增值税课堂案例1(12.03.24)

增值税课堂案例1：

湖南华宁实业公司执行《企业会汁准则》是增值税一股纳税人，税率为17％，按月缴纳增值税，元月份增值税留抵税额为2756元。存货采用实际成本计价，包装物单独核算。2009年2月份发生下列经济业务：

(1)2月３日购入A材料50000千克，每千克单价10元，运输费用1500元(其中运费1000元)，增值税进项税额85000元，材料己入库，货款以银行存款支付。专用发票已到税务机关认证。

(2)2月4日从外省购入B、C 两材料，其中购入的B材料80000千克，每千克单价8元，运费3000元，增值税进项税额108800元，应抵扣的运费进项税额210元，货款以银行存款支付，材料尚未到达，专用发票月末尚未认证，运输发票尚未申报抵扣。从浙江宏图公司购入的c材料15000千克，合同规定单价4元，尚未收到专用发票等结算凭证，货款尚未支付，材料已到达，验收入库。

(3)2月５日从小规模纳税人购入包装

箱一批，普通发票注明金额为35l0元，货物验收入库，货款己全部支付。

(4)2月6日外购机床一台，取得增值税专用发票，注明价款100000元，增值税额17000元，发生运输费用3000元，取得运输普通发票。专用发票已认证，运输发票己申报抵扣。机床当即投入二车间使用，全部款项已支付。

(5)2月8日用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100000元。

(6)2月9日从外省购入的B材料己到，验收入库，B料专用发票进行了认证，运输发票进行了申报抵扣。

(7)2月10日委托乙加工厂加工K材料(非应税消费品)，材料上月已发出，本月用支票支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费2000元，增值税340元，专用发票进行了认证。

(8)2月11日购入自用小轿车一辆，取得增值税专用发票，价款150000元，税款

25500元，价税合汁1 75500元，用支票付款。

(9)2月12日向小规模纳税人金泰公司售出１千克甲材料，开出29250元的普通发票，取得支票存入银行。

(10)2月13向乙公司销售M产品一批，合同金额为600000元，13日乙公司首先支付300000元货款。合同约定18日发货，同时开出增值税专用发票，注明销售额510000元，增值税86700元，要求公司收到货物和发票后补齐剩余款项。

(11)2月14日向丙公司以分期收款方式销售w产品20台给长沙华岭公司，每台60000元，该产品成本为420000元，货已经发出。按合同规定货款分三个月付消，本月19日为一次约定付款日。开出增值税专用发票注明销售额200000元，增值税34000元，货款尚未收到．

(12)2月16日从友谊商城收到委托代销的代销清单，销售w产品5台，每台60000元，增值税税率为17％，对方按价款的5％收取手续赞。收到支票一张存入银行。

(13)2月17日销傅M产品6台，每台42000元，价款252000元，税款42840元；同时随同产品一起售出包装箱3个，不含税价每个1500元，货款4500元，税款765元。款项300105元已存入银行。

(14)2月19日将W产品l台转为公司工程建设用，实际成本共计60000元，税务机关认定的计税价格为80000元，未开具发票。

(15)2月20日将价值80000元的上月外购的A材料移送本企业修缮产品仓库工程使用。

(16)2月2 l日将V产品5台，价值160000元(税务机关认定的计税价格为200000元)，无偿捐赠给新化县希望工程，开具增值税专用发票。

(17)2月26日机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11700元(含税)，开具普通发票。

(18)2月27日公司上月销售的M产品3台发生销售退回，价款198000元，应退增值税33660元。企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退货款项。

(19)月末盘存发现上月购进的A材料3000 千克被盗，金额31500元(其中含分摊的运输费用4650元，上月均己认证并申报抵扣)，经批准作为营业外支出处理。

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