D、分类和可理解性 3、下列（A）是注册会计师在计划审计工作时应达到的要求。

A、注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

B、存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C、与被审计单位存在对业务约定条款的误解

D、注册会计师不需具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 4、在下列（C）情况需要时应当考虑增加的业务约定条款。 A、在某些方面对利用审计助理工作的安排 B、审计涉及被审计单位之外人员工作协调问题

C、与治理层整体直接沟通 D、连续审计

5、对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行的测试称为（B）。

A、控制测试 B、细节测试 C、穿行测试 D、实质性分析程序 6、（C）有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

A、控制环境 B、控制测试 C、内部控制 D、控制活动 7、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列证据中，可靠性最强的是（B）。 A、购货发票 B、应收账款函证回函 C、采购订货单副本 D、销售发票

8、注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别（D）风险。

A、审计 B、控制 C、检查 D、重大错误

9、某会计师事务所在2005年4月以后决定不再接受新华公司的审计委托，那么，该事务所对新华公司2004年度所形成的永久性审计档案应（B）。

A、长期保存 B、至少保存至2015年 C、至少保存至2016年 D、至少保存至2017年

10、注册会计师实施（B）程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

A、分析 B、实质性 C、控制测试 D、细节测试 11、不属于坏账准备常用程序的是（C）。

A、取得或编制坏账准备明细表，复核加计是否正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符

B、将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符

C、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效

D、实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确

12、函证结果往往会出现不符事项，下列不属于因应收账款登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现的是（B）。

A、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

B、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，债务人已收到货物 C、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

D、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等 13、应收账款的回函应当直接寄给（B）。

A、客户 B、会计师事务所 C、客户，由客户转交给会计师事务所 D、A和B均可 14、下列（D）情况下，注册会计师可考虑采用积极的函证方式。

A、重大错报风险评估为低水平 B、涉及大量余额较小的账户 C、预期不存在大量的错误 D、个别账户欠款金额较大 15、审计人员执行应收账款函证程序的主要目的是为了（C）。

A、符合专业标准的要求 B、确定应收账款能否收回

C、证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止和发生舞弊行为 D、判定客户入账的坏账损失是否恰当

16、应收账款正式询证函应当由（C）签章后发出。

A、审计人员 B、会计师事务所

C、被审计单位 D、被审计单位主管部门 17、下列（B）不属于三条实施营业收入的截止期测试的审计路线。

A、以账簿记录为起点 B、以会计报表为起点 C、以销售发票为起点 D、以发运凭证为起点

18、实施销售的截止期测试一般可通过（A）来进行，并记入审计工作底稿。

A、销售截止检查情况表 B、销售截止测试表 C、营业收入测试表 D、销售截止情况分析表 19、下列各项中，不属于应收票据的审计程序是（B）。

A、取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致 B、监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对 C、复核不带息票据的利息计算是否正确

D、确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当

20、审计人员实施产品销售收入截止测试，主要目的是发现（B）。

A、年底应收账款余额不正确

B、当年营业收入业务的会计记录归属期是否正确 C、超额的销售折扣 D、委核准的销货退回

21、对于健全的应付账款内部控制，一切购货交易，均应填写(C)。

A、验收单 B、订货单 C、支付凭单 D、购货发票

22、注册会计师在查找未入账的应付账款时，主要应审查（A）。

A、验收报告 B、提货单 C、购货发票 D、未支付账单

23、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，注册会计师应提请在资产负债表的（D）。

A、应收账款 B、应付账款 C、预收账款 D、预付账款 24、下列各项不属于固定资产内部控制的是（A）。

A、区分资本性支出和收益性支出 B、保险制度

C、处置制度 D、定期盘点制度

25、下列分析性复核比率中哪个可能发现已减少固定资产未在账户上注销的问题（A）。

A、本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较 B、固定资产总成本与全年产品产量比较

C、本年与以前各年度的固定资产增减之比较 D、本年计提折旧额与固定资产总成本比较 26、在审查固定资产增加项目时，对于接受捐赠的固定资产，注册会计师应审查其是否（C）。

A、已按评估价值入账 B、按捐出单位账面净值入账 C、已按同类资产的市场价格入账 D、、已按重置完全价值入账

27、注册会计师取得并验算固定资产及累计折旧分类汇总表是针对管理当局的（C）认定。

A、存在或发生 B、完整性 C、估价或分摊 D、表达与披露

28、为证实被审计单位的固定资产是否真实存在，通常可采用的审计程序是（A）。

A、检查有形资产 B、重新计算

C、观察 D、分析程序 29、对应付账款函证通常采用（A）。

A、肯定式函证 B、否定式函证 C、传统式函证 D、A和B都行 30、固定资产审计目标一般不包括（C）。 A、固定资产是否存在

B、固定资产是否归被审计单位所有

C、固定资产的计价和折扣政策是否恰当及预算是否合理 D、固定资产的期末余额是否正确

31、内部控制良好的公司，在收到商品时，应由负责验收人员将商品同（A）文件仔细核对。 A、供应商发运文件及订货单 B、验收报告与供应商发运文件 C、请购单及订货单 D、验收报告与订货单 32、注册会计师在审查存货时，必须（D）。

A、亲自盘点存货 B、亲自指挥客户进行盘点工作 C、监督客户的盘点 D、观察客户的盘点并适当抽点 33、注册会计师在进行复盘抽点时，抽点样本一般不低于（B）。 A、存货总量的30% B、存货总量的10% C、存货总量的20% D、存货总量的15% 34、盘点是管理当局的责任，盘点规划应由（C）负责制定。

A、注册会计师 B、被审计单位管理当局 C、注册会计师同管理当局 D、以上均正确

35、注册会计师在执行控制测试之前所进行的简易抽查目的在于（D）。 A、审查内部控制制度设计得是否健全 B、审查内部控制制度设计得是否合理 C、审查内部控制制度设计得是否有效

D、审查内部控制制度调查所形成的底稿是否完整和正确 36、仓库部门根据从生产部门收到的（A）向生产部门发货。 A、领料单 B、发料单 C、验收单 D、保管单 37、存货成本审计不应包括的内容是（D）的审计。

A、制造费用 B、主营业务成本 C、直接材料成本、人工成本 D、管理费用

38、审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将下列（B）不该列入成本费用的支出计入制造费用。

A、设计制图费 B、技术改造支出 C、实验检验费 C、租赁费 39、在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（C）。 A、规划盘点工作，对盘点真实性负责 B、作为盘点小组成员进行盘点

C、根据观察盘点情况进行适当抽点检查 D、收集盘点单，编制盘点表

40、对采用计时工薪制的企业不应获取样本的实际工时统计记录、职员分类表和职员工薪手册（工薪率）及人工费用分配汇总表，检查下列（A）事项。 A、“成本计算单”中直接人工成本与“人工费用分配汇总表”中该样本的直接人工费

用核对是否相符

B、样本的实际工时统计记录与“材料费用分配汇总表”中该样本的实际工时核对是否相符

C、抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符

D、当没有实际工时统计记录时，则可根据职员分类表及职员工薪手册中的工薪率，计算复核“人工费用分配汇总表”中该样本的直接人工费用是否合理

41、筹资与投资循环的主要特点是：影响相关账户余额的业务数量较少，单每笔业务的金额通常都较大。根据这一特点，注册会计师在审查时可以采用（D）的程序。 A、抽样审计 B、较低的控制风险股价水平 C、大量的控制测试 D、详细审计 42、为了确定“应付债券”账户期末余额的（D），如果注册会计师认为有必要，可以直接向债权人及债权的承销人或报销人进行函证。

A、合法性 B真实性 C、正确性 D、完整性 43、对外投资业务的内部控制制度一般不包括（B）。

A、严格的记名制度 B、严格的预算制度 C、完善的盘点制度 D、合理的职责分工

44、审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（C）。

A、内部控制调差 B、控制测试 C、实质性测试 D、穿行测试 45、注册会计师进行（D）的审计程序，是为了实现一般审计目标中的存在性目标。

A、审查长期投资是否超过净资产50% B、审查长期投资的市价是否予以列示 C、审阅投资日期与登记入账日期是否一致 D、向投资者函证实收资本

46、股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发行纪录以及其代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实性，注册会计师应当（D）。

A、查阅发行纪录 B、查阅股东登记簿 C、向股东发函询证 D、向代理机构函证 47、对于筹资与投资循环的主要特点不正确的提法是（B）。

A、交易数量较少，但每笔业务的金额通常情况下额度很大 B、交易数量较大，但每笔业务的金额通常情况下额度很小

C、如果漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误 D、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律

48、企业不能接受投资者以（D）方式进行的投资。

A、无形资产 B货币资金 C、实物资金 D、租赁资产

49、审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（A）。

A、注册资本的25% B、注册资本的50% C、盈余公积的25% D、税后利润的25%

50、按照有关规定，股本溢价应扣除相关发行费用减去（A）后，方可计入资本公积。

A、发行股票冻结期间所产生的利息收入 B、发行股票冻结期间所产生的利息支出 C、发行股票期间所产生的利息收入

D、发行股票交易期间所产生的利息收入 51、投资活动的凭证和会计记录不包括（A）。

A、承销或包销协议 B、经纪人通知书 C、企业的章程及有关协议 D、投资协议

52、注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用（A）。

A、先从溢价中抵消 B、作为长期待摊费用 C、作为递延资产 D、作为当期管理费用 53、对企业库存现金进行盘点时，参加人员必须有（D）。

A、出纳员或会计部门负责人 B、会计部门负责人或审计人员 C、出纳员与审计人员同时在场

D、出纳员、会计部门负责人、审计人员同时在场 54、下列项目中，属于现金完整性目标的是（B）。

A、登记入账的现金收入确定为企业实际收到的现金 B、收到的现金收入已全部登记入账 C、已经收到的现金确定为企业所有

D、现金收入在资产负债表上的披露正确 55、（D）不属于货币资金内部控制测试程序。

A、抽取并审查收款凭证 B、抽取并审查付款凭证

C、抽样验算现金余额计算的正确性

D、抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 56、测试现金余额的起点是（A）。

A、核对现金日记账与总账的余额是否相符 B、盘点库存现金

C、抽查大额现金收支

D、检查现金收支的正确截止 57库存现金的盘点一般采用（B）。

A、通知盘点 B、突击盘点 C、定期盘点 D、无所谓 58、检查银行存款余额调节表是为了证实下列（B）认定。

A、完整性 B、存在 C、权权利和义务 D、计价和分摊 59、函证银行存款时，回函应直接寄（A）。

A、会计事务所 B、被审计单位

C、委托人 D、被审计单位或会计事务所 60一年以上的定期存款或限定用途的存款属于（B）。

A、流动资产 B、非流动资产 C、所有者权益 D、负债 61、下列项目中不属于其他货币资金审计项目的是（D）。

A、银行本票存款 B、银行汇票存款 C、外埠存款 D、银行承兑汇票 62、一般而论，（D）不需要进行截止性测试。

A、现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、固定资产 63、如果审计范围受到限制可能产生的影响非常大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具（C）的审计报告。

A、保留意见 B、否定意见 C、无法表达意见 D、标准意见 64、提出否定会计报表公允地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的审计意见是（B）。

A、保留意见 B、否定意见 C、无法表达意见 D、标准意见 65、审计报告按（B）不同分类，可以分为详式审计报告和简式审计报告。

A、使用目的 B、内容的详简程度 C、报告人 D、性质

66、会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告时，注册会计师应出具（A）。

A、保留意见 B、否定意见 C、无法表达意见 D、标准意见

67、注册会计师应对被审计单位的财务报表是否不存在重大错报提供（D）。

A、绝对保证 B、不能保证 C、相对保证 D、合理保证 68、注册会计师签发审计报告的日期（A）。

A、不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

B、管理层确认或签署会计报表的日期 C、董事会通过利润预分配方案的日期 D、股东大会确认或签署会计报表的日期

69、当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见断之前增加（C）。

A、范围段 B、引言段 C、说明段 D、强调事项段 70、下列不属于对审计工作底稿二级复核的内容的是（D）。

A、复查计划确定的重要审计程序是否恰当，是否得以较好实施是否实现了审计目标 B、复查重点审计项目的审计证据是否充分、适当 C、复查审计范围是否充分

D、复查所采用审计程序的恰当性

71、下列各项中，不属于审计报告的引言段应当说明的内容的是（C）。

A、指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B、提及财务报表附注

C、注册会计师的责任是在实施审计工作中的基础上对财务报表发表审计意见 D、指明财务报表的日期和涵盖的期间

72、审计报告应当由（B）名具备相关业务资格的注册会计师签名并盖章。

A、1 B、2 C、3 D、4

三、多项选择题

1、管理层对编制财务报表的责任包括（ABCD） A、 选择适用的会计准则与相关会计制度

B、 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 C、 根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D、 选择和运用恰当的会计政策

2、初步业务活动中，注册会计师应了解的被审计单位的基本情况，包括（ACD） A、业务性质、经营规模和组织结构 B、国家法律

C、财务会计机构和工作组织

D、其他与签订审计业务约定书相关的事项 3、审计证据的特性包括（BC）

A、合法性 B、充分性 C、适当性 D、完整性

4、获取审计证据的审计程序有（ABCD）

A、询问 B、观察 C、检查有形资产 D、检查记录或文件 5、注册会计师审计中及时编制审计工作底稿的目的是（AB） A、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础

B、提供证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作的证据 C、下次审计参考 D、备忘用

6、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素（ABCD） A、已识别的例外事项的性质和范围

B、在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围 C、实施审计程序的性质

D、已识别的重大错报风险

7、在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列（ABD）事项

A、项目组成员的选择（在必要时包括项目质量控制复核人员）和工作分工 B、在制定审计计划确定的重要性水平 C、被审计单位净利润波动幅度较大

D、管理层对内部控制重要性的重视程度 8、下列属于内部控制的要素有（ACD）

A、控制环境 B、控制测试 C、控制活动 D、风险评估过程 9、在了解被审计单位及其环境时所使用的风险评估程序的类型有（ABCD）

A、观察 B、询问 C、检查 D、分析程序

10、下列各项属于了解被审计单位及其环境时需要了解的被审计单位的性质的是（ABCD） A、所有权结构、经营活动 B、筹资活动

C、经营活动 D、产品生产技术的变化 11、审计测试包括（ABC）

A、控制测试 B、对交易实施实质性程序 C、对账户余额实施实质性程序 D、对报表实施实质性程序

12、销售与收款循环审计程序包括控制测试和实质性程序，控制测试包括（AC） A、销售交易控制测试 B、细节测试 C、收款交易控制测试 D、风险评估 13、应收票据明细表通常包括（ABCD）

A、出票人姓名 B、出票日 C、到期日 D、票面金额 14、销售与收款循环业务包括的资产负债表项目有（AB） A、预付账款 B、预收账款 C、代销商品款 D、折扣与折让

15、典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ABCD） A、顾客订货单 B、销售单 C、汇款通知书 D、货项通知单 16、肯定式函证的使用范围有（CD） A、预计的差错率高

B、欠款余额小的债务人数量很少

C、有理由相信欠款可能会存在争议、差错 D、个别账户的欠款金额较大

17、在销售与收款循环中，除“应收账款”和“坏账准备”账户外，其他相关账户的审计范围一般还应包括（ABCD）

A、预付账款 B、预收账款 C、营业费用 D、应收票据

18、审计人员在确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ABCD） A、应收账款在全部资产中的重要性 B、被审计单位内部控制的强弱 C、以前年度的函证结果 D、函证方式的选择

19、注册会计师应当采取下列（BD）措施对函证实施过程进行监控 A、在询证函中指明直接向被审计单位所回函

B、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 C、询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出 D、被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对

20、执行“查验应收账款账龄分析是否正确”程序包括（ACD） A、向公司索取应收账款账龄的明细表

B、按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额，计算占期初金额的比例 C、与分析性复核过程中确定的一年以上账龄的户名及金额进行核对 D、结合上年底稿进一步对一年以上的应收账款的账龄分析复核 21、注册会计师实施固定资产内部控制测试的重点包括（BCD）

A、编制固定资产内部控制调查问卷

B、固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 C、固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准 D、评价固定资产内部控制的执行情况

22、典型的购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（BD）

A、买方发票 B、请购单 C、买方对账单 D、卖方对账单 23、购货业务控制测试的内容有（BD）

A、编制订货单 B、验收商品

C、编制付款凭证 D、确认与记录债务

24、应付账款一般不需要函证，但出现（ABCD）时，注册会计师还应实施函证程序。 A、应付账款存在解放余额 B、控制风险较高

C、某应付账款的账户金额较大 D、被审计单位处于经济困难阶段

25、在审计中，如果发现被审计单位因（BCD）等导致某些明细账户借方出现较大余额，注册会计师应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产。

A、重复付款 B、重复收款 C、付款后退货 D、预付货款 26、注册会计师应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产固定资产，需要查阅（ABC）等文件。

A、合同、产权证明 B、财产税单 C、抵押贷款的还款凭证 D、保险单 27、审查折旧的计提和分配应注意（ABC） A、计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B、检查折旧费用的分配是否合理

C、注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D、是否在资产负债表上披露

28、注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应进行函证的两家公司是（BD） A、378000元，589700元 B、0元，37656700元

C、86000元，83990元 D、3677800元，2637540元

29、以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有（ACD）

A、所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 B、现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款

C、收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 D、采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失

30、下列各项审计程序中，可以找出未入账的应付账款的程序有（ABD） A、审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票

B、审查资产负债表日已经入库，但未收到发票的商品的有关记录 C、审查所有应付账款函证的回函

D、审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根

31、在制定盘点规划时，注册会计师应关注的问题有（ABCD）

A、存货停止流动并分类摆放 B、是否召开盘点预备会议

C、参加盘点的人员 D、盘点时间是否接近年终结账日 32、存货与仓库循环内部控制测试主要包括（AD）测试

A、成本会计制度 B、实物流转程序系统 C、价值流转记录程序的控制 D、工薪内部控制 33、成本会计制度控制测试程序可能包括（ACD）

A、审核直接材料的数量及金额 B、审核订货单样本 C、审核直接人工工时和工资费用 D、复核生产费用的分配

34、生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试，包括以下（ABC）方面

A、检查成本计算单中的产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致 B、检查在产品约当量计算或其他分配标准是否合理

C、计算复核样本的总成本和单位成本，最终对当期采用的成本会计制度作出评价 D、直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确 35、存货监盘决策涉及（ACD）环节

A、监盘时间 B、实施简易抽查 C、监盘样本量 D、项目选择

36、在存货与仓库循环的分析性复核中，注册会计师通常运用的比率主要有（AB） A、存货周转率 B、速动比率 C、毛利率 D、流动比率 37、对存货计价测试一般从（ABC）几个方面进行

A、测试样本的选择 B、计价方法的确认 C、计价测试 D、账户审计 38、（AD）不属于存货实质性测试程序

A、审查受托代购商品 B、审查受托代销商品

C、审查分期收款发出商品 D、审查分期付款购入商品

39、当首次接受委托未能对上期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响

时，应当实施下列（ABCD）一项或多项审计程序 A、查阅前任注册会计师的工作底稿 B、复核上期存货盘点记录及文件 C、检查上期存货交易记录

D、运用毛利百分比法等进行分析

40、注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（BC） A、实地观察与抽查购货

B、抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 C、查阅验收部门的业务记录

D、了解购货的保险情况和存货保护措施

41、对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（ACD）

A、事先通知所有债权人，债权人无异议 B、事先通知所有债务人，债务人无异议 C、经股东大会同意，并修改公司章程

D、减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额

42、在对被审计单位的长期借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（ABCD）

A、长期借款明细表 B、长期借款的合同和授权批准文件 C、相关抵押资产的所有权证明文件 D、重大长期借款的函证回函

43、筹资与投资循环是由筹资活动和投资活动的交易事项构成的，其主要特征有（BCD） A、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较大，而且所涉及的金额通常较大 B、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较小，而且所涉及的金额通常较大 C、如果相关义务处理不当，将会导致重大错误，对会计报表的公允反映影响较大 D、筹资与投资循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定 44、注册会计师应重点调查的与长期投资相关的内部控制制度有（ABCD）

A、职责分工制度 B、资产保管制度 C、记名登记制度 D、定期盘点制度 45、所有者权益审计的内容主要包括（ABC）

A、实收资本审计 B、资本公积审计 C、盈余公积审计 D、利润分配审计 46、投资内部控制制度的测试一般包括以下内容（ABC）

A、了解投资内部控制制度 B、进行简易抽查

C、审阅内部盘核保告 D、获取或编制有关明细表进行账账核对 47、注册会计师应在期末对余额较大或认为存在异常的短期借款项目，向（AB）函证 A、银行 B、其他债权人 C、其他债务人 D、企业主管部门 48、在盘核长期投资资产时，应实施的审计步骤包括（ACD）

A、盘点库存证券，并填制盘点清单 B、仔细调查长期投资的相关内部控制

C、将盘点清单与长期投资明细表进行核对 D、将盘点情况形成记录，并列入审计工作底稿

49、注册会计师确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（ABD）

A、检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符 B、检查长期投资超过净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露 C、盘点股票、债券数量，并审查账实是否相符

D、检查一年内到期的长期投资项目的数额与审定数是否相符 50、作为负债项目的应付债券在审计时的三个重要的目标是（ACD）

A、完整性 B、存在 C、计价与分摊 D、分类 51、货币资金审计涉及的凭证和记录有（ABCD）

A、现金盘点表 B、银行存款余额调节表 C、银行对账单 D、应收账款明细账及总账 52、货币资金与（ABCD）有关

A、销售与收款循环 B、生产循环

C、购货与付款循环 D、投资与筹资循环 53、货币资金的内部控制可包括（ABCD）

A、岗位分工及授权批准 B、现金和银行存款管理 C、票据及有关印章的管理 D、监督管理 54、银行存款的审计目标主要包括（ABCD）

A、存在 B、权利和义务 C、完整性 D、计价和分摊 55、函证银行存款余额的目的包括（ABC）

A、了解企业银行存款是否存在 B、了解欠银行的债务 C、发现企业未登记的银行借款 D、验证资金的安全性 56、银行存款函证的对象包括（ABCD）

A、企业银行存款已结清的银行 B、信用证保证金存款所在银行 C、外埠存款所在银行 D、信用卡存款所在银行

57、注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（BC）

A、分析定期存款占银行存款的比例 B、检查银行存款余额调节表 C、函证银行存款余额 D、检查银行存款收支的正确截止 58、检查外币银行存款的这就是否正确，主要检查以下事项（ABC）

A、检查外币银行存款的收支是否按选定汇率折算成记账本位币金额 B、外币银行存款期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额 C、外币折合差额是否按规定计入相关账户

D、外币银行存款期末余额是否按起初市场汇率折合为记账本位币金额 59、货币资金项目包括（ABC）

A、现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、应收证券清算款 60、其他货币资金内部控制测试程序主要包括（ABCD）

A、抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止性测试 B、抽取并检查收支凭证授权批准手续是否符合规定等

C、抽取一定期间的其他货币资金明细账与总账核对，检查有无计算错误等 D、评价其他货币资金的内部控制

61、如果审计人员无法取得充分、适当的审计证据，应视情况发表（BC）审计报告 A、标准 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 62、属于管理层声明的作用的是（AD）

A、明确管理层的责任 B、鉴证被审计单位的财务资料 C、提供审计证据 D、减轻注册会计师的责任 63、审计差异通常可通过编制（BCD）予以汇总

A、调整分录汇总表 B、重分类分录汇总表 C、为调整不符事项汇总表 D、审计差异调整表 64、在编制审计报告前，应完成审计工作底稿的（AC）复核

A、全面复核 B、二级复核 C、三级复核 D、四级复核 65、管理层声明书的一般内容包括（ABC）

A、关于财务报表 B、关于信息的完整性

C、关于确认、计量和列表 D、关于管理层声明书的使用责任 66、如果审计范围受到限制，注册会计师可能出具（AC）的审计报告

A、保留意见 B、否定意见 C、无法表示意见 D、标准意见 67、按审计报告的审计目的可将审计报告分为（）

A、公布目的的审计报告 B、非公布目的的审计报告 C、标准审计报告 D、非标准审计报告 68、下列应出具带强调事项段的审计报告的情形有（BCD） A、审计的范围受到严重的限制

B、当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调

C、对持续经营能力产生重大疑虑

D、其他审计准则规定增加强调事项段的情形

69、审计报告除了应包括标题、收件人、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的签名与盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章和报告日期等基本内容外，还应包括的内容有（ACD）

A、引言段 B、范围段 C、审计意见段 D、注册会计师的责任段 70、审计报告中管理层对财务报表的责任段中应指明的管理层对财务报表的责任（ABC） A、设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

B、选择和运用恰当的会计政策 C、作出合理的会计估计

D、对期后事项、或有事项、关联方交易的披露

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