上海市2012年财经法规与会计职业道德教案 - - - 第五章 - -

第五章 会计职业道德

第一节 会计职业道德概述

一、会计职业道德概念 （一）职业道德的概念

? 一般意义上的职业道德：对于从事一定职业的人们来说，在长期的实践中，因为从事相同职业，基于相同的职业特点和职业态度、

职业品质、职业精神，通过长期、反复的提炼与升华，就必然会形成这一职业共同认可的道德观念和行为准则。 （二）职业道德的特征及主要内容

? 职业道德的特征表现在以下三方面： 1、职业性、2、实践性、3、继承性

? 职业道德的基本内容： 1、爱岗敬业 2、诚实守信 3、办事公道 4、服务群众 5、奉献社会

（三）、会计职业道德的概念及含义

? 会计职业道德的概念、特征

1、概念：会计职业道德是在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业活动特征的，调整会计职业关系的职业行为准则和规范 2、会计职业道德的3含义：

（1）会计职业道德的利益性（2）会计职业道德的稳定性（3）会计职业道德的社会性 09年下多8. 有关会计职业道德的含义，下列说法中正确的有___。答案：ABD

A.会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段 B.会计职业道德具有相对稳定性 C.会计职业道德具有他律性 D.会计职业道德具有广泛的社会性 二、会计职业道德的功能

（一）指导功能：指导会计人员行为的功能。

（二）评价功能：对会计人员的行为，根据一定的道德标准进行评价。 （三）教化功能：具有引导人的行为的功能。 三、 会计职业道德与会计法律制度

（一）会计职业道德与会计法律制度的联系

? 两者有着共同的目标，相同的调整对象，承担着同样的职责 1、在作用上相互补充、相互依托： 2、在内容上相互渗透、相互重叠： 3、在地位上相互转化、相互吸收：

? 会计法律制度是会计职业道德的最低要求 4、在实施上相互作用、相互促进： ? 会计职业道德---社会和思想基础

?

会计法律制度---制度保障 09年上判5.会计法律制度是会计职业道德的最低要求。 答案：（√）

09年上判22.会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标，相同的调整对象，承担着同样的职责，但它们的作用和地位则是完全各自独立的。 答案：（×） 单1、会计职业道德与会计法律制度在内容上（ ）。

A. 相互作用、相互促进 B. 相互补充、相互依托 C. 相互转化、相互吸收 D. 相互渗透、相互重叠 答案：（D．P252） （二）会计职业道德与会计法律制度的主要区别 1、性质不同：

? 会计职业道德---自律性 ? 会计法律制度---他律性

2 、作用范围 不同：

?后者侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法性

? 违反会计职业道德的行为，不一定违反会计法律制度； ? 违反会计法律制度的行为，一定是违反会计职业道德。

3、表现形式不同：

?前者不仅调整会计人员的外在行为，还需要调整会计人员内在的精神世界

（1）后者是通过一定的程序由国家立法机关或行政机关制订的，表现形式是具体的明确的成文的规定。 （2）前者出自于会计人员长期的职业生活和职业实践，一般没有具体的表现形式。 4、实施保障机制不同：

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（1）后者由国家强制力保障实施。

（2）前者既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。 （三）会计行为的法治和德治

? 会计行为的规范化不仅要以会计法律、法规作保障，还要依赖会计人员的道德信念、道德品质来实现。会计职业道德准则只有转化

为人的内在信念和内在品质，才能在会计行为中生根结果，达到治本的目的。

? 因此，在规范会计行为，维护社会主义市场经济秩序中，既要加强会计法制建设，依法规范会计行为，又要加强会计职业道德建设，以德治理会计行为。

第二节 会计职业道德规范的主要内容

? 会计职业道德的主要内容：

? 爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务

一、爱岗敬业

? 要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守、尽心尽力，尽职尽责。

（1）爱岗敬业的含义

（2）爱岗敬业的基本要求

? 热爱会计工作，敬重会计职业。

? 严肃认真，一丝不苟。 ? 忠于职守，尽职尽责。

单选. 会计人员在工作中“懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风，违背了会计职业道德规范中（ ）的基本要求。 A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.强化服务 D.客观公正 答案：A

二、诚实守信

? 要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。 （1）诚实守信的含义 （2）诚实守信的基本要求

? 做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。 ? 实事求是，如实反映。

? 保密守信，不为利益所诱惑。 ? 执业谨慎，信誉至上。

? 单2、会计人员应当依法保守单位秘密，也是（ ）的具体体现。

A. 爱岗敬业 B. 廉洁自律 C. 诚实守信 D. 坚持准则 答案：（C） 三、廉洁自律

? 要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、公正廉洁。 （1）廉洁自律的含义联单 （2）廉洁自律的基本要求

1、树立正确的人生观和价值观。 ? 树立正确的人生观和价值观，这是奠定廉洁自律的基础。 2、公私分明，不贪不占。 09年上单20. 会计人员（ ）就是爱惜自己的行业声誉。

A.廉洁自律 B.办事公正 C.诚实守信 D.尽职尽责 答案：A

四、客观公正

? 要求会计人员端正态度,依法办事,实事求是,不偏不倚,保持应有的独立性。

（1）客观公正的含义 （2）客观公正的基本要求 ? 依法办事

? 实事求是，不偏不倚 ? 保持独立性 五、坚持准则

? 要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

（1）坚持准则的含义 （2）坚持准则的基本要求

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? 熟悉准则 ? 遵循准则 ? 坚持准则

? 单3、某银行负责清算的会计早就知道几年来在联行系统中存在的不正常的巨额汇差，怀疑是单位领导所为，但慑于其领导地位，

认为多一事不如少一事，便没有声张，听之任之。该银行会计违反了会计职业道德（ ）的要求。 A. 诚实守信 B. 廉洁自律 C. 坚持准则 D.爱岗敬业 答案：（C） 六、提高技能

? 要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦专研，不断进取，提高业务水平。

（1）提高技能的含义

? 会计职业技能：会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力、职业经验。

（2）提高技能的基本要求

? 要有不断提高会计专业技能的意识和愿望

? 要有勤学苦练的精神和科学的学习方法。

七、参与管理

? 要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位的经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

? （间接非直接参与管理）

（1）参与管理的含义

（2）参与管理的基本要求

? 努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。

? 熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。

判.会计职业道德规范的“参与管理”，是指财务负责人员应该直接进行企业生产经营活动的决策 答案：（ × ） 八、强化服务

? 要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。 （1）强化服务的含义 （2）强化服务的基本要求

? 强化服务意识 ? 提高服务质量

判.强化服务就是会计人员要具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。答案：（ √ ）

第三节 会计职业道德教育与修养

一、会计职业道德教育

（一）会计职业道德教育的含义：

指为了使会计人员正确履行会计职能，而对其施行的有目的、有计划、有组织、有系统的道德教育活动。 （二）会计职业道德教育的内容

1、会计职业道德教育的主要任务： ? 帮助和引导会计人员培养会计职业道德情感，树立会计职业道德信念，遵守会计职业道德规范。 2、会计职业道德教育的内容： （一）会计职业道德观念教育

●普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础。 （二）会计职业道德规范教育 ●规范教育的主要内容：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务 （三）会计职业道德警示教育

（三）会计职业道德教育的途径 1、岗前职业道德教育

? 会计学历教育中的职业道德教育。

? 获取会计从业资格过程中的职业道德教育。

2、岗位职业道德继续教育

? 就现阶段而言，会计人员继续教育中的会计职业道德教育形式主要包括：形势教育、品德教育、法制教育等内容。 二、会计职业道德修养

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（一）会计职业道德修养的含义

? 会计职业道德修养是指：人们依照职业道德原则进行的自我教育、自我改造、自我锻炼、自我提高的活动。

（二）会计职业道德修养的环节

1、形成正确的会计职业道德认知。

? 理解和掌握会计职业道德规范的要领。

? 提高对会计职业道德的判断能力。

2、培养高尚的会计职业道德情感。

? 会计职业道德情感的培养，主要取决于会计人员 对本职工作热爱的程度。

3、树立坚定的会计职业道德信念。 4、养成良好的会计职业道德行为。 （三）会计职业道德修养的方法

1、不断地进行“内省”

? 所谓“内省”，就是检查自已的言行是否有不对的地方。

2、提倡“慎独”精神

? 会计职业道德修养讲“慎独”，就是要求每个会计人员严格要求自己，在履行职责时，自律谨慎，不管财务制度本身是否有漏洞，也不管有没有人在身边，都应当按照职业道德要求，说老实话，办老实事，做老实人，努力达到“慎独”的境界。 3、虚心向先进人物学习

第四节 会计职业道德建设

一、财政部门组织和推动

（一）采用多种形式开展会计职业道德宣传教育

? 采用会计职业道德演讲、论坛、竞赛、有奖征文等灵活多样的宣传形式。 （二）会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合。

? 通过登记管理，会计从业资格管理部门对会计人员执行会计法规制度和会计职业道德情况进行监督。

? 会计从业资格管理部门建立会计人员诚信档案。

（三）会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合

? 《会计专业技术资格考试暂行规定》及其实施办法规定，报考初级资格、中级资格的会计人员，应“坚持原则，具备良好的职业道德

品质”等。对有不遵循会计职业道德记录的，应取消其报名资格。

（四）会计职业道德建设与《会计法》执法检查相结合 ? 检查中发现的会计人员违反《会计法》的行为，同时也是违反会计职业道德的行为，不仅应当受到相应的行政处罚或刑事处罚，同时还必须接受相应的道德制裁。

? 道德制裁包括：行业内通报批评、指令其参加一定学时的继续教育课程、暂停从业资格、在行业内部公开刊物上曝光等。 （五）会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合

? 《会计法》规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖励。

? 可采用：给予一定数额的奖金、晋升工资、授予荣誉称号、颁发荣誉证书等方式，并通过报刊等大众媒体予以广泛宣传。

二、会计职业组织的行业自律 （一）建立会计职业道德委员会

●中国会计学会职业道德委员会-----全国性、跨省、重大案件

● 对省会计学会职业道德委员会的处理有异议的，可向中国会计学会职业道德委员会申请复议。 （二）实施会计职业道德惩戒

? 会计职业组织实施的职业道德惩戒程序可分四个阶段：

（1）调查、分析和确认事实； （2）确定适用规则条款； （3）作出决定； （4）执行决定。 三、社会各界齐抓共管

（一）落实单位负责人的责任

? 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 ? 单位负责人必须重视和加强本单位会计人员的职业道德建设。

（二）各有关部门和机构要重视会计职业道德建设 （三）发挥社会舆论的重要监督作用

第五节 会计职业道德案例分析

习题：

一、单项选择题

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1.广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应遵守的（）。 A.基本规章B.工作纪律C.行为准则D.行为方式

参考答案：C知识点来源：大纲4.1.1难易程度：较易

2.狭义的职业道是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的和调整一定职业关系的职业行为（）。 A.规章和要求B.准则和规范C.规则和纪律D.纪律和规范 参考答案：B知识点来源：大纲4.1.1难易程度：较易

3.职业道德的本质是由（）决定的。A.社会实践B.经济基础C.社会经济关系D.上层建筑 参考答案：C知识点来源：超纲难易程度：适中

4.职业道德具有职业性、继承性和（）的特征。A.强制性B.实践性C.统一性D.不变性 参考答案：B知识点来源：超纲难易程度：适中

5.会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现（）特征的和调整会计职业的职业行为准则和规范。 A.会计工作B.会计职业C.会计活动D.会计人员参考答案：B知识点来源：大纲4.1.2难易程度：较易 6.会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责，这是会计职业道德中哪项原则的具体体现。（）A.爱岗敬业B.诚实守信C.提高技能D.强化服务

参考答案：B知识点来源：大纲4.1.2.2难易程度：较易

7.下列要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终保持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督的会计职业道德原则是。（）

A.廉洁自律B.坚持准则C.客观公正D.提高技能 参考答案：B知识点来源：大纲4.1.2.2难易程度：较易

8.下列哪项会计职业道德原则要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。（）A.爱岗敬业B.客观公正C.提高技能D.强化服务

参考答案：D知识点来源：大纲4.1.2.2难易程度：较易

9.“常在河边走，就是不湿鞋”这句话体现的会计职业道德要求是（）的具体体现。 A.诚实守信B.廉洁自律C.坚持准则D.提高技能

参考答案：B知识点来源：大纲4.1.2.2难易程度：较易

10.某公司资金紧张，需向银行贷款600万元。公司财务科长老李业务熟练，公司经理要求财务科长老李会计对公司提供给银行的会计报表进行技术处理。老李很清楚公司财务正处于困境，偿债能力较差，做这种技术处理是很危险，但在张经理的反复开导下，老李感恩于经理平时对自己的信任和关照，于是编制了一份经过技术处理后漂亮的会计报表，公司获得了银行的贷款。下列对老李行为认定中正确的是（）。

A.老李违反了爱岗敬业、客观公正的会计职业道德内容要求B.老李违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德内容要求 C.老李违反了客观公正、坚持准则的会计职业道德内容要求老李违反了提高技能、客观公正的会计职业道德内容要求 参考答案：C知识点来源：大纲4.1.2.2难易程度：较难 11.某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方的有关人员支付好处费8万元，公司市场部持公司的批示到财务部领取该笔款项。财务部经理谢某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已做了批示，遂同意拨付了款项。下列对谢某做法的认定中正确的是（）。

A.谢某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求B.谢某违反了参与管理的会计职业道德要求 C.谢某违反了廉洁自律的会计职业道德要求D.谢某违反了坚持准则的会计职业道德要求 参考答案：D知识点来源：大纲4.1.2.2难易程度：较难 12.张某家庭条件富裕，大学毕业后从事出纳工作。在办理现金收付过程中，时常出现长款短款，张某不以为然，短款自己垫上，长款仍放在单位保险柜中备用。张某违反了下列哪项会计职业道德内容要求。（）

A.提高技能B.客观公正C.坚持准则D.廉洁自律 参考答案：A知识点来源：大纲4.1.2.2难易程度：适中 13.下列关于会计职业道德与会计法律制度主要区别说法正确的是（）。 A.不同的目标B.不同的调整对象C.不同的作用范围D.不同的职责 参考答案：C知识点来源：大纲4.2.1难易程度：适中

14.下列关于会计职业道德与会计法律制度联系的说法不正确的是。（）

A.两者有共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责B.两者在内容上相互渗透、相互重叠 C.两者在地位上相互转化、相互吸收D.两者在实现形式上都是具体的、明确的和成文的 参考答案：D知识点来源：大纲4.2.2难易程度：较易 15.“坚持好制度胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟”，这句话体现的会计职业道德内容要求是（）。 A.参与管理B.提高技能C.坚持准则D.强化服务

参考答案：C知识点来源：大纲4.1.2.2难易程度：较易

16.以下哪项作为会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育始终的是（）。 A.会计职业道德观念教育B.会计职业道德规范教育C.会计职业道德警示教育D.其它相关教育 参考答案：B知识点来源：大纲4.3.2难易程度：较易 17.下列关于会计职业道德教育形式准确的说法是（）。

A.接受教育和自我教育B.正规学历教育和单位培训C.岗位轮换和技能培训D.岗位轮换和自我学习 参考答案：A知识点来源：大纲4.3.1难易程度：较易 18.会计职业道德警示教育的主要内容和形式是（）。

A.理论教育和课堂讲授B.典型案例讨论和剖析C.理论教育和自我学习D.实际情况讨论和分析

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参考答案：B知识点来源：大纲4.3.2难易程度：较易 19.对会计职业道德进行监督检查的部门主要是（）。

A.纪律检查和监察部门B.工商行政管理部门C.财政部门D.会计行业组织 参考答案：C知识点来源：大纲4.4难易程度：较易 20.对会计职业道德进行自律管理与约束的机构是（）。

A.财政部门B.会计行业组织C.工商行政管理部门D.其它组织 参考答案：B知识点来源：大纲4.4难易程度：较易

21.建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩的主要依据是（）。

A.会计职业道德准则和规范B.会计法等法律、法规C.单位内部工作纪律D.会计行业组织有关规定 参考答案：B知识点来源：大纲4.4难易程度：较易

22.会计人员违反职业道德，情节严重的，由（）吊销其会计从业资格证书。 A.工商行政管理部门B.人事管理部门C.财政部门D.会计行业组织 参考答案：C知识点来源：大纲4.4难易程度：较易

23.在我国，组织和推动会计职业道德建设，并对相关工作依法行政的机构是（）。 A.工商行政管理部门B.财政部门C.会计行业组织D.其它机构 参考答案：B知识点来源：大纲4.5难易程度：较易

24.会计人员经常会对自己的工作进行评价，对工作中的不足进行评判、剖析，这种自我教育的方式属于（）。 A.自重自身法B.自警自励法C.自我剖析法D.自律慎独法 参考答案：C知识点来源：大纲4.3扩展难易程度：较易 25.“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。”我国哪项法律对会计人员所作的规定（）。 A.审计法B.统计法C.会计法D.注册会计师法 参考答案：C知识点来源：《会计法》第39条难易程度：适中 26.下列哪项是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。 A.爱岗敬业B.诚实守信C.办事公道D.奉献社会

参考答案：B知识点来源：大纲4.1.1难易程度：适中

27.会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保守，不得泄露，这是下列哪项会计职业道德原则的具体体现。（） A.诚实守信B.廉洁自律C.客观公正 D.坚持准则 参考答案：A知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中

28.下列哪项会计职业道德原则要求会计人员在工作中应主动就单位经营管理中存在的问题提出合理化建议，协助领导决策。( )A.提高技能B.参与管理C.坚持准则D.爱岗敬业参考答案：B知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 29.下列关于会计职业道德表述正确的是（）。

A.相对于会计法律制度而言，会计职业道德是对会计从业人员行为的最低限度的要求 B.会计职业道德对会计人员是非强制执行的，具有很强的自律性 C.会计职业道德具有强制性

D.会计职业道德的时间上和空间上对会计人员的影响没有会计法律制度广泛、持久 参考答案：B知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 30.下列要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律办事，不为主观或他人意志左右的会计职业道德规范是()。 A.诚实信用B.坚持准则C.客观公正D.廉洁自律 参考答案：B知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 31.下列哪项既是职业道德的出发点和也是职业道德归宿（）。

A.秉公执法B.有法可依C.服务社会D.奉献社会参考答案：D知识点来源：大纲4.1.1难易程度：适中 32.下列哪项既是会计人员必须具备的行为品德，也是会计职业道德的灵魂。()

A.提高技能B.坚持准则C.客观公正D.廉洁自律参考答案：D知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 33.会计人员在工作中“懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风，是会计人员违背哪项会计职业道德的体现（）。 A.爱岗敬业B.诚实守信C.办事公道D.客观公正参考答案：A知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 34.下列各项中，属于《公民道德建设实施纲要》中提出的职业道德主要内容有（）。 A.诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会 B.爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会 C.文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法

D.爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务 参考答案：B知识点来源：大纲4.1.1难易程度：适中

35.下列哪项会计职业道德规范要求会计人员公私分明，不贪不占。( )

A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正参考答案：C知识点来源：大纲4.1.1难易程度：适中 36.下列哪项是职业道德的基础是（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.办事公道D.服务群众 参考答案：A知识点来源：大纲4.1.1难易程度：适中

37.李某捡到5000元钱，准备采取以下几种方式进行处理，其中符合社会主义道德要求的有（）。 A.将所捡到的5000元钱以李某个人名义捐给希望工程

B.找到失主后，要求失主支付2000元作为报酬，其余3000元还给失主 C.将所捡到的5000元钱交给当地派出所

D.将所捡到的5000元钱替隔壁住院的烈士家属王大爷支付住院费

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参考答案：C知识点来源：大纲4.1.1难易程度：适中 38.会计职业道德中的爱岗敬业的“岗”是指（）。A.税务工作岗位B.会计工作岗位C.审计工作岗位D.管理工作岗位 参考答案：B知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中

39.“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励”，作出这一规定的法律是（）。A.《会计法》B.《会计基础工作规范》C.《注册会计师法》D.《会计从业资格管理办法》 参考答案：A知识点来源：《会计法》第6条难易程度：适中

40.下列哪项会计职业道德规范要求会计人员在工作中应实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。（）的职业道德。 A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正 参考答案：D知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 41.下列关于道德惩罚与法律惩罚关系的表述中，正确的是（）。 A.道德惩罚可以替代法律惩罚B.法律惩罚可以替代道德惩罚 C.法律惩罚和道德惩罚并行不悖D.法律惩罚和道德惩罚相互排斥 参考答案：C知识点来源：大纲4.4难易程度：适中

42.会计人员在独立工作、无人监督时，仍能坚持自己的道德信念，依据一定的道德原则去行事，坚持准则，不做任何对国家、对社会、对他人不道德的事情。这种自我教育的方法属于（）。

A.自我解剖法B.自重自省法C.自律慎独法D.自警自励法参考答案：C知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 43.下列不属于会计职业道德自我教育内容的是（）。A.职业法制教育B.职业义务教育C.职业荣誉教育D.职业节操教育 参考答案：A知识点来源：大纲4.3难易程度：适中

44.下列关于会计职业道德与会计法律制度的关系的论述错误的是（）。

A.两者在实施过程中相互作用、相互补充B.违反会计法律制度，一定违反会计职业道德 C.会计法律制度是会计职业道德的最低要求D.违反会计职业道德，一定违反会计法律制度 参考答案：D知识点来源：大纲4.2难易程度：适中

45.下列关于会计职业道德和会计法律制度两者的区别论述正确的是（）。 A.会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性

B.会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员内在的精神世界 C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式

D.违反会计法律制度可能受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责 参考答案：A知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 46.下列哪项是会计职业的基本工作准则是（）。

A.诚实守信B.提高技能C.服务群众D.奉献社会参考答案：A知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中

47.会计行业组织对会计人员遵守职业道德情况进行检查，并根据检查结果进行表彰或惩戒。这种机制属于（）。 A．服务机制B．法律机制C．自律机制D．行政管理机制参考答案：D知识点来源：大纲4.4难易程度：适中 48.在现实社会中，道德准则和法律准则是（）。 A．相互联系的B．相互排斥的C．相互制约的D．完全等同的参考答案：A知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 49.以下哪项不属于会计职业道德的范畴（）。 A.会计职业道德义务B.会计职业道德良心C.会计职业道德荣誉D.会计职业道德保护 参考答案：D知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 50.下列哪项不属于会计职业道德教育的途径。（）

A.会计学历教育B.会计人员继续教育C.会计人员自我教育D.会计专业技术资格考试 参考答案：D知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 51.会计法律制度由下列哪个部门来保障实施。（）

A.财政部门B.会计行业组织C.国家执法机关D.金融机构参考答案：C知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 52.判断会计从业人员是否具有职业道德的首要标准是（）。

A、爱岗敬业B、提高技能C、诚实守信D、客观公正参考答案：A知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 53．下列不属于会计职业道德教育的内容是（）。

A．形势教育B.专业理论教育C．品德教育D.法制教育参考答案：B知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 54.会计人员违反职业道德情节严重的应吊销会计从业资格证书，下列不属于法定情形的有（）

A．经常迟到、早退B.私设会计账薄的C.随意变更会计处理方法的D.未按规定保管会计资料、致使会计资料损毁、灭失的 参考答案：A知识点来源：大纲4.4难易程度：适中

55.下列各种观点中，符合会计职业道德要求的是( )。

A.既然<会计法>已明确规定单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，会计人员就应该听领导的，在自己不贪不占的前提下，领导让干什么就干什么。

B.公司生产经营决策是领导的事，会计人员没有必要参与，也没有必要过问。

C.会计人员应保守公司的商业秘密，在任何情况下，都不能向外界提供或者泄露单位的会计信息 D.会计人员应该按照国家统一的会计制度记账、算账、报账，如实反映单位的经济业务活动情况 参考答案：D知识点来源：大纲4.1.2难易程度：较难

56.勤学苦练，不断进取是会计人员遵守哪项职业道德的基本要求（）。

A.参与管理B.提高技能C.廉洁自律D.强化服务参考答案：B知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 57．下列哪项是对注册会计师职业道德的特别规定（）。

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A.爱岗敬业B.诚实守信C.独立D.客观公正 参考答案：C知识点来源：《中国注册会计师职业道德基本准则》第4条难易程度：适中超纲 58.下列各项不属于会计职业道德主要作用的是( )。

A.对会计法律制度的重要补充B.规范会计行为的基础，是实行会计目标的重要保证 C.会计人员提高素质的内在要求D.对会计职务犯罪严加处罚 参考答案：D知识点来源：超纲难易程度：适中

59.下列关于注册会计师对同行的责任论述错误的是( )。

A. 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。 B. 注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。 C. 注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。

D. 会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师

事务所执业。

参考答案：A知识点来源：《中国注册会计师职业道德基本准则》第21、22、23、24条(超纲)难易程度：适中 二、多项选择题

1.广义的职业道德涵盖了（）之间的关系。

A.从业人员与服务对象B.职业与职工C.职业与职业D.职业与行业 参考答案：ABC知识点来源：大纲4.1.1难易程度：较易 2.狭义的职业道德是指（）的职业行为准则和规范。

A.在一定职业活动中应遵循的B.体现一定职业特征的C.符合一定职业要求的D.调整一定职业关系的 参考答案：ABD知识点来源：大纲4.1.1难易程度：较易 3.职业道德主要内容包括：爱岗敬业、服务群众及（）。

A.忠于职守B.诚实守信C.办事公道D.奉献社会参考答案：BCD知识点来源：大纲4.1.1难易程度：较易 4.会计职业道德规范的主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、坚持准则、强化服务以及（）。

A.廉洁自律B.诚实守信C.提高技能D.参与管理参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：较易 5.会计职业道德中爱岗敬业的要求是会计人员热爱会计工作及（）。

A.安心本职岗位B.忠于职守C.尽心尽力D.尽职尽责参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：较易 6.会计职业道德中诚实守信的要求是会计人员做老实人、说老实话、办老实事、执业谨慎、信誉至上以及（）。 A.不为利益所诱惑B.不弄虚作假C.不贪不占D.不泄漏秘密参考答案：ABD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：较易 7.会计职业道德中廉洁自律的要求是会计人员清正廉洁、遵纪守法及（）。 A.公私分明B.不弄虚作假C.不贪不占D.不为利益所诱惑参考答案：AC知识点来源：大纲4.1.2难易程度：较易 8.会计职业道德中客观公正的要求是会计人员端正态度、依法办事及（）。

A.实事求是B.保持应有独立性C.保持应有谨慎性D.坚持准则参考答案：AB知识点来源：大纲4.1.2难易程度：较易 9.会计职业道德中强化服务规范对会计人员的要求是（）。

A.树立服务意识B.提高服务质量C.保持应有谨慎性D.努力维护和提升会计职业的良好社会形象 参考答案：ABD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：较易 10.会计职业道德与会计法律制度的联系体现在两者有（）。 A.共同的目标B.相同的调整对象C.同样的职责D.相同的实现形式 参考答案：ABC知识点来源：大纲4.2难易程度：较易 11.会计职业道德与会计法律制度的联系体现在（）。

A.作用上相互补充B.内容相互渗透、相互重叠C.地位上相互转化、相互吸收D.实施上相互作用、相互促进 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.2难易程度：较易 12.会计职业道德与会计法律制度的区别反映为（）。

A.性质不同B.作用范围不同C.实现形式不同D.实施保障机制不同参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.2难易程度：较易 13.某企业会计人员在讨论会计职业道德和会计法律制度两者关系时提出的下列观点,正确的有（）。 A.两者在实施的过程中相互作用、相互独立B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求 C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德D.违反会计职业道德一定违反会计法律制度 参考答案：ABC知识点来源：大纲4.2难易程度：较难

14.下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”行为的有（）。

A.对企业财务报告进行综合分析，并提交风险预警报告B.参加公司重大投资项目的可行性研究分析

C.分析坏账形成的原因，提出加强授信管理、加快货款回收建议D.分析现金流量状况，查找存在的问题，提出改进措施 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：较难 15.会计职业道德教育形式有（）。

A.接受教育B.岗位轮换C.自我教育D.单位培训参考答案：AC知识点来源：大纲4.3难易程度：较易 16.会计职业道德教育形式的接受教育是对会计人员进行以（）为核心的正面教育。

A.职业技能B.职业权利C.职业责任D.职业义务 参考答案：CD知识点来源：大纲4.3难易程度：较易 17会计职业道德教育形式的自我教育是以会计人员（）为的行为活动。

A.自我学习B.自身道德修养C.自身道德约束D.自我认识参考答案：AB知识点来源：大纲4.3难易程度：较难 18.会计职业道德观念教育的目的是（）。

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A.树立会计职业道德观念B.了解会计职业道德对社会经济秩序的影响

C.了解会计职业道德对会计信息质量的影响D.了解违反会计职业道德将受到的惩戒和处理 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 19.会计职业道德教育内容包括（）。

A.会计职业道德观念教育B.会计职业道德规范教育C.会计职业道德警示教育D.其它相关教育 参考答案：ABC知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 20.会计职业道德教育的主要途径有会计人员的（）。

A.会计学历教育B.会计继续教育C.警示教育D.自我教育与修养参考答案：ABD知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 21．会计继续教育中对会计人员职业品德教育的内容有（）。

A.职业道德信念教育B.职业权利教育C.职业义务教育D.职业荣誉教育 参考答案：ACD知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 22.财政部门对会计职业道德进行检查的途径主要有（）。 A.将会计执法检查与会计职业道德检查相结合

B.将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合 C.将会计从业资格考试与会计职业道德检查相结合

D.将会计专业资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合 参考答案：ABD知识点来源：大纲4.4难易程度：适中

23.财政在开展下列工作时，可将会计人员职业道德情况纳入检查与考核内容的有（）。 A.会计从业资格证书年检B.会计执法检查C.会计人员评优表彰D.初、中级会计师资格考试 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.4难易程度：适中

24.会计人员如果泄露本单位的商业秘密，可能导致的后果将会有（）

A.会计人员的信誉将受到损害B.单位的经济利益将受到损失C.会计职业声誉将受到损害D.会计人员将承担法律责任 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.2难易程度：适中

25.小王是某代理记账公司提供专业服务的会计人员，其在为客户提供的下列服务中，违背会计职业道德要求的做法有（）。 A.向委托单位提出改进内部会计控制建议B.利用专业知识向委托单位提出逃税建议 C.向委托单位提出合理降低成本建议

D.为帮助委托单位负责人完成年度业绩，提出将固定资产折旧和银行借款利息挂账处理建议 参考答案：BD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 26.会计人员自我教育与修养的方法有（）。

A.自我解剖B.自重自省C.自警自励D.自律慎独参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 27．在将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合中对会计人员的考核形式有（） A.自检B.互检C.明检D.暗检参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.4难易程度：适中 28.会计人员自我教育与修养的内容包括（）。 A.提高会计职业道德认识B.培养高尚的会计职业道德情操

C.磨练坚强的会计职业道德意志D.树立坚定的会计职业道德信念 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 29.下列属于会计职业道德规范的是（）。

A.为民理财B.忠实职守C.廉洁自律D.强化服务参考答案：CD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 30.对会计职业道德进行检查的方式有（）。

A.考核评价B.建立持证人员诚信档案C.建立激励机制D.建立自我约束机制

题目来源标识：来自大纲第四章“会计职业道德”中的第四部分“会计职业道德的检查与奖惩” 参考答案：AB知识点来源：大纲4.4难易程度：适中

31.对认真执行会计法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员进行奖励的方式有（）。 A.晋升工资B.发放奖金C.授予荣誉称号D.颁发荣誉证书 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.4难易程度：适中

32.以下哪些部门对会计职业道德建设的组织和实施须健全制度和机制，齐抓共管，保证会计职业道德建设的各项任务和要求落到实处。

A.各级财政部门B.会计职业团体C.社会舆论监督部门D.企业事业单位 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.5难易程度：适中 33.下列属于体现职业道德特征的是（）。

A.职业性B.实践性C.继承性D.合法性参考答案：ABC知识点来源：大纲4.1难易程度：适中 34.下列属于职业道德的主要内容的有（）。

A.诚实守信B.办事公道C.遵纪守法D.参与管理参考答案：AB知识点来源：大纲4.1难易程度：适中 35.下列体现会计职业道德的是（）。

A.会计人员自身必须廉洁B.具有一定的强制性C.具有一定的它律性D.较多关注公众利益 参考答案：BD知识点来源：大纲4.1难易程度：适中

36.下列关于会计职业道德与会计法律制度关系的论述正确的是（）。

A.两者在实施过程中相互作用、相互补充B.前者具有自律性，后者具有他律性

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C.两者在内容上相互渗透，相互重叠D.前者具有他律性，后者具有自律性 参考答案：ABC知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 37.下列各项体现“提高技能”这一道德要求的有（）。

A.安心工作，任劳任怨B.勤学苦练、刻苦钻研C.不断进取、精益求精D.忠于职守，尽心尽责 参考答案：BC知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中

38..下列关于会计职业道德调整对象的表述中，正确的有（）。

A.调整会计职业关系B.调整会计职业中的经济利益关系C.调整会计职业内部从业人员之间关系

D.调整与会计活动有关的所有关系 参考答案：ABC知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 39.会计职业道德规范的实施途径主要有（）。

A.自我修养与外部监督相结合B.宣传教育与检查惩戒相结合C.行业自律与政府监督相结合D.道德规范与法律监管相结合 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.5难易程度：适中

40.下列各项中，属于会计职业道德“坚持准则”要求的有（）。 A.严格执行会计法律法规B.严格执行与会计相关的经济法律制度 C.严格执行国家统一的会计制度D.严格执行单位内部会计控制制度 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中

41.下列有关会计职业道德“廉洁自律”的表述中，正确的有（）。

A.自律的核心就是自觉地抵制自己的不良欲望B.廉洁自律是会计职业道德的内在要求

C.只有自身廉洁自律，才能抵制他人的不法行为D.不能做到廉洁自律，也就很难做到客观公正和坚持准则 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中

42.下列有关会计职业道德“客观公正”的表述中，正确的有（）。

A.依法办事是会计工作保证客观公正的前提B.扎实的理论功底和较高的专业技能是做到客观公正的重要条件 C.在会计工作中客观是公正的基础，公正是客观的反映D.会计活动的整个过程都离不开客观公开 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中

43.提高技能既是会计职业道德的基本要求，也是会计人员胜任本职工作的重要条件。下列各项中，属于会计技能的内容有（）。 A.会计理论水平B.会计实务能力C.职业判断能力D.沟通交流能力参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 44.下列各项中，符合会计师职业道德“强化服务”要求的有（）。 A.出纳人员对前来报销差旅费的人员耐心解释凭证粘贴要求

B.会计人员向生产车间工人宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利开展 C.稽核人员认真检查凭证内容与格式，并就规范领导审批程序提出建议

D.总会计师和会计机构负责人认真组织财务分析和财务控制，提出推行全面预算管理、促进增收节支、提高经济效益的建议 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 45.对参与管理与强化服务的关系的下列表述中，正确的有（）。

A．参与管理是强化服务的一种表现形式B．强化服务有利于参与管理

C．不参与管理，也完全可以提高服务水平和质量D．不强化服务，就难以保持参与管理的热情和动力 参考答案：ABD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：较难

46.ABC股份有限公司会计王某不仅熟悉会计电算化业务，而且对利用现代信息技术手段加强经营管理颇有研究。“非典”期间，王某向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策。公司采纳了王某的建议，当期销售额克服“非典”影响，保持了快速增长。王某的行为体现出的会计职业道德有（）。

A．爱岗敬业B．坚持准则C．参与管理D．强化服务参考答案：ACD知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 47.下列单位或部门中，可以对违反职业道德的会计人员进行处罚的有（）。

A．财政部门B．业务主管部门C．行业自律组织D．所在单位参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.4难易程度：适中 48.下列有关会计职业道德“自律”的表述中，正确的有（）。

A．自律是职业道德管制的最重要的形式B．会计职业自律包括会计人员自律和会计行业自律

C．自律是会计职业道德的最高阶段D．自律是指会计人员将会计职业道德原则内化为自己职业最求的道德品格过程 参考答案：BCD知识点来源：大纲4.5.2扩展难易程度：较难

49.会计人员继续教育中会计职业道德教育的内容有形势教育、品德教育和法制教育，其中品德教育主要包括()。 A.会计职业信念教育B.会计职业义务教育C.会计职业荣誉教育D.会计职业节操教育和会计职业尊严教育 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.3.2扩展难易程度：较难

50.《中国注册会计师职业道德基本准则》所称职业道德，是指注册会计师的（）等的总称。 A．职业品德B．职业纪律C.专业胜任能力D.职业责任 参考答案：ABCD知识点来源：《中国注册会计师职业道德基本准则》第1条(超纲)难易程度：较易 51.下列关于注册会计师专业胜任能力与技术规范的要求论述正确的是( )。

A.注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。 B.会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。 C.注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。

D.注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。 参考答案：ABCD知识点来源：《中国注册会计师职业道德基本准则》第11、12、13、14条(超纲)难易程度：较易 52.下列关于注册会计师对客户的责任论述正确的是()。

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注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。 注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。

注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。 注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。 参考答案：ABC知识点来源：《中国注册会计师职业道德基本准则》第18、19、20、22条(超纲)难易程度：适中 53.职业会计师在履行其义务时可能与内部或外部需求发生各种冲突，具体包括（）。

A．可能会有来自专横的监事、经理、董事或合伙人的压力，或可能产生压力的家庭或个人关系正对职业会计师产生干扰。 B.职业会计师可能被要求做出违背技术和专业准则的行为。

C.在对忠诚的权衡过程中，在职业会计师的上级和所需遵循的专业行为准则之间，可能会产生问题。

D.当有利于雇主或客户的误导性信息被公布，并且公布的结果不一定使职业会计师受益时，可能会出现冲突。 参考答案：ABCD知识点来源：《国际会计师联合会职业会计师道德守则》2.2(超纲)难易程度：适中 54.职业会计师面对重大道德问题时，应遵循所在单位已有政策，以寻求解决这些冲突的办法。如果这些政策仍不能解决道德冲突，应考虑以下做法( )。

A.向直接上级阐明这一冲突问题。

B.私下向独立顾问或适宜的职业会计师团体寻求咨询和建议，以获取对可能的法律程序的理解。 C.在经过所有内部复议程序之后，如果道德冲突仍然存在，在一些重大事件上（如舞弊），职业会计师没有其他选择，作为最后手段，只能诉诸辞职，并向公司的适当代表提交信息备忘录。

D.另外，一些国家的地方法律、规章、或专业准则可能要求将某些严重事件向诸如执法和监督机构等外部机构报告。 参考答案：ABCD知识点来源：《国际会计师联合会职业会计师道德守则》2.2、2.3(超纲)难易程度：适中 55、国际会计师联合会职业会计师道德守则认为，会计职业的目标是达到最高的职业标准，实现最高的执业水平并总体上满足公众利益的要求。这些目标应满足以下哪几个基本需要（）。 A.可靠性B.专业化C.服务质量D.信任度 参考答案：ABCD知识点来源：《国际会计师联合会职业会计师道德守则》引言18.(超纲)难易程度：适中 56.注册会计师在专业服务过程中，在以下那些情况下,可以披露与客户有关信息( )。 A.取得客户授权B.法律法规要求披露C.监督机关依法进行质量检查D.其他客户要求

参考答案：ABC知识点来源:《中国注册会计师职业道德规范指导意见》第25条(超纲)难易程度：适中

57.按照江苏省会计从业资格管理实施办法的规定，应通过会计从业资格考试取得会计从业资格的人员有( )。 A.被吊销会计从业资格证书的人员B.会计从业资格证书因故自行失效的人员

C.具备规定的学历及取得初级会计电算化证书但超过两年未取得会计从业资格证书的人员 D.持证人员用假学历等手段骗取会计从业资格证书的人员 参考答案：ABC知识点来源：《江苏省会计从业资格管理实施办法》难易程度：较易

58.按照江苏省会计从业资格管理实施办法的规定，会计从业资格证书年检主要审核和检查持证人员的下列那些情况( )。 A.完成规定的会计人员继续教育内容和学时情况B.工作单位、学历、会计专业技术资格或者职称变更情况 C.会计从业资格注册登记情况D.持证人员的违法情况 参考答案：ABC知识点来源：《江苏省会计从业资格管理实施办法》难易程度：较易

59.依据江苏省会计人员继续教育暂行办法的规定,会计继续教育时间可顺延，可以在下一年度一并完成规定的继续教育时间的人员有( )。

A.年度内在境外工作超过六个月的人员B.年度内病假超过六个月的人员 C.年度内因事尚未能参加继续教育的人员D.生育人员 参考答案：ABD知识点来源：《江苏省会计从业资格管理实施办法》难易程度：较易 60.关于会计职业道德建设组织与实施，下列说法正确的是（）。

A.社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管B.社会舆论监督，形成良好的社会氛围

C.企业职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度D.财政部门组织和推动职业道德建设 参考答案：ABCD知识点来源：大纲4.5难易程度：适中 三、判断题

1.狭义的职业道德是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的行为准则和规范。（） 参考答案：错知识点来源：大纲4.1.1难易程度：适中

2.会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 3.会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 4.会计职业道德与会计法律制度具有相同的调整对象，但是承担着不同的职责。（） 参考答案：错知识点来源：大纲4.2难易程度：适中

5.会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.2难易程度：适中

6.会计职业道德与会计法律制度的作用范围不同，侧重于调整会计人员内在的精神世界。（） 参考答案：错知识点来源：大纲4.2难易程度：适中

7.会计职业道德的表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.2难易程度：适中

8.会计职业道德既有国家法律相应要求，又要求会计人员自觉遵守。（）

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参考答案：对知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 9.会计法律制度是会计职业道德的最低要求。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 10.会计职业道德是以会计人员享有的权利和义务为标准来判定其行为是否违背职业道德。（） 参考答案：错知识点来源：大纲4.1难易程度：适中

11.会计人员继续教育是指会计人员在完成某一阶段专业学习后，重新接受一定形式的、有组织的知识更新和培训活动。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.3难易程度：适中

12.会计人员自我教育与修养是会计继续教育的一种重要形式。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 13.社会实践是会计职业道德自我教育与修养的根本途径。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 14.当单位利益与社会公众利益发生冲突时，会计人员应该首先维护社会公众利益。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.1难易程度：适中

15.会计职业道德规范中的“坚持准则”就是指坚持按会计准则做账。（） 参考答案：错知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中

16.会计职业道德规范中“坚持准则”要求中的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 17.会计行业组织在会计职业道德建设中可以依法行政。（）参考答案：错误知识点来源：大纲4.4难易程度：适中 18.诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 19.会计人员“奉献社会”的要求是会计职业道德的出发点和归宿。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 20.会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 21.会计行为的规范性主要依赖于会计人员的道德信念和品质来实现。（） 参考答案：错知识点来源：大纲4.4难易程度：适中

22.会计职业道德与会计法律制度两者有着共同的目标和相同的调整对象。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 23.会计职业道德具有一定的强制性。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 24职业道德具有职业性、实践性和继承性等特征。（）。参考答案：对知识点来源：大纲4.1.1难易程度：适中 25.加强理论学习是会计职业道德修养的根本途径。（）参考答案：错知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 26.会计职业道德与会计法律制度一样，都有具体的表现形式。（）参考答案：错知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 27.会计职业道德具有广泛的社会性。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 28.加强理论学习是会计职业道德教育自我教育的唯一途径。（）参考答案：错知识点来源：大纲4.3难易程度：适中 29.会计人员违反会计职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.4难易程度：适中 30.单位负责人应支持并督促会计人员遵守会计职业道德，依法开展会计工作。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.4难易程度：适中

31.“常在河边走，就是不湿鞋”体现的会计职业道德规范是廉洁自律。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 32.违反会计职业道德的行为，一定违反了会计法律制度。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 33.会计职业道德的各种规定是会计职业关系得以维系的最基本条件，是对会计从业人员行为的最低限度的要求。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.2难易程度：适中 34.违反会计职业道德必将受到法律惩戒。（）。参考答案：对知识点来源：大纲4.4难易程度：适中 35.对会计人员的表彰奖励应注意将物质奖励和精神奖励有机结合起来。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.4难易程度：适中 36.为民理财的目的就是维护公共利益。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.1难易程度：适中 37.爱岗敬业是社会主义职业道德倡导的首要规范。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.1难易程度：适中 38.会计职业道德与会计法律制度一样，都是以国家的强制力来保障实施的。( ) 参考答案：错知识点来源：大纲4.2难易程度：适中

39.财政部门可以通过将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合的途径来实现对会计职业道德的监督检查。( )参考答案：对知识点来源：大纲4.4难易程度：适中

40.会计工作只是记记账、算算账、与单位经营决策关系不大，要求会计人员“参加管理”没有多大实际意义（）。 参考答案：错知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 41.会计职业强化服务的结果，就是奉献社会。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 42.会计职业道德具有他律性。（）参考答案：错知识点来源：大纲4.2难易程度：适中

43.会计职业道德的形成取决于会计职业的产生，是会计人员在长期的职业活动中逐步形成和总结出来的，调整会计人员与社会之间、会计人员个人之间、个人与集体之间的职业道德主观意识和客观行为的统一。（ ） 参考答案：对知识点来源：大纲4.1难易程度：适中

44.财政部门应组织和推动会计职业道德建设,依法行政（）。参考答案：对知识点来源：大纲4.4难易程度：适中

45.会计职业道德是一种职业规范，应由会计行业组织对不遵守会计职业道德的会计人员（会员）进行惩戒，其他部门和单位不宜处理。（）

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参考答案：错知识点来源：大纲4.4难易程度：适中

46.会计行业的自律机制和会计职业道德惩戒制度是由财政部门组织建立的。（） 参考答案：错知识点来源：大纲4.4难易程度：适中

47.将会计执法检查与会计职业道德检查相结合是财政部门对会计职业道德进行监督检查的途径之一。（ ） 参考答案：对知识点来源：大纲4.4难易程度：适中 48.会计行业组织对会计职业道德进行自律和约束。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.5难易程度：适中 49.客观公正，即是要求会计人员端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚、保持应有的独立性。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中

50.变造、伪造会计资料，提供虚假财务会计报告，违反了《公民道德建设实施纲要》的规范。（） 参考答案：错知识点来源：《会计法》第5条难易程度：适中

51.会计职业道德的“强化服务”就是要求会计人员树立服务意识,提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中

52.实事求是，不偏不倚是体现会计职业道德规范的“诚实守信”原则的要求。( ) 参考答案：错知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 53.会计学历教育是会计职业道德修养的重要途径。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中 54.会计职业道德检查的目的是为了清除腐败。( )参考答案：错误知识点来源：大纲4.4难易程度：适中 55.会计职业教育的形式主要有接受教育和自我教育。（）参考答案：对知识点来源：大纲4.3难易程度：适中

56．在现阶段，社会处于转型时期，会计职业环境十分复杂，能够按照会计制度办事的会计人员就是十分优秀的会计人员。（）参考答案：错误知识点来源：大纲4.2难易程度：适中

57．会计职业道德是会计人员在会计职业活动中应当遵循的职业行为准则和规范。（） 参考答案：对知识点来源：大纲4.1难易程度：适中

58．会计人员遵循参与管理的职业道德原则，就是要积极主动参与到企业管理工作中，对企业经营活动作出决策。（） 参考答案：错知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中

59．会计职业道德情感、会计职业道德意志和会计职业道德信念，要通过内在的自我教育才能实现。因此有效开展会计职业道德教育的唯一途径就是依靠自我教育。（）参考答案：错知识点来源：大纲4.3难易程度：适中

60．会计人员遵循坚持准则的会计职业道德，就是只需要坚持和遵循会计核算的基本准则和具体准则，严格按这些准则办事。（）参考答案：错知识点来源：大纲4.1.2难易程度：适中

61.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。( )。 参考答案：对知识点来源：《中国注册会计师职业道德基本准则》第28条(超纲)

62.职业会计师经常会面对产生利益冲突的情况，其范围包括相对轻微的两难境地和较严重的舞弊和其他类似的非法行为。（）参考答案：对知识点来源：国际会计师联合会职业会计师道德守则2.1(超纲) 63.注册会计师应当遵循的一般原则是烙守独立、客观、公正的原则。( ) 参考答案：对知识点来源：《中国注册会计师职业道德基本准则》第4条(超纲) 综合题：

1.A公司是一家股份公司，2004年度发生了以下事项： （1）3月20日，市财政部门到公司进行检查，公司领导以“单位最近正在进行生产整顿，没有时间”为由，予以了拒绝。 （2）5月18日，从事公司财务部门内部会计档案保管工作的李某休产假，公司决定由出纳员陈某临时顶替一下工作。

（3）6月9日，公司财务科长张某退休，公司决定任命具有注册会计师资格和会计从业资格证书，且在公司内部审计部门工作了10年的吴某担任财务科长。 （4）6月29日，公司出纳员陈某顶替李某从事单位内部会计档案保管工作期间，应自己爱人要求，利用职务之便，私自将本公司开发新产品的成本资料和相关技术资料复印后交给其爱人单位有关人员。

（5）8月27日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，发现发票金额与实际支付金额不一致，经办人员便在原始凭证中作了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。

（6）9月15日，经公司董事会研究决定重申，公司今后对外报送的财务会计报告必须由公司董事长兼总经理的钱某、主管会计的副总经理刘某和财务科长吴某三人同时签名、盖章后方能报出。 要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）该公司拒绝市财政部门对其会计工作的检查是否符合会计法律制度的规定？说明理由。

（2）该公司让陈某顶替李某兼任单位的内部会计档案保管工作是否符合会计法律制度的规定？说明理由。 （3）该公司会计经办人员更改原始凭证金额的做法是否符会计法律制度的规定？说明理由。

（4）公司出纳员陈某顶替李某从事单位内部会计档案保管工作期间，私自将本公司开发新产品的成本资料和相关技术资料复印后提供给其爱人单位有关人员，这一做法是否符合会计人员职业道德？说明理由。 （5）该公司任命吴某担任财务科长是否符合会计法律制度的规定？说明理由。

（6）该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的重申决定是否符会计法律制度的规定？说明理由。 参考答案：

（1）不符合。根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。所以任何单位不得以各种理由予以拒绝。

（2）不符合。根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 （3）不符合。根据我国《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

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（4）不符合会计人员职业道德。根据会计职业道德规范的要求，会计人员应做到诚实守信，做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。

（5）不符合。根据我国《会计法》规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。注册会计师不是会计专业技术资格，故吴某没有会计师以上专业技术资格，也没有从事会计工作3年以上工作经历。

（6）符合。根据我国《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。 2、2003年，市某中外合资经营企业发生以下情况：

(1)2月15日，经董事会批准对外报送了2001年度财务会计报告，包括年度会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。封面上有单位负责人、总会计师的签名。因该企业于2002年5月份开业，单位负责人认为开业登记时，已聘请注册会计师进行了验资，且2001年经营未满12个月，因此，在报送2002年度财务会计报告时无须再聘请注册会计师出具审计报告。

(2)4月20该企业在中国银行已开设一个基本存款账户的情况下，经与本市中国工商银行负责人疏通关系，又在其营业部开设了一个基本存款账户。

(3)8月10日，会计科负责债权债务登记的会计人员王某，因请产假，经会计科长同意，由赵某直接向出纳员赵某移交，并由王某在此期间代为登记债权债务账目。

(4)10月20日，会计人员开出一张1．8万元的转账支票交与供货单位A企业(符合规定手续)，但由于本月销货款尚未到账，持票人到银行转账时无款可以转账。

(5)12月22日，应好友要求，会计人员黄某私自将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友。 (6)年12月31日，按规定进行期末结账，但编制的记账凭证后面未附原始凭证。 要求：根据上述情况，对照会计法律制度和相关制度的有关规定回答下列问题： (1)该企业报送年度会计报告是否符合规定?说明理由。 (2)开设基本存款账户是否符合规定?说明理由。

(3)王某直接向出纳员赵某移交债权债务账目登记工作是否符合规定?说明理由。

(4)企业签发支票是否符合规定?说明理由。银行应如何处理(如处罚款请计算出金额)?持票人有权要求赔偿金额是多少? (5)黄某的行为是否符合会计人员职业道德?说明理由。

(6)期末结账编制的记账凭证后面未附原始凭证是否符合规定？ 参考答案：

(1)不符合规定。因为按《会计法》的规定，企业报送财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章，该企业没有会计机构负责人(会计主管人员)的签名并盖章，并且已签名人也没有盖章。按有关法律、行政法规规定，中外合资企业的财务会计报告须经注册会计师审计，审计报告应当随同财务会计报告一并提供，而该企业未提供审计报告。

(2)不符合规定。因为根据《人民币银行结算账户管理办法》，一个单位只能开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。

(3)不符合规定。因为按《会计法》的规定，出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作，因此不能向出纳人员移交；同时，一般会计人员办理交接手续，应由会计机构负责人(会计主管人员)监交，不能互相直接移交。

(4)不符合规定。按《支付结算办法》办法的规定，支票的出票人签发的支票金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于l000元的罚款。该企业应交罚款：18000元×5％=900元

(5)不符合。会计职业道德规范中“诚实守信”要求，会计人员要不为利益所诱惑，应当保守本单位的国家秘密和商业秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不能私自向外界提供或者泄露。黄某将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友，违反了“诚实守信”会计职业道德规范要求。

(6)符合规定。根据会计法律制度规定，结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。

3．A公司是于1997年3月上市的股份有限公司，其主营业务是各种照明产品的生产与销售，凭着掌握的新型感光材料技术，上市时大获成功，前景看好。但好景不长，随着市场竞争加剧、技术普及、管理手段落后，2001年、2002年连续两年亏损，被中国证监会“ST”处理。2003年11月，A公司经营仍无起色，为保住上市资格，在董事长孙某授意下，财务部经理周某指使财务部的员工通过伪造销售发票和凭证、夸大收入，使公司业绩由亏变盈。

A公司财务部员工李某，2002年7月从某财经大学本科毕业后被招聘到该公司从事辅助成本核算工作，具有会计从业资格证书。李某针对公司的现状，通过对历年财务资料的分析，发现成本管理上存在较大漏洞，于是向公司董事会提出两点建议：①加大对技术革新的投入；②采用车间、班组责任成本控制。董事会经研究采纳李某的建议，实施后产品成本大幅度下降，2004年当年实现盈利1503万元。

2005年1月，在A公司董事长孙某的主持下，对公司内部人员分工作了调整，鉴于李某的工作表现，提拔其为财务部经理，原财务部经理担任公司副总经理，主管财务会计工作，现任总会计师配合其工作。

2005年9月，A公司爆出了一件重大贪污案件。公司主管销售的副总王某，利用内部制度中“销售货款由销售部负责回笼的规定，通过伪造销售发票、支票等手段，先后贪污公司资金100多万。事发后，公安机关和检查机关组成工作组进驻A公司，对王某进行调查。在调查过程中，A公司夸大收入的情况也浮出水面，A公司董事长孙某、副总周某、王某被逮捕。

在法庭上，董事长孙某为自己辩护称：自已在公司中主管生产，对财务和销售环节并不了解，不应对公司财务造假和王某的贪污情况负责。副总经理周某为自己辩护称：自己是在董事长的授意下，虚夸公司收入，是迫不得已而为之，不应该负担责任。 要求：根据上述资料，结合我国相关法律法规的规定，分析回答下列问题：

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（1）A公司董事长孙某授意财务部经理夸大收入、变亏为盈的行为属于何种违法行为？应承担什么法律责任？ （2）A公司周某、李某的行为是否符合会计职业职业道德规范的要求？说明理由。 （3）A公司对内部人员分工的调整有哪些不符合规定之处？说明理由

（4）A公司内部制度规定“销售货款由销售部负责回笼”是否符合规定？说明理由 （5）在法庭上，A公司董事长孙某、副总经理周某的辩护理由是否成立？说明理由。 参考答案：

（1）A公司董事长孙某授意财务部经理夸大收入、变亏为盈的行为属于“授意、指使、强令会计机构和会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，报送虚假财务报告”的行为。按《会计法》规定：构成犯罪的，追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

（2）周某的行为不符合会计职业道德要求。一是对董事长孙某授意其夸大收入、弄虚作假，未能依法处理予以拒绝，违反了“坚持准则”的会计职业道德要求；二是指使财务部员工伪造销售发票和凭证，夸大收入，未能如实反映单位实际发生的经济业务事项，违反了“客观公正”的会计职业道德要求。

李某的行为符合会计职业道德要求。李某能够运用所学的专业知识，结合单位实际情况，分析历年的财务资料，积极向董事会提出合理化建议，被采纳后取得良好的经营效益，体现了“爱岗敬业”、“参与管理”、“强化服务”的会计职业道德要求。

（3）①该公司董事会提拨李某担任财务部经理不符合规定。根据《会计法》的规定，会计机构负责人（会计主管人员）除了具有会计从业资格证书外，还应当具有会计师专业技术职务或从事会计工作三年以上经历，李某从事会计工作不足三年，不具备任职资格。②财务部经理周某担任公司副经理，主管财务会计工作不符合规定。按会计法律制度规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。

（4）不符合规定。根据内部会计控制制度的规定，不相容岗位职责分工应当相互分离、相互制约。销售与货款回笼属于不相容岗位，货款回笼应由财务部门负责。

（5）公司董事长孙某的辩护理由不成立。根据会计法律制度规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，不得以不懂会计借口推卸责任。

公司副总经理周某的辩护理由不成立。根据会计法律制度规定，会计机构、会计人员不得伪造变造会计凭证、会计账簿，报送虚假的财务会计报告。单位负责人授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，应当予以拒绝。 4．某外商投资企业在2005年发生下列事项：

（1）新投产的一台设备在生产产品的同时又产下可利用的废料，经理授意销售科长将废料售给一个体户，每次收入的现金由经理另立银行帐户统一保管，作为奖金定期取出发给管理人员，财务科长认为这是为管理人员办好事，所以也未要求将这项收入纳入会计核算

（2）作为子公司，采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计审核软件，于是，该企业以母公司的规定为由，以英语作为会计记录的唯一文字，并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语。

（3）向个体户A采购农副产品作为生产辅料，开出一张金额为5000元的现金支票交给A，作为其采购农副产品的货款，A将现金支票背书后转给了油料供应商B企业，作为向B企业购买油料价款，但当B企业向银行提示付款时，却遭到了银行的拒绝。 （4）为了达到少缴税的目的，经理要求会计人员将一台正常使用设备的折旧方法由原来的平均年限法改为双倍余额递减法，使当年的利润减少了30000元。

要求：根据上述资料，结合我国相关法律法规，回答下列问题：

（1）该企业将废料变价收入另立帐户保管是否合法？说明理由。对该企业的行为应当如何处理？

（2）该企业财务科长对废料的变价收入未纳入会计核算，违反了哪些会计职业道德规范要求？说明理由。 （3）该企业采用英文作为会计记录和编制报表的文字是否合法？说明理由 （4）银行拒绝B企业的付款请求是否符合规定？说明理由。

（5）该企业改变折旧的计提方法是否符合规定？说明理由。若造成不缴或少缴税款的，按《税收征管法》规定应如何处理？ 参考答案：

（1）不合法。根据《会计法》规定，单位发生的各种经济业务事项应当在依法设置的会计账簿中统一登记核算，不得私设账簿登记核算。该企业将废料的变价收入另立账户保管，作为单位管理人员的福利，属于账外设账、设置“小金库”的行为。按规定：由县级以上财政部门责令限期改正，对单位处3000~50000元罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000~20000元罚款；情节严重的，属于会计人员，吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2）该企业财务科长对废料的变价收入未纳入会计核算，不能真实反映单位发生的各项经济业务，使会计资料不真实、不准确，违反了“客观公正”的会计职业道德规范要求；对经理授意将废料的变价收入另立账户保管，未能按法律法规的规定予以制止或纠正，违反“坚持准则”的会计职业道德规范要求。

（3）不合法。根据会计法律制度的规定，我国境内单位的会计记录的文字应当使用中文，外商投资企业可以在使用中文的同时使用一种外国文字。使用会计电算化的单位，其会计软件应当使用中文提示。本案例中，外商投资企业以母公司统一规定为由使用英文作为会计记录文字不合法。

（4）符合规定。根据《票据法》的规定，现金支票不得背书转让。

（5）不符合规定。根据会计法律制度规定，各单位的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。该案例中，外商投资企业将正常使用设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法属于随意变更会计处理方法，调节收益，以达到少缴税款的目的是不符合规定。

纳税人采用少记收入、多记成本费用造成不缴或少缴税款的，金额在1万元以下、占应缴税额在10%以下的，属于偷税行为，主管税务机关依法追缴不缴或少缴的税款外，并处不缴或少缴税款0.5倍-5倍的罚款；构成犯罪的，依照偷税罪追究当事人的刑事责任。

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5．兴泰贸易有限公司系一小型商贸企业，其2005年发生以下事项：

（1）为节约开支，该公司只用了两名会计人员A和B，其中会计人员A被指定为会计主管，负责登记总账，编制会计报表和稽核工作，会计人员B担任出纳，兼记日记账、各种明细账和保管会计档案。

（2）该公司办公室主任持一张领导签字的白条，报销招待费，因有领导签字，出纳人员B办理了报销手续。

（3）公司供销员C持若干张差旅费发票前来报销，出纳人员B发现其中一张发票有改动的痕迹。怕影响同事之间的关系，B仍给予办理了报销手续，但提醒供销员C下不为例。

（4）出纳人员B设置的现金和银行存款日记账采用了活页式账簿；为了分清每天的经济业务，故银行存款日记账在一张账页上登记完当天的经济业务以后，次日的经济业务在另一张账页上登记，并按十天一次结出余额。

（5）年度终了，会计主管人员A对有余额的账户编制转账记账凭证并据以转销旧账，登记新账。 要求：根据上述资料。结合我国会计法律制度规定，回答下列问题： （1）兴泰公司对会计人员的分工是否符合规定？说明理由

（2）出纳人员B对办公室主任持领导签字的白条报销招待费应如何处理？

（3）出纳人员B对供销员C的报销差旅费发票的做法是否符合规定？说明理由。其行为违反了哪些会计职业道德要求？ （4）出纳人员B在设置和登记账簿方面存在哪些错误之处？说明理由。 （5）会计主管人员A的做法是否符合规定？说明理由。 参考答案：

（1）不符合规定。根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）根据《会计法》的规定，会计人员对不合法原始凭证有权不予受理，并应当报告单位负责人。办公室主任持有领导签字的白条，是属于不合法原始凭证，出纳人员B有权拒绝受理。

（3）不符合规定。会计人员对不真实的原始凭证有权不予受理，并报告单位负责人。但出纳人员B碍于同事的面子怕影响同事之间的关系，予以受理，不符合规定。其行为违反了“坚持准则”的会计职业道德要求。

（4）①现金日记账和银行存款日记账采用活页式不正确。按会计法律制度规定，现金日记账和银行日记账必须采用订本式。②银行存款日记账每天登记一张不正确。按会计法律制度规定，现金日记账和银行存款日记账应当按经济业务发生和完成时间顺序，逐日逐笔连续登记，不得跳行、隔页。③现金日记账和银行存款日记账十天一次结出余额不正确。按规定，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。

（5）不符合规定。按会计法律制度规定，年度终了，有余额的账户直接将余额转入下一会计年度，在摘要栏注明“结转下年”，不需要另行编制转账记账凭证，将余额冲销为零。

6．滨江市万达股份有限公司（以下简称万达公司）2005年发生以下情况： （1）3月12日，为方便公司支取现金，在已开立一个基本存款账户的情况下，公司财务经理李某通过私人关系，经中国工商银行滨江市分行领导同意，在其下属的分理处又设一基本存款账户。

（2）4月10日，公司从外地购买一批原材料，出纳人员张某在审查相关单据时，发现购货发票的大小写金额不一致，经核对有关合同查明：大写金额不错，小写金额是计算错误造成的。张某要求经办人员在发票上作了更正，并加盖了经办人员的印章。 （3）6月25日，公司财务部签发了一张价值为12000的转账支票，用于支付B运输公司的运费，而在B公司提示付款时，万达公司账户的存款余额仅为8000元。开户银行除退票外，对万达公司处以1000元的罚款；B公司也要求万达公司赔偿其损失1000元。

（4）8月9日，公司处理一批报废的办公用电脑，收到变价收入3000元，会计人员刘某按财务经理李某的意思将该笔款项以个人名义存储。

（5）10月18日，会计档案保管人员夏某因病住院，张某被临时安排接管夏某的工作。移交时，夏某直接将档案室的钥匙交给张某，总账会计孙某在场。

要求：根据上述资料，结合会计、金融、会计职业道德等方面的法律法规，回答下列问题： （1）万达公司在工行滨江分行下属分理处设立的基本存款账户是否合法？说明理由。

（2）出纳人员张某要求经办人员更正发票金额做法是否符合规定？正确处理的方法是什么？

（3）万达公司财务部签发支票的行为是否合法？开户银行对万达公司的处罚是否正确？分别说明理由。 （4）B公司要求万达公司赔偿其1000元的损失是否合理？说明理由并正确计算赔偿金额。

（5）会计人员刘某将电脑的变价收入以个人名义存储是否合法？其行为违反哪些会计职业职业道德要求？ （6）出纳人员张某临时接管夏某的工作是否符合规定？会计工作交接存在哪些问题？分别说明理由。 参考答案：

（1）不合法。按银行结算账户管理规定，存款人只能开设一个基本存款账户，不得多头开设基本存款账户。万达公司财务经理利用私人关系，在工行滨江分行下属分理处另设基本存款账户，属于多头开设，应予撤销。

（2）不符合规定。根据会计法律制度规定，原始凭证金额有错误的，由原出具单位重开，不得更正。正确的做法：出纳会计张某应当退回该原始凭证，由经办人员到原出具单位重开。

（3）万达公司财务部签发支票的行为不合法，出票人不得签发空头支票。开户银行对其处罚是正确的，按支付结算制度的规定，单位签发空头支票，开户银行应予以退票，并按出票金额处5%但不少于1000元的罚款。该案例中，按出票金额的5%计算的罚款（12000×5%=600）小于1000元，应处以1000元罚款。

（4）不合理，按支付结算制度的规定，出票人签发空头支票，持票人有权要求赔偿出票金额2%的赔偿金，赔偿金的数额应为240元（12000×2%=240）。

（5）不合法。按会计法律制度规定，单位的各项经济业务应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设会计账簿登记、

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核算（或单位的各项收入不得以个人名义存储）。会计人员刘某未如实核算、反映单位发生的各项经济业务事项，违反了客观公正的会计职业道德要求；对财务部经理李某的意见，未能依法办事，违反了坚持准则的会计职业道德要求。

（6）出纳人员张某接管夏某的工作不合法。出纳人员不得兼任会计档案保管工作。移交中存在的问题：①夏某应当编制移交清册，并将各种会计档案资料逐项点交，不能直接将档案室钥匙直接交给张某②一般会计人员的移交应由会计机构负责人（会计主管人员）监交，而不应总账会计监交。 7、A公司2004年发生如下事项：

（1）1月，刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理会计工作交接手续后，因会计科长在外地出差，遂指定财务科一名会计负责监交工作。在办理交接中，李强发现存在\白条顶库\问题，随电话向会计科长汇报，会计科长指示李强先办理完交接手续，并责成李强接管出纳工作后。再对\白条顶库\问题逐个查清处理。随后，李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。

（2）4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来的报销的3张由购货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额；该3张发票的更改处均章有A公司采购科的业务印章。尽管李强开始犹豫一下，但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。

（3）7月，公司财务科团支部组织一次财务工作务虚会，会上，李强说：《中华人民共和国会计法》规定了公司领导对单位会计信息的真实性负责，作为一般会计人员应该服从领导的安排，领导让干啥就干啥，公司的一些业务也没有必要去问个明白，领导签字同意就给报销，只要两袖清风，不贪不占，就能把会计工作做好。

（4）12月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳张友在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李强在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张友说：\已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。 要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）李强与张友办理会计工作交接中是否有不符合规定之处，简要说明理由。 （2）李强对3张更改的发票予以报销的做法是否符合规定，应如何处理

（3）从会计职业道德角度，李强在财务工作务虚会的观点是否正确，简要说明理由。

（4）原出纳张友关于“已经办理了会计交接手续，自己不在承担任何责任”的说法是否符合规定，简要说明理由。 参考答案：

（1）李强与张友办理会计工作交接中有不符合规定之处。首先，监交人不符合规定，制度规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。其次，对交接中发现的\白条抵库\问题处理不正确。制度规定接替人员发现\白条抵库\现象时，移交人员应在规定期限内负责查清处理。

（2）不符合。按《会计法》规定，原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；

原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具；原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。据此，李强对2张虽分别更改了数量和用途但已由原出具单位更正过的发票可以报销，但对另外1张更改了金额的发票应予以退回，要求采购人员到原始凭证开具单位重新开具。 （3）不正确。李强在财务工作务虚会上的观点是不符合“坚持原则”这一会计职业道德规范的。会计职业道德规范之一坚持原则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求是：1）熟悉准则。要求会计人员应了解和掌握《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度以及会计相关的法律制度。2）遵循准则。会计人员在会计核算和监督时要自觉地严格遵守各项准则，将单位具体的经济业务事项与准则相对照，先做出是否合法合规的判断，对不合法的经济业务不予受理。3）坚持准则。市场经济是利益经济，在发生道德冲突时，会计人员应坚持准则，以维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。如果会计人员为了自己的个人利益不受影响，放弃原则，做\老好人\，就会使会计工作严重偏离准则，会计信息的真实性、完整性就无法保证，作为会计人员，也应当承担相应责任。

（4）张友的说法不正确。交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，移交人员应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。故张友应对其经办会计工作期间内的有关账目问题承担责任。

8、高芳原为某艺术团体演员。1998年该团解散，高芳考取了会计证后调到甲公司财务部担任出纳工作。高芳从事会计工作以来，感到出纳工作太具体、太琐碎，认为一辈子干会计没多大出息，所以在工作上应付差事，敷衍了事，也从未参加会计人员继续教育。2003年年底一次偶然的机会，高芳在工作中将接触到的本公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其在乙民营企业任总经理的丈夫，致使乙企业获利，个人并从中取得收益，给甲公司造成了一定的损失。 要求：分析高芳的行为违反了哪些会计职业道德的要求？说明理由。 参考答案：

（1）高芳从未参加会计人员继续教育，违背了“提高技能”的会计职业道德要求。 （2）高芳在工作上应付差事，敷衍了事，违背了“爱岗敬业”的会计职业道德要求。

（3）高芳将工作中接触到的会计信息提供给其丈夫，违背了“诚实守信”的会计职业道德要求。 （4）高芳利用在工作中接触的会计信息获取不当利益，违背了“廉洁自律”的会计职业道德要求。

9．王萍是某厂下岗职工，因为觉得会计职业就业的机会较多，于2002年考取会计从业资格证书，后被盐海有限责任公司聘任在财会部担任出纳工作。王萍从事出纳会计工作以后，整天与钱打交道，感到出纳工作太具体、太琐碎，天长日久产生了厌烦情绪，所以工作上应付差事，敷衍了事，对公司组织的业务交流会和会计人员继续教育也是借故不参加。2005年初，在其同学A公司经理黄某的多次请求下，王萍未经单位领导同意将工作中接触到的本公司新产品研发计划及相关的会计资料复印件提供给了黄某，致使A公司直接获利，黄某支付给王萍好处费3万元。

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为强调会计职业道德在会计工作中的重要性，事情发生后，盐海公司组织会计人员对该事件进行分析总结，会计人员分别谈了自己的观点：

（1）会计人员刘霞认为：公司会计工作和会计信息质量由公司领导负责，会计人员应该听从领导的，领导让干什么就干什么，只要自己不贪不占就行。

（2）会计人员孙煜认为：会计人员应立足本职工作，重点做好记账、算账、报账，公司生产经营决策是领导的事，会计人员没有必要参与。

（3）会计人员张斌认为：会计职业道德是会计人员在会计职业活动中应当遵循的行为准则和行为规范，会计人员要提高会计职业道德素养，只有通过“学历教育”，系统培养会计职业道德观念，强化会计职业道德情操。

（4）财会部经理赵强认为：会计职业道德建设不仅仅是财务部门和会计人员的事情，还需要单位负责人的大力支持和相关部门的配合。

要求：依据会计职业道德的相关规定，回答下列问题：

（1）出纳人员王萍违反了哪些会计职业道德？简要分析说明。

（2）会计人员刘霞、孙煜、张斌及财会部经理赵强的观点是否正确？说明理由。 参考答案：

（1）王萍对会计工作产生厌烦情绪，工作上应付差事，敷衍了事，违反了“爱岗敬业”的会计职业道德要求；对公司组织的业务交流会和会计人员继续教育借故不参加，违反了“提高技能”的会计职业道德要求；为利益所诱惑，将工作中接触到的本公司新产品研发计划及相关的会计资料复印件提供给了同学黄某，从中收取好处费，违反了“诚实守信”、“廉洁自律”的会计职业道德要求。

（2）①刘霞的观点不正确。会计职业道德要求会计人员除了不贪不占、廉洁自律以外，对违反《会计法》和国家统一会计制度的行为，应当“坚持准则”，按法律制度办事，而不是“领导让干什么就干什么”。

②孙煜的观点不正确。会计职业道德要求会计人员要做本职工作的同时，利用掌握的会计信息，“参与管理”，参与单位生产经营决策，为单位领导提出合理化建议，为领导当好参谋和助手。

③张斌的观点不正确。会计人员提高会计职业道德素养有多种途径，“学历教育”只是其中的一种，还可通过会计人员继续教育、会计人员自我教育和修养来实现。

④赵强的观点是正确的。会计职业道德建设是一项系统性工程，需要由各单位与财政部门、会计职业组织、社会舆论等多管齐下，齐抓共管，才能形成一个良好的会计职业道德氛围。

10、2002年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡。为了获得配股资格，A公司的主要负责人张三便要求公司财务总监李四对该年度的财务资料进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务资料。A公司根据调整后的财务资料，于2003年10月申请配股并获批准发行。 根据上述资料，试分析回答下列问题：

（1）指出哪些当事人存在何种违法行为？哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求？ （2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理？并说明理由。 参考答案：

（1）A公司主要负责人张三存在“授意、指使会计机构、会计人员编制虚假财务会计报告”行为，财务总监李四、会计人员王存在“编制虚假财务会计报告”的行为。

李四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。

（2）张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，其构成犯罪的，依法追究刑事责任：尚不构成犯罪的，可以处以五千元以上五万元以下的罚款。

李四、王五作为会计人员，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任：尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以处三千元以上五万元以下的罚款；应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

11、王某，23岁，大学专科毕业后分配到某市一国债服务部，担任柜台出纳兼任金库保管员。1999年5月11日，王某偷偷从金库中取出1997年国库券30万元，4个月后，王某见无人知晓，胆子开始大了起来，又取出50万元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币89.91万元，用来炒股，没想到赔了钱。王某在无力返还单位债券的情况下，索性于1999年12月14、15日，将金库里剩余的14.03万元国库券和股市上所有的73.7万元人民币全部取出后潜逃，用化名在该市一处民房租住隐匿。至此，王某共贪污1997年国库券94.03万元，折合人民币118.51万元。案发后，当地人民检查院立案侦查，王某迫于各种压力，于2000年1月8日投案自首，检查院依法提起公诉。 根据上述案例回答下列问题：

（1）结合上述案例简述会计职业道德教育的意义。 （2）简述会计职业道德教育的层次及具体内容。 参考答案： （1）这说明该会计人员在学校缺乏会计职业道德教育，没有丝毫会计职业道德观念和法律观念，内心深处没有构筑道德的防线，或都说道德防线十分脆弱，不堪一击。从会计职业道德规范的角度分析，该会计人员违背了“爱岗敬业”、“诚实守信”、“廉洁自律”等会计职业道德规范。此外，此案也说明了建立单位内部控制制度的重要性。

会计职业道德教育有利于提高会计职业道德水平；会计职业道德教育有利于培养会计人员会计职业道德情感；会计职业道德教育有利于树立会计职业道德信念。

（2）层次：一是对潜在会计人员的会计职业道德教育；二是对从事会计职业的人员进行岗前会计职业道德教育；三是对会计人员的继续教育。

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12．运通公司2005工作中存在以下情况：

（1）新上任财务部经理张某抓住公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算和管理为突破口，将成本逐层分解至各部门并实行过程控制，大大降低成本，提高了经济效益。

（2）为帮助各部门及时反映成本费用，落实成本控制指标，会计人员徐某精心设计核算表格，并对相关人员进行核算业务指导，提高了该项工作的质量。

（3）公司处理一批报废汽车收入15000元，公司领导要求不在公司收入账上反映，指定会计人员李某另行保管，以便经理室应酬所用。会计人员李某遵照办理。

（4）新兴公司财务经理找到运通公司财务部经理张某，以给5000元好处费为诱，希望张某促成运通公司为新兴公司银行贷款作担保，遭到张某拒绝。

要求：试从会计职业道德规范的角度分析运通公司会计人员行为是否符合要求。 参考答案：

（1）张某的行为体现了参与管理的会计职业道德要求，参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时积极参与企业的经营管理活动，有针对性的提出合理化建议，促进企业发展。

（2）徐某的行为体现了强化服务的会计职业道德要求，强化服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。

（3）李某的行为违反了坚持准则的会计职业道德要求，坚持准则要求会计人员执行准则，按会计法律和国家统一的会计制度、会计准则办事，对不合法的行为和要求予以抵制。

（4）张某的行为符合廉洁自律的会计职业道德要求，廉洁自律要求会计人员公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。

13．资料：某国有企业集团总会计师李军参加了财政部门组织的会计职业道德培训班后，认识到会计诚信教育事关重大，随即组织了本集团会计人员职业道德培训。培训结束时进行了考试，试题中有一案例，要求学员进行分析，案例如下：

晓东电子公司会计赵丽因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。赵丽的丈夫在一家私有电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，赵丽将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司带来一定的损失。公司认为赵丽不宜继续担任会计工作。 试分析回答下列问题：

(1)赵丽违反了哪些会计职业道德要求?

(2)哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理?并说明理由。 对问题（1）[赵丽违反了哪会计职业道德要求？主要有以下三种答案； 答案一：赵丽违反了“爱岗敬业”、“参与管理”、“坚持准则”会计 职业道德要求；

答案二：赵丽违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德要求； 答案三：赵丽违反了“客观公正”、“提高技能”、“强化服务”会计有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 对问题（2）[哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理?并说明理由。]主要有以下四种答案：

答案一：任何单位均不能对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德不是会计法律规范，而是一种软约束，需要依靠会计人员自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道义上的谴责。

答案二：只能由会计职业组织对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德是一种职业规范，应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员(会员)进行惩戒，其他部门和单位均不宜处理。

答案三：只能由财政部门对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门负责管理会计工作和会计人员、颁发会计从业资格证书、开展会计人员评优表彰活动等工作，会计人员违反会计职业道德行为，应由财政部门进行处理。

答案四：财政部门、会计职业组织、本单位均可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门、会计职业组织、所在单位根据法律、规章的规定，可以在各自的职权范围内对违反会计职业道德行为进行处理。 要求：从会计职业道德角度，分析判断每个问题中的答案，哪个答案是正确的?并分别说明理由。 参考答案：

1．问题(1)中的答案二(赵丽违反了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求)是正确的。

诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占，遵纪守法、尽职尽责。赵丽把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家私有电子企业任总经理的丈夫，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带来一定的损失。

2．问题(2)中的答案四(财政部门、会计职业团体、本单位对赵丽违反会计职业道德行为，均可以在各自的职权范围内进行处理)是正确的。

《会计法》规定，会计人员应当遵守会计职业道德。《会计从业资格管理办法》、《会计专业技术资格考试暂行办法》等均把遵守会计职业道德作为取得会计从业资格、参加会计资格考试的前提条件。所以，财政部门可以对会计职业道德进行监督检查，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。其次，如果会计职业组织会员违反了会计职业道德要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取公开谴责，直至取消其会员资格等惩戒措施。此外，根据《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理。

14.2006年初某集团公司财务部拟组织本系统会计职业道德培训。为了使培训工作更具针对性，公司财会部就会计职业道德概念、会计职业道德与会计法律制度的关系、会计职业道德规范的内容、会计职业道德教育以及组织实施等问题，分别与会计人员周晴、

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李雯、朱萍、刘涛等4人进行了座谈。现就4人回答的主要观点摘录如下： 1）．关于会计职业道德概念问题，周晴认为，会计职业道德是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则，涵盖了人与人、人 与社会、人与自然之间的关系。 2）．关于会计职业道德与会计法律制度的关系问题，李雯认为，会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样。 3）．关于会计职业道德规范的内容，朱萍认为，会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是两条：一是廉洁自律。会计职业是一项极为特殊的职业，整天与钱、财、物打交道，如果爱贪爱占，很容易走上犯罪的道路，会计职业的特殊性决定了会计人员必须做到“常在河边走，就是不湿鞋”。二是强化服务。会计人员的根本任务就是为单位负责人提供服务，应当无条件服从领导，不折不扣的贯彻领导意图。 4）．关于会计职业道德教育问题。刘涛认为，开展会计职业道德教育的唯一途径就是依靠学历教育，只有这样，才能培养会计职业道德观念，强化会计道德情操。

要求：从会计职业道德角度，分别分析判断王周晴、李雯、朱萍、刘涛等4人的观点是否正确？如不正确，请阐述正确的观点。

参考答案：

1）.周晴关于会计职业道德概念的观点不正确。

正确的观点是：会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

2）.李雯关于会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样的观点不正确。 正确的观点是：会计职业道德和会计法律制度两者在性质和实现形式上不同。

在性质上，会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。

在实现形式上，会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。

3）.朱萍关于会计职业道德规范内容的观点不全面。朱萍关于“强化服务”的观点不正确。

正确的观点是：会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务外，还包括爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理。

强化服务，要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。会计人员应当坚持准则，不能无条件服从领导。

4）.刘涛关于会计职业道德教育的观点不正确。

正确的观点是：会计职业道德教育途径包括：会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我修养与教育。会计职业道德教育需要内外结合，不能片面强调学历教育，无视或忽视会计人员继续教育、自我教育与修养。

15．资料：2003年11月，东茂公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难：如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好呆下去；如果按照总经理意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。

要求：根据《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。 参考答案：

总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理的要求不仅违反了《会计法》第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、第五条“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”，也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。 16．A企业属一般纳税人企业，B单位是A企业的关联方，为非增值税的纳税人。财政部门在执法检查中发现：A企业从甲企业购进原材料，取得甲企业开具的增值税专用发票，且存货数额巨大，而付款方却不是A企业，而是B单位。进一步检查B企业相关账目后发现，B单位有关购进原材料的记账凭证所附的原始原始凭证都是复印件，最后真相大白，B单位所用材料均以A企业名义购入，所取得增值税专用发票均由A企业申报抵扣。上述行为是由A、B二单位负责人指使，由会计主管具体操作。 要求：分析回答下列问题：

(1)A、B二单位的会计主管的行为违背了哪些会计职业道德要求?说明理由。 (2)A单位的行为违反了哪些税法规定?应如何处罚?

(3)A、B二单位相关人员的行为违反了《会计法》哪些规定？ 参考答案：

(1)A、B两个单位的会计主管参与了伪造会计凭证，以虚假经济业务进行会计核算，对单位负责人违法办理会计事项没有制止与纠正，违背了“诚实守信”、“客观公正”、“坚持准则”的会计职业道德要求。

(2)A企业以非法取得增值税专用发票用于抵扣税款，属于偷税行为，违背了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《增值税专用发票管理办法》和《税收征管法》的规定

处罚：除依法追缴不缴或少缴的税款以外，处以0.5倍以上，五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

(3)①A、B二单位的单位负责人违反了《会计法》中“任何单位和个人不能授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会

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计凭证，会计账簿行为，报送虚假的财务会计报告”的规定。

②A、B二单位的会计主管违反了《会计法》中“单位不得以虚假的经济业务进行会计核算”、“对违反《会计法》和国家统一会计制度的会计事项应当拒绝办理”的规定。

17．A企业单位负责人在2005年财务报告编制过程中，对会计主管人员提出“许盈不许亏”的要求。该企业会计人员采用变更存货的计价方法，冲减资产减值准备的手段，使企业财务报表做到稍有盈余。在注册会计师进驻审计时，该单位会计人员在单位负责人的指使下提出“如通不过审计就变换审计人员。”在这种情况下，注册会计师出具了无保留意见的审计报告。 要求：根据我国相关法律规定，回答下列问题：

（1）会计人员违背了哪些会计职业道德要求？说明理由。

（2）单位负责人、会计人员违反了《会计法》的哪些规定?如何处罚?

（3）注册会计师出具无保留意见的审计报告是否符合规定？若不符合，应该如何处理? 参考答案：

（1）会计人员对单位负责人“许盈不许亏”的要求未予拒绝，而采用变更会计处理方法，调节财务会计报表的数据，对外报送虚假财务会计报告，违背了“诚实守信”、“客观公正”、“坚持准则”的会计职业道德要求。

（2）单位负责人违反了《会计法》中“不得指使、强今会计人员提供虚假财务会计报告”的规定。构成犯罪的追究刑事责任，尚未构成犯罪的，处以五千元以上五万元以下的罚款。

会计人员违反了《会计法》中“各单位会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更”、“会计机构、会计人中不得伪造、变造会计凭证、会计账簿，报送虚假的财务会计报告”的规定。构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚未构成犯罪的，由县级以上的财政部门给予通报，对单位处五千元以上十万元以下罚款，对相关责任人员处三千元以上五万元以下罚款，属于会计人员应当吊销其会计从业资格证书。

（3）不符合规定。根据会计法律制度规定，任何单位或个人不得要求注册会计师和会计师事务所出具不当或不实的审计报告。注册会计师应当从客观、公正、保持独立性原则出发，对委托人要求其出具不当或不实的审计报告，应当予以拒绝。

18．2006年1月5日，某国有企业厂长要求本单位出纳员季兰，将收到的下脚料销售款8000元另行存放不入账。季兰没有按照厂长的要求执行，而是按规定作为零星收入入账，致使厂长很不高兴。他要求会计部门负责人李强召开会议予以整顿。会上，李强说，《会计法》中规定了单位负责人对本单位会计信息的真实性负责，作为会计人员应该服从领导安排，领导让干啥就干啥。 4月份，厂长召开办公会，以季兰不适合会计工作为由，将季兰调出会计部门，安排到企业机修车间当操作工。 要求：根据上述资料，按照我国会计职业道德规范要求和有关会计法律制度的规定，回答下列问题： （1）出纳员季兰的做法是否符合会计职业道德的要求？说明理由。 （2）会计部门负责人李强的说法是否符合会计职业道德的要求？说明理由。

（3）该企业厂长的做法是否违反有关会计法律的规定？如违反，请指出具体违反什么规定？应如何处理？ 参考答案：

（1）出纳员季兰的做法符合会计职业道德的要求。会计职业道德要求会计人员坚持准则，季兰拒绝私设“小金库”充分体现了这一要求。

（2）李强的说法不符合会计职业道德规范的要求。会计职业道德规范之一坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。市场经济是利益经济，在发生道德冲突时，会计人员应坚持准则，以维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。如果会计人员为了自己的个人利益不受影响，放弃原则，做\老好人\，就会使会计工作严重偏离准则，会计信息的真实性、完整性就无法保证，作为会计人员，也应当承担相应责任。 (3)该厂长的行为违反了《会计法》的规定。

具体违反《会计法》第5条第三款“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复”的规定。

应按《会计法》第45条规定处理:单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

19．某单位销售人员陈某在一家个体酒店招待业务单位,发生招待费1500元。事后，他将酒店开出的收据金额改为2500元，并经本单位负责人胡某签字同意报销后拿到财务处要求出纳员李某报销。李某审查时，发现收据上金额有改动痕迹且无开出收据的酒店公章，遂向陈某提出质疑并拒绝办理。陈某随即请财务负责人张某出面解决，并随手给了张某两包中华香烟，张某接受后马上找到李某，以领导签字同意报销为由，要求照办，遭到李某拒绝。

要求：根据上述资料，结合我国会计法律制度的有关规定及会计职业道德的相关要求，回答下列问题： （1）销售员陈某改动收据金额的行为属于何种性质？说明理由。 （2）请对出纳员李某“审查收据”、“发现问题”及两次“拒绝办理”等事项逐一作出评价。 （3）请指出该单位负责人胡某和财务部门负责人张某在本事件中存在的问题。 参考答案： （1）销售员陈某的行为属于变造会计凭证行为，违反了〈会计法〉关于“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”的规定。

（2）出纳员李某审查收据遵守了《会计法》关于“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核”的规定，也说明了该同志能遵守会计职业道德中爱岗敬业这一要求。

李某发现收据上金额改动及未加盖出具单位公章等问题，说明其业务水平较高，符合会计职业道德中会计人员提高技能这一要求。 李某拒绝为陈某办理报销手续遵守了《会计法》关于“对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受”的规定，也说明了该同志能遵守会计职业道德中坚持准则这一要求。李某拒绝财务部门负责人的要求，更加充分反映了其具备爱岗敬业、客观公正和坚持准

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则等良好的会计职业道德。

（3）单位负责人胡某违反了《会计法》关于“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的规定。财务部门负责人张某违反了会计职业道德中廉洁自律、客观公正和坚持准则的要求。

20．万达公司是一家国有大型企业。2003年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计师按董事长意见办。总会计师对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表上亏变盈。经诚信会计师事务所审计后对外报出。

2004年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现万达公司存在重大作假行为，并依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。万达公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。 在听证会上，有关当事人作了如下陈述：

公司董事长称：我前段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况由公司总经理说明。

公司总经理称：我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。

公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。 要求：根据会计法律法规和会计职业道德的要求，分析万达公司董事长、总经理、总会计师关于不承担责任的理由是否成立？会计人员违反了哪些会计职业道德？分别说明理由 参考答案：

（1）公司董事长不承担责任的理由不成立。根据《会计法》规定，“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变；同时，《会计法》还规定，“任何单位和个人不得要求会计机构和会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，报送虚假财务会计报告”，公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任。 （2）公司总经理不承担责任的理由不成立。根据会计法律制度规定，对外报送的财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章，签章人员对财务会计报告的真实性、完整性负责。总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，理应承担相应的法律责任，不能以不懂会计相推脱，事实上公司总经理也参与了会计造假。

（3）公司总会计师不承担责任的理由不成立。根据会计法律制度规定，委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担会计责任；会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正性、真实性承担审计责任。

（4）总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反了“诚实守信”、“客观公正”、“坚持准则”的会计职业道德要求。

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