中日经济合作前景及展望毕业设计

毕业设计（论文）

题 目: 中日经济合作前景及展望

上海大学继续教育学院毕业设计(论文)

毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明

原创性声明

本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。

作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日 期：

使用授权说明

本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。

作者签名： 日 期：

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学位论文原创性声明

本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。

作者签名：

日期： 年 月 日

学位论文版权使用授权书

本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。

涉密论文按学校规定处理。

作者签名：

日期： 年 月 日

导师签名： 日期： 年 月 日

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注 意 事 项

1.设计（论文）的内容包括：

1）封面（按教务处制定的标准封面格式制作） 2）原创性声明

3）中文摘要（300字左右）、关键词 4）外文摘要、关键词 5）目次页（附件不统一编入）

6）论文主体部分：引言（或绪论）、正文、结论 7）参考文献 8）致谢

9）附录（对论文支持必要时）

2.论文字数要求：理工类设计（论文）正文字数不少于1万字（不包括图纸、程序清单等），文科类论文正文字数不少于1.2万字。

3.附件包括：任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）。 4.文字、图表要求：

1）文字通顺，语言流畅，书写字迹工整，打印字体及大小符合要求，无错别字，不准请他人代写

2）工程设计类题目的图纸，要求部分用尺规绘制，部分用计算机绘制，所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁，布局合理，文字注释必须使用工程字书写，不准用徒手画

3）毕业论文须用A4单面打印，论文50页以上的双面打印 4）图表应绘制于无格子的页面上

5）软件工程类课题应有程序清单，并提供电子文档 5.装订顺序 1）设计（论文）

2）附件：按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）次序装订

3）其它

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目 录

摘要 ------------------------------------------------------------------------1 ABSTRACT --------------------------------------------------------------------1 第一章 绪论 -----------------------------------------------------------------2 第一节 研究目的和意义------------------------------------------------------3 第二节 国内外研究现状和相关理论--------------------------------------------3 第三节 设计框架------------------------------------------------------------3 第二章 应收账款管理的基本理论----------------------------------------------- 4 第一节 应收账款的概念、功能------------------------------------------------4 第二节 应收账款管理--------------------------------------------------------5 第三节 应收账款对企业的影响------------------------------------------------6 第三章 海欣公司应收账款管理存在的问题及研究----------------------------------6 第一节 海欣公司应收账款管理存在的问题及研究--------------------------------7 第二节 海欣公司应收账款规模和账龄------------------------------------------8 第三节 应收账款管理中存在的问题及原因分析----------------------------------7 第四章 针对该企业对加强应收账款管理提出的对策和建议-------------------------8 第一节 应收账款的事前控制--------------------------------------------------8 第二节 应收账款的事中控制--------------------------------------------------8 第三节 应收账款的事后控制--------------------------------------------------8 第五章 结论-----------------------------------------------------------------16 致谢------------------------------------------------------------------------17 参考文献--------------------------------------------------------------------18 参考文献摘录 ---------------------------------------------------------------19

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论加强海欣公司应收账款管理策略

摘要

应收账款作为企业最重要的一项资产，它的管理是否完善直接影响着企业未来的发展。随着企业市场经济的发展，商业信用的推出，赊销是不可避免的。如何化解应收账款风险，有效的做好应收账款的管理，已成为企业经营的一项重要任务。

本课题首先引出企业应收账款管理的意义和目的、国内外研究现状以及应收账款管理的一些基本理论，随后对应收账款的核算介绍，结合海欣公司应收账款的案例，了解企业应收账款的不足，分析其存在的原因，并通过这些原因提出合理的建议，对应收账款进行更有效的管理，提高企业的管理水平和经营业绩。

关键词： 应收账款管理 赊销 加强

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ABSTRACT

Accounts receivable as the most important of an asset, its management is perfect direct impact on the future development of enterprises. With the enterprise market economy, the introduction of commercial credit, credit is inevitable. How to defuse the risk of accounts receivable and effective good management of accounts receivable, it has become an important task of business.

This paper first lead enterprise receivables management meaning and purpose, some basic theoretical research status and accounts receivable management, followed by presentation of accounts receivables, combined with case Haixin company accounts receivable, lack of understanding of corporate accounts receivable, analysis of the reasons for its existence, and put forward reasonable proposals through these reasons, more effective receivables management, improve enterprise management level and operational performance.

Keywords: Accounts receivable management Credit Strengthen

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第一章 绪论

第一节 研究目的和意义

一、研究的目的

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

对于一个企业来讲，应收账款它就是一个生产和销售的统一，企业想借助于它来促进销售，扩大销售的收入，增强竞争能力，可同时又希望尽量避免由于应收账款存在的风险而给企业带来资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款的目标。因此，制定有效的管理方法，合理的规避措施，科学合理的应收账款信用政策是企业必须采取的，并且要在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利大于运用此政策所产生的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。

二、研究的意义

应收账款作为企业资金管理的一项重要内容，它的管理效果直接会影响着企业未来的发展。在当今激烈的市场竞争情况下，企业生产规模日益扩张。为了扩大销路，许多企业在销售中采用了赊销的营销策略，从而会使得企业的应收账款越来越多，也就带来了各种各样的风险。这一风险如果处理不好，将给企业带来一定的风险和重大损失。所以，应收账款的管理在企业中显得更为重要。分析并了解企业应收账款存在的现状、原因，并采取合理的规避措施，制定有效的方法，可以良好的防范财务风险，提高经济效益。

第二节 国内外研究现状和相关理论

目前，应收账款管理理论受到了国内外学者的广泛关注，产生了一系列研究成果。

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一、国内研究现状

由于过去的计划经济体制存在缺陷，导致国内对应收账款的研究起步比较晚。改革开放以来，国内的企业和学术界逐渐有意识到应收账款管理的重要性。因为我国的社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立阶段，同时我国大部分企业应收账款风险意识比较淡漠，管理方式比较单一，所以我国的应收账款研究还在起步成型阶段。岳鹏成1在发表的《企业应收账款的科学管理》中，通过采用案例论证和指标衡量等方法，指出应收账款数额较大，隐含着大量坏账损失，影响企业整体资产质量。学者叶建华2在《加强应收账款管理分析》中，认为企业内控的成功与否直接影响应收账款的管理质量，并阐述了如何形成一套规范化的应收账款内部控制程序。王昕、魏宁薇3在发表的《企业应收账款风险防范及管理》文章中，对企业应收账款的风险类型及成因进行了研究，并给出了应对风险的对策。葛家澍4先生所著的《企业应收账款管理与催收技巧》一书中，指出应收账款发生后，要对所持有应收账款进行跟踪与分析，加强应收账款的催讨，制订明确的账款催收程序，慎重对待每一步催收措施，避免坏账损失。张敏娟5在发表的文章《谈应收账款的创新管理》中，针对目前企业应收账款高居不下的现实，从应收账款融资角度，探讨了企业开展应收账款融资的现实意义，认为企业应积极利用应收账款进行融资，并在此基础上提出我国企业应收账款融资的方式选择。

二、国外研究现状

在西方，企业信用管理（应收账款管理）是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史，其信用控制体系已经非常完善，因此，企业对应收账款的控制也相对比较容易。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。戴维德莱肯教授6在《信用管理与控制》

12345

[2] 岳鹏成，企业应收账款的科学管理[J].现代企业，2005，（06）：37~38 [3] 叶建华，加强应收账款管理分析[J].商业经济，2006，（07）：56~59

[4] 王昕，魏宁薇. 企业应收账款风险防范及管理[N]. 大连民族学院学报，2007，（02）：33~35 [5] 葛家澍. 企业应收账款管理与催收技巧[M]. 北京：企业管理出版社。2006，111~112 [6] 张敏娟. 谈应收账款创新管理[J]. 中国管理信息化，2007，（06）：67~69 [7] David Lankin. Credit Management and Control [J].Managerial and Economics,

6

1993,3(7):77~80

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中，从信用角度分析，认为商业信用的推行是应收账款产生的根本原因，正是由于企业间存在的商业信用，使企业间相互赊销，应收账款由此产生，并对企业信用管理程序和应收账款质量作了定量相关分析。Ben J .Sopranzetti7教授在《企业应收账款保理经济学》中，从企业投融资角度探讨了应收账款保理的问题，指出应收账款是具有一定信用的资产，可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到企业投资融资的经济活动的目的。斯坦利B布洛克和杰弗里A赫特8在合著的《财务管理基础》中，认为应收账款的持有水平不应该比行业标准的历史指标高的太多或低的太多，并且提出应收账款超过了正常的信用期。会减少企业的现金流量，在收紧信用政策的同时必须贯彻收账的程序。

三、相关理论

在了解了应收账款的现状，存在的问题及影响因素后。便从日常管理，内部控制以及有效手段方面为企业设计适用新政策下的应收账款管理改进措施。可以使企业资金良性循环，减少坏账发生，从而促进企业终极目标的实现。企业只有实现了对应收账款的有效管理和良好监控，才能盘活企业的资金存量和提高资金使用效率，进而增强企业的财务弹性，最终在市场立于不败之地。

第三节 设计框架

目前我国应收账款控制还处在消化和吸收国外信用管理经验的阶段，实践性及针对性较差，对中国企业实际的应收账款控制缺乏行着有效的解决方案，甚至许多企业面对信用管理的困境，面对呆账、坏账给其带来的损失茫然不知所措，苦于无方解决实践中遇到的麻烦。本文通过分析实际案例提出企业应收账款的解决方案，从而为企业实施应收账款控制提供有益的帮助。

首先引出企业应收账款管理的意义和目的、国内外研究现状以及应收账款管理的一些基本理论；随后对应收账款的核算进行介绍；紧接着以具有公司有关的应收账款管理方面存在的一些问题进行分析，最后针对国内应收账款管理

7

[8] BenJ. Sopranzetti. The Economics of Factoring Accounts Receivable [J].Journal of [9] Stanley●B●Block ,Geoffrey●A●Hirt . Foundation of Financial Management [M]. Renmin

Economics and Business,1998,(50):339~359

8

University of China Press,2004, 177~181

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存在的问题提出加强应收账款管理的对策及建议。

研究的目的和意义 前言 国内外的现状研究 研究框架及方法 应收账款的概念和功能 基本理论 应收账款的管理 应收账款对企业的影响 案例海欣公司应收到账款管理存在的问题及原因 应收账款存在的现状

结束语，应收账款管理的对策及建议 应收账款存在的问题及原因

第二章 应收账款管理的基本理论

第一节 应收账款的概念、功能

一、应收账款的概念

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。在资产负债表上，应收账款属于流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。

二、应收账款的功能

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应收账款的功能是指它在企业生产经营中所具有的作业。应收账款的功能主要有：1、扩大产品销路；2、增加销售收入；3、减少存货。

第二节 应收账款管理

一、应收账款管理目标

应收账款管理是指在赊销业务中，从销售商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，销售商采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。扩大销售，增强竞争力是企业发生应收账款的主要原因，那么其管理的目标就是利润最大化。然而要实现这一目标，就要建立科学合理的应收账款信用政策，在赊销收益率和应收账款持有成本两者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，使企业的效益和价值得到最大程度的提高。

二、信用政策的制定

信用政策又称应收账款政策，是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则性行为规范，是企业财务政策的一个重要组成部分。信用政策主要包括信用标准、信用条件、收账政策三部分内容，主要作用是调节企业应收账款的水平和质量。最佳信用政策及应收账款的最佳水平取决于企业本身的经营状况。

首先，确定合理的信用标准。信用标准是企业给予客户交易所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的优惠。信用标准较高，会使企业遭受坏账损失的可能性减小，但却不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然可以刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。

其次，采用合理的信用条件。信用条件是指公司客户支付赊销款项的条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，加速资

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金周转，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠，折扣的表示往往是折扣率与折扣期限两者构成，折扣率越小，折扣期限一般就越长；而折扣率越大，折扣期限一般就越短。

最后是收款政策。当信用条件被违反时，企业应采用什么方法来收回账款，收账必须有合理的收账程序和追债方法。客户拖延付款是有很多原因，主要可分为无力付款和故意拖延。无力付款是客户因经营不善，导致财务出现问题，无力偿还。故意拖延是客户有付款的能力，但为了本身利益，故意不付款。遇到这种情况，企业必要采取适当的讨债行动，达到收款目的。收账必须有一定的程序，由信件通知、电话催收、上门谈、法律行为等。一般说来，收款的花费越大，收账措施越有力，可收回账款就越多，坏账损失就越少。因此制定收账政策，要在收账费用和会减少的坏账损失之间作权衡。根据应收账款总成本最小化的道理，可以通过各收账方案成本的大小进行比较来加以选择。在恰当的信用期间和信用标准的前提下，企业可采用现金折扣来吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收账期。

三、应收账款的日常控制

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不应消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。主要分为以下几个方面：

1、加强日常监督和管理。要及时了解赊销者的经营情况、偿债能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。

2、定期对账。 加强应收账款的催收力度，要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。一方面完善财务内部核查制度，避免因为会计核算的错误而造成不可挽回的损失；另一方面，完善的对账工作，不仅可以消除购销双方由于人为因素而造成的数据误差，它可以成为今后可能发生的应收账款纠纷提供可靠的法律依据。

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3、加强销售人员的收款管理。 销售人员应具有以下习惯：货款回收期限前一周，电

话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。企业在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。

第三节 应收账款对企业的影响

一、应收账款对企业的影响主要来自两方面

1、高额的应收账款直接影响企业的现金注入，直接引发财务危机 通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是应收账款不断增加，很多企业在具有良好的盈利状况下，却由于应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面不错却资金匮乏的状况。

2、应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响

逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上。据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在一半以下，而在我国逾期应收账款已达到百分之六十以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。

第三章 海欣公司应收账款管理存在的问题及研究

第一节 海欣公司应收账款管理存在的问题及研究

一、海欣公司概况和应收账款现状

福建省泉州海欣茶业有限公司创办于一九九一年，是茶叶饮料原料生产基地，现为泉州市级农业产业化龙头企业，是一家集茶叶栽培、生产加工、贸易为一体的多茶类的综合性的茶叶生产加工企业，主要从事各种“日泰”牌茶叶的生产和销售。创建十多年来，公司引进先进设备及采用先进生产技术保证公司生产的“日泰”牌茶叶长期达到出口标准。

海欣茶业地处闽南侨乡南安柳城帽山工业区，创建近20年来，现有员工150多人,海欣茶业有限公司高、中级茶叶技术人员25人，占地30亩，拥有2

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座25000平方米的茶叶加工厂，下设烘焙、筛选、拼配、终端产品生产车间，配有2条先进的产品加工生产线。年生产能力达2000多吨；是一家集茶叶栽培、生产加工、贸易为一体的多茶类综合性茶叶生产加工企业。

二、应收账款问题

充分的所有权和经营权是现代企业制度赋予企业的权力，一方面它总体上调动了企业积极性，另一方面由于缺少有效的引导和约束机制，就不可避免地存在一定程度的短期行为。经营者为了追求高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远利益的关系 。由于企业忽视内销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成资源的极大浪费。该企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，片面追求“高利润”、“高效益”，以便提高职工工资，使得经营者只关心销售任务的完成 ，以内销为诱饵推销产品，提高企业的“经济效益”，使得应收账款大幅度上升，催款责任不明、风险意识淡薄、法律维权意识薄弱、中介机构不健全等问题。

第二节 海欣公司应收账款规模和账龄

海欣公司2010年应收账款账龄分析表

逾期户名 余额 未到期 一年逾期逾期二年三年逾期三年以内 以内 以内 以上 泉州理想茶业有限公司 60000 60000 35000 泉州天诚茶业有限公司 20000 20000 广东铭泉茶业有限公司 35000 江西宏源茶业有限公司 12800 10000 2800 福建怡馨茶业有限公司 10000 10000 其他客户 总额 96280 60180 25010 5000 2090 4000 234080 100180 87810 5000 2090 39000 第 14 页 共 26 页

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根据账龄分析表可以看出，该企业应收账款总额共234080元，其中未到期应收账款100180元，占42.8%，一年以上逾期应收账款共133900元，占57.2%，体现该企业的赊销制度的不完善。逾期3 年以上的应收账款39000元，可能难以收回，在进一步调查后，如确认难以收回，应及时的按规定核销；根据账龄分析情况，可以表明该企业发生坏账的概率较大。

第三节 应收账款管理中存在的问题及原因分析

一、未及时对账，造成大量的呆账、坏账

造成企业应收账款增加的原因是由于销售的发生与货款的结算存在时间和空间上的差异、购销单位距离的远近、结算方式的选择以及结算单据传递的及时性等导致未能对经济往来的未了事项进行定期对账甚至长期不对账。应收账款的账龄是资产负债中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。由于企业缺乏先进的管理概念，对整个销售过程缺乏有效的控制，对已经形成的应收账款没有经常性分析它的风险等级，对应收账款企业的经营情况不了解；由于责任不明确，企业财务人员对应收账款不能有效实施监督，长时间不能对账导致账龄过长，账目不清等原因，导致企业应收账款长期挂账，企业催收体制不健全，主要靠企业自身能力去回收应收账款，欠缺运用法律手段解决债务纠纷意为；缺少应收账款的代理和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现大量呆账和坏账。

二、内部清理欠款工作职责不清

实际工作中企业里的领导知道有些应收账款对不上，收不回，但具体该由谁来督办，谁来清查和管理并不清楚。企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务角度实现了收入，即大功告成。在催收欠款过程中，销售部门注重的是销售量，只注意到了应收账款对产品的促销作用，没有条件和能力要求对方及时付款，不能制定系统和科学的信用政策，事前的信用政策成空白；而财务部门说只管账务 ，到头来没有人管。这样，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关已，高高挂起”的态度 。许多企业大量的应收账款对不上、收不回，最主要原因是因为没有明确由哪个部门来管理应收账款，

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没有建立起相关的管理流程，缺乏严密的赊销内部控制制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。企业的管理缺乏规章制度，有章不循，部门之间不及时核对，造成的问题不能及时暴露。这就形成了居高不下、账龄老化的应收账款。

三、未对应收账款按风险程度进一步分类管理

在许多企业中，没有对应收账款进一步进行分类管理，没有对客户的经营信息进行调查。比如海欣公司，平时仅仅只对应收账款进行简单的账龄分类，没有对客户经营状况进一步掌握。比如客户的资信状况是怎么样？目前对方经营形势处于什么势态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者确是无偿还能力？以上信息都不得而知。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

四、对本企业应收账款情况掌握不全面，缺乏动态追踪

当企业发生了应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪和分析，及时作出科学决策。对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系才能确保企业应收账款有效的回收。做到季评、半年评、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好、高价值的客户，施予优惠的信用政策；剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。

第四章 针对该企业对加强应收账款管理提出的对策和建议

第一节 应收账款的事前控制

一、完善收账制度，建立有效的催收体制

防范信用风险最有效的方法就是从前期入手，将风险消灭在萌芽时期。由于受到产业结构、经营规模、财务状况等因素制约，不同客户的应收账款不仅对公司的影响程度大小不一，其在应收账款管理中的侧重点也各不相同，这就

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从客户上要求我们需要对客户进行分类管理.9 在应收账款的催收过程中存在确定性，企业应将适当的策略与强有力的催收措施相结合。企业已发生的应收账款时间长短不一，有的尚未超过信用期，有的则逾期拖欠。一般来说拖欠的时间越长，账款催收的难度就越大，成为坏账的可能性就越高。因此企业应当对拖欠时间不同的账款采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策、方案，密切注意账款的回收情况，是提高应收账款的收现效率的重要环节。

海欣公司的负责人应针对不同客户类型制定相应的催收方案。对于已经发生的应收账款，企业应进一步强化日常管理，采取必要的措施进行分析控制，及时发现问题，提前采取对策，是企业在账款的催收上取得的最佳效果。对于逾期付款的客户，特别是逾期时间较长的客户，应收集相关的信息，分析发生拖欠情况的频率、原因，对不同的信用等级的客户采取不同的收账方法，制定出不同的政策和方案。

账款的催收方法。应收账款的催收是现代企业一项长期而又艰巨的任务，在充分考虑各方面因素的基础上，因地制宜，因人而宜地采取不同的技巧方法和策略，才能产生良好的效果。它的成效直接关系到企业的实际销售收回。为此，企业必须采取一切措施和方法做好这项工作。一般来说，应收账款的催收方法包括发信函、打电话、面谈和诉讼途径解决。企业在应收账款快要到期时，首先要发函通知客户，有礼貌地提醒客户付款日期将到，请准备好资金以按时付清欠款。如果客户逾期没有付款，通常要打电话询问为什么还没付款？如果还收不回，可以再发一封催收函或多发几份措辞越来越严厉的催收函。催收函的优点是一次性可以发给众多客户，提高催账人员的工作效率，以及供应商的信用管理形象。如果客户还没有反应，就有必要请公司的律师给客户发信函，律师发信催款的效果往往要好过企业的催收函。如果以上的措施仍没有效果，企业就应该上门催收，一般情况下可由营销人员与财务人员团体同去催收，必要时企业领导应亲自出马。派人上门让催收最有效的方法是与客户建立良好的合作关系。面访催收是催账方法中成本最高的一种，但对于欠款金额较高的债

9

[11]黄月嫦.控制客户信用风险是企业风险管理的重头戏.国际商务财会.2009,(2)66~67

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务人，采用面访是非常有必要的。如果与客户建立了良好的人际关系，熟悉不同客户具体资金审批规则和结账管理制度，就有可能抢在其他债权人之前取得账款。特别是当客户的资金确实不足、已很难遵守付款的承诺时，谁的工作做得好，谁与客户付款人员、审批人员的关系好，谁就有可能早点拿到欠款。对于信用差的客户，要有思想准备，讨账人员要有打攻坚战的精神，一次拿不下，再来第二次，就是十次二十次也不能放弃。一定要有穷追猛打的精神，即使不能全额退回，也要带回部分款项，还要落实进一步追款计划和时间表。

第二节 应收账款的事中控制

一、实行应收账款回收责任制

应收账款形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作的仅仅是财务部门职责的错误认识，应将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承担相应的责任。

二、明确划分责任范围

应成立由主管领导亲自挂帅的清欠小组，各有关部门之间互相配合，明确职责。并由公司根据各欠款单位的实际情况，欠款形成时间的长短，清收工作的难易程度下达清收资金目标，对某一家客户在某一时段的欠款应由业务经办人员负责，对公全部的客户应尽可能落实到个人；明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任；

三、明确指标及绩效考核激励

年初定制全年的应收账款管理的考核指标，主要包括应收账款余额，天数，坏账金额等并细分到不同季度。财务每月结账后，总结上个月应收账款管理结果，下发本月应收账款各分析表，并下达当月收款考核目标。企业将回收账款情况与责任人的个人经济效益挂钩起来。奖金基数根据具体业绩考核办法，这样收款业绩不好的员工和收款业绩好的员工在收入上有了合理的差距，大大动员收款员工的积极性。将收款目标细化到每一个经办员，明确每人到月度末和季度末需要完成的指标。

第三节 应收账款的事后控制

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应收账款一旦发生，赊销企业就必须考虑如何按期足额收回账款。要达到这一目的，内销企业就有必要在收账之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。加强应收账款日常动态状况的传递与报送。应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次，督促和提醒有关人员及部门催收。

对逾期未结清的应收账款通报的应更频繁，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。建立应收账款预警机制，及时获取相关信息，采取防范措施，如对逾期未还或欠款额度加大的客户停止供货。在收款过程中，有一个重要的方面是必须考虑到收账成本，也就是要从效益的角度考虑。因此企业应尽可能采取最低的收账成本，将企业的损失减少到最小。

第五章 结论

针对海欣公司，加强应收账款管理的目的是促进应收账款的快速回收，提高企业应收账款周转率，同时应尽可能的保持销售收入平稳，减少坏账损失对利润的吞噬，并最终提升海欣公司的在同行业的竞争能力。通过应收账款账龄现状，结合企业的具体情况，找出适合于海欣公司的应收账款管理对策。主要结论如下：

（1）针对公司应收账款管理制度薄弱，应进一步明确收款管理部门或人员的责任，在应收账款的管理内容和模式上，采用科学应收账款管理模式，解决好收款人员的优先、培训以及绩效考核的激励问题。

（2）在外部客户的管理方面，应对客户进行类别的差异化管理，并综合运用多种催收方法，采用多种形式解决不同客户的具体应收账款问题。

综上所述，企业应该改变只看到眼前利益忽略长远利益，单纯追求利润最大化的思想意识，也应该注重企业价值最大化。认识应收账款的坏账风险，认识其危害性，不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的

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