收支和预算管理业务内部控制流程图

内部控制流程图

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收支和预算管理业务

目 录

第一部分：内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤 二、工作流程图

三、主要经济活动的管理结构 四、制度框架

第二部分：经济活动控制

第一节 预算业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表 第二节 收支业务控制 一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表 第三节 政府采购业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表 第四节 资产业务控制 一、工作步骤示意图

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二、风险点及主要防控措施一览表 第五节 建设项目业务控制 一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表 第六节 合同业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表

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第一部分 内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤

（一）成立内部控制领导组织机构

单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作

（二）开展单位层面内部控制

1、建立集体议事决策制度

主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等

2、建立关键岗位管理制度

主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等

3、建立会计机构管理制度

主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等 4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度

5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)

（三）开展经济活动内部控制

1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点

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2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计 3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册

二、工作流程图

成立单位内部控制领导 及组织机构开展单位内部控制建设预算收支政府采购资产建设项目合同1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主要经济活动的业务流程，找出风险点3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：①业务的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。③主要业务环节的控制设计④业务流程图5、编制内部控制工作手册 5

三、风险点及主要防控措施一览表

（一）合同订立阶段 流程 关键环节 合同调查 合同谈判 合同订 立 风险点 调查结果与被调查单位的实际情况不符致使合同履行存在风险，单位利益受损 主要防控措施 1、建立合同调查报告制度，合同签订前，必须履行调查工作程序，出具调查报告； 2、建立牵制和复核机制，慎重选择调查成员。 1、实行合同谈判联席制度，法律、技术、财会人员联合进行谈判； 2、重大经济合同应聘请外部专家参与合同谈判； 3、建立责任追究制度，谈判的重要事项和各方意见，应当进行记录并妥善保存，作为追究责任的重要凭据。 1、采用标准合同文本，订立书面合同； 2、重大经济合同应聘请法律顾问和第三方技术专家审查合同条款。 1、建立会审制度，归口管理部门、业务部门、财会部门联合审查； 2、审查人员对做出的审查结果负责，归口部门对合同审查结果负全面责任。 1、严格各类合同的签署权限； 2、严格合同专用章保管制度； 3、采取恰当措施，防止已签署的合同被篡改。 责任主体 合同调查组织部门 与合同对方和谋在重大问题做出不当让步或泄露本单位合同谋略导致单位利益受损 合同谈判负责部门 合同文本拟在合同拟定中故意隐定 藏重大疏漏和欺骗，导致单位利益受损 合同文本拟定负责部门 合同审核 对合同条款、格式审核不严格，可能使单位面临诉讼的风险或造成经济利益损失 财会部门、业务部门、合同业务归口管理部门 合同签订 授意或合谋串通签订虚假合同，谋取私利或套取、转移资金 合同签订经办部门

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（二）合同履行阶段 流程 关键环节 合同履 行 风险点 主要防控措施 责任主体 合同业务履行部门，合同归口管理部门 合同履行情发现合同履行中的风1、明确相关责任人在合况监控 险不采取措施，合同同履行过程中的责任； 纠纷处理不当致使国2、建立合同履行定期调家利益受损 查制度，检查分析合同履行情况及效果，敦促对方积极履行合同； 3、制定应急预案，对无法继续履行的合同，及时采取措施，降低损失。 合同履行监不按照规定的程序办建立合同履行监督审查督审查 理合同的变更、解除制度： 等程序，单位利益受1、合同补充、变更及解损 除需按规定进行报告和审查。 2、以书面形式变更和解除合同； 3、对造成的损失，及时提出索赔。 合同价款支未按照合同规定的期1、建立合同管理信息系付 限、金额和方式付款，统，跟踪合同履行情况，可能导致单位经济利在临近结算期限的合理益遭受损失或面临诉时间提示财会部门进行讼的风险 资金结算提示； 2、合同承办人员及时收集凭证资料，经审批后在规定时间内提交财会部门办理结算； 3、财会部门对合同条款和经审批的结算申请资料进行审核； 4、未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门在付款之前向单位负责人报告； 5、财会部门应当定期与合同归口管理部门核对，根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理，确保按合同约合同业务履行部门，合同业务归口管理部门 合同归口管理部门，财会部门 27

定及时结算相关价款。 合同登记归合同登记归档环节的1、合同归口管理部门 档 主要风险包括: 定期对合同进行统计、(1)合同及相关资料分类，登记合同的订立、的登记、流转和保管履行、结算、补充或变不善，导致合同及相更、解除等情况； 关资料丢失，影响到2、建立合同文本统一分合同的正常履行和纠类和连续编号制度； 纷的有效处理。 3、合同终结应及时办理(2) 未建立合同信息销号和归档手续； 安全保密机制，致使4、明确合同流转、借阅合同订立与履行过程及归还的职责权限和审中涉及的国家秘密、批程序等有关要求； 工作秘密或商业秘密5、签订合同保密承诺，泄露，导致单位或国未经批准，不得以任何家利益遭受损失。 形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。 合同纠纷处在合同订立、履行过1、明确合同纠纷的处理理 程中，出现合同纠纷办法和处理责任，纠纷问题，如果处理不当，处理过程中，未经授权可能损害单位利益、批准，相关经办人员不信誉和形象。 得向对方做出实质性答复或承诺； 2、在履行合同过程中发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈判； 3、合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议确认； 4、合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。 合同业务归口管理部门 单位负责人，合同业务归口管理部门

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