财经类试卷会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷222及答案与解

会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷222及答案与解析

一、单项选择题

本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。

1 甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月发生的销项税额为100万元，进项税额为80万元，进项税额转出为10万元。则甲公司5月缴纳4月增值税应编制的会计分录为( )。

（A）借：应交税费——应交增值税(已交税金) 20 贷：银行存款 20

（B）借：应交税费——未交增值税 30 贷：银行存款 30

（C）借：应交税费——预交增值税 20 贷：银行存款 20

（D）借：应交税费——简易计税 30

贷：银行存款 30

2 甲公司实行累计带薪缺勤制度，每位员工每年可享受5个工作日的带薪年休假，当年未使用的带薪缺勤权利可以后转1个公历年度，超过1年未使用的权利作废，当年带薪年休假首先使用当年权利，再从上年结转权利扣除。2017年12月甲公司当年共计有10名销售人员享受3天带薪年休假。甲公司预计2018年这10名销售人员将享受6天带薪年休假。假定每名销售人员的日工资为500元，不考虑其他因素，则2017年12月甲公司应编制的会计分录为( )。

（A）借：销售费用 5000 贷：应付职工薪酬 5000

（B）借：销售费用 10000 贷：应付职工薪酬 10000

（C）借：销售费用 15000

贷：应付职工薪酬 15000

（D）无需进行账务处理

3 甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人。2018年7月通过差额征税方式计算当期的进项税额为1000万元，销项税额为2100万元，可以抵减的销项税额为200万元。则月末账务处理正确的是( )。

（A）借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 1100 贷：应交税费——未交增值税 1100

（B）借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 900 贷：应交税费——未交增值税 900

（C）借：应交税费——应交增值税(已交税金) 200 贷：应交税费——应交税费(转出多交增值税) 200

（D）借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 200

贷：应交税费——未交增值税 200

4 甲公司2018年4月销售自产产品计算应缴纳的增值税为150万元，应交消费税为200万元，应交印花税10万元，应交房产税8万元，应交车船税1万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。不考虑其他事项，则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为( )万元。

（A）254

（B）404

（C）219

（D）235

5 下列各项中，企业在编制资产负债表时可以直接根据总账科目余额填列的是( )。

（A）固定资产

（B）在建工程

（C）应收股利

（D）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

6 刘老师准备成立初级职称考试奖学金，奖学金每年职称考试成绩公布后发放一次，奖励每年分数最高的学员50000元(如果超过1人，则奖金均分)。奖学金的基金购买固定利率保本保息产品，年利率为5％。则刘老师要投资( )元作为奖励基金。

（A）5000000

（B）1000000

（C）500000

（D）100000

7 企业对材料采用实际成本核算时，下列会计处理不正确的是( )。

（A）款项尚未支付，货物与发票均已收到并验收入库： 借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

（B）款项尚未支付，货物已验收入库月末未取得发票及账单： 借：原材料

应交税费——待认证进项税额

贷：应付账款——暂估应付账款

（C）款项尚未支付，发票及账单已收到但货物未到： 借：在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款

（D）货款已预付但未收到货物及发票账单： 借：预付账款

贷：银行存款

8 事业单位在财政授权支付方式下，根据财政部门批复的用款计划收到零余额账户用款额度时应增加( )。

（A）事业收入

（B）财政补助收入

（C）其他收入

（D）上级补助收入

9 生产组织特点为大量大批多步骤生产的企业适用的产品成本计算方法是( )。

（A）品种法

（B）分批法

（C）分步法

（D）定额法

10 某公司“盈余公积”科目的年初余额为1000万元，本年提取盈余公积270万元，用盈余公积转增资本160万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额为( )万元。

（A）1070

（B）1110

（C）1430

（D）1270

11 甲公司2018年1月3日以银行存款985万元购入乙公司于2017年1月1日发行的公司债券。该债券面值为1000万元，票面年利率为5％，于次年1月15日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司将其划分为交易性金融资产核算，购入时另支付交易费用5万元，则该交易性金融资产的入账金额为( )万元。

（A）990

（B）985

（C）935

（D）955

12 甲公司(增值税一般纳税人)2018年1月23日发出一批原材料委托乙公司(增值税一般纳税人)进行加工，原材料计划成本为2250万元，材料成本差异率为5％，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为20.4万元，乙公司代收代缴消费税1020万元，甲公司支付往返运费取得增值税专用发票注明的运费10 万元，增值税税额1.1万元。甲公司收回该批加工物资用于直接出售，则收回物资的实际成本为( )万元。

（A）3512.5

（B）3400

（C）3287.5

（D）2492.5

13 甲公司向银行借款1000万元，借款期为2年，年利率为8％。根据银行规定每季度复利一次，则甲公司向银行借款的实际利率为( )。

（A）1％

（B）1.5％

（C）4％

（D）8.24％

14 企业销售商品的同时出售包装物，且该包装物单独计价，下列表述中正确的是( )。

（A）取得的包装物出售收入应计入主营业务收入

（B）包装物的成本应计入主营业务成本

（C）包装物的成本应计入销售费用

（D）包装物的成本应计入其他业务成本

15 甲公司2018年度实现利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额20万元，期末余额50万元，递延所得税负债期初余额500万元，期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加额为330万元，则甲公司当年的净利润为( )万元。

（A）3750

（B）3667.5

（C）3997.5

（D）4327.5

16 企业对经营租入的办公楼进行装修，发生装修费用500万元，下列说法中正确的是( )。

（A）计入在建工程500万元

（B）计入固定资产500万元

（C）计入长期待摊费用500万元

（D）计入当期损益500万元

17 下列各项中，不属于期间费用的是( )。

（A）短期借款利息

（B）聘请中介机构年报审计费

（C）销售企业发生的现金折扣

（D）企业负担的生产工人奖金

18 下列各项中，企业不应通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

（A）企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项

（B）企业到外地进行零星采购汇往采购地银行开立采购专户的款项

（C）企业为购买证券类投资存入证券公司指定银行专户的款项

（D）企业开立一般存款账户而存入银行的款项

19 甲公司存货采用计划成本核算，2017年3月1日“原材料——A材料”借方余额为2900000元，“材料成本差异”贷方余额为22000元。当月采购A材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为5522000元，增值税税额为938740元，全部验收入库。该批原材料的计划成本为5100000元。当月生产车间领用A材料一批计划成本为3852000元。则甲公司期末结存原材料——A材料的实际成本为( )元。

（A）4547800

（B）4148000

（C）4355400

（D）4225000

20 关于销售退回，下列说法中不正确的是( )。

（A）发出商品时不满足收入确认条件，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品

（B）发出商品时满足收入确认条件，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本(非资产负债表日后事项)

（C）发出商品时增值税纳税义务如果发生应当确认增值税销项税额

（D）发出商品时满足收入确认条件，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本(非资产负债表日后事项)

21 下列各项中，关于会计基本假设的说法不正确是( )。

（A）会计主体主要解决企业会计确认、计量和报告的空间范围

（B）持续经营是在可预见的将来，企业会按当前的规模和状态继续经营下去，企业不会停业，也不会大规模削减业务

（C）会计分期需要将生产经营活动划分为年度、季度、月和旬

（D）会计主体在会计确认、计量和报告时应以货币计量

22 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2018年5月1日将闲置的作为固定资产核算的机器设备经营租赁给乙公司，租赁期为2年，年租金为140.4万元(含增值税)，甲公司一次性收取2年租金，并存入银行。根据权责发生制原则，甲公司当年应确认的营业收入为( )万元。

（A）140.4

（B）120

（C）240

（D）80

23 下列各项中，关于会计计量属性表述正确的是( )。

（A）企业在对会计要素进行确认、计量和记录时应选择恰当的计量属性

（B）盘盈固定资产应按公允价值计量

（C）固定资产期末按成本与可变现净值孰低计量

（D）交易性金融资产期末按历史成本计量

24 下列各项经济业务中会影响企业“营业利润”项目的是( )。

（A）企业接受股东投入100万元

（B）企业发生债务重组损失100万元

（C）企业资产发生减值100万元

（D）企业接受捐赠100万元

二、多项选择题

本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。

25 甲公司向本地Y企业预付货款30000元用于采购B材料，在预付该货款时，以下会计分录不正确的有( )。

（A）借：预付账款——Y企业 30000 贷：银行存款 30000

（B）借：银行存款 30000 贷：预付账款——Y企业 30000

（C）借：原材料 30000 贷：银行存款 30000

（D）借：原材料 30000 贷：预付账款——Y企业 30000

26 下列关于商业折扣和现金折扣的说法正确的有( )。

（A）商业折扣的目的是为了多销商品，而现金折扣的目的是为了提前收回货款

（B）商业折扣属于“先打折后销售”，而现金折扣属于“先销售后打折”

（C）现金折扣实际发生时计入销售费用

（D）现金折扣实际发生时计入财务费用

27 企业的库存材料发生盘亏或毁损，应先计入待处理财产损溢，待查明原因后按情况可分别记入( )。

（A）管理费用

（B）营业外支出

（C）财务费用

（D）其他应收款

28 企业购入材料6000元，以银行存款支付3000元，余额未付，材料已入库。这一经济业务涉及的账户有( )。

（A）原材料

（B）应收账款

（C）应付账款

（D）银行存款

29 下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的有( )。

（A）印花税

（B）企业自行研发的无形资产研究阶段的支出

（C）生产设备的修理费

（D）企业在筹建期间发生的开办费

30 下列各项中，影响企业营业利润的有( )。

（A）资产减值损失

（B）公允价值变动损益

（C）公益性捐赠支出

（D）确认所得税费用

31 以下关于成本计算方法分步法的说法中，正确的有( )。

（A）分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法

（B）逐步结转分步法还可以分为综合结转和分项结转两种方法

（C）逐步结转分步法不计算半成品成本，平行结转分步法可以计算半成品成本

（D）综合结转分步法还需要进行成本还原

32 下列各项中，不会引起经营结余发生增减变动的是( )。

（A）事业支出

（B）附属单位上缴收入

（C）经营收入

（D）上级补助收入

33 事业单位的( )账户年末一定无余额。

（A）事业结余

（B）经营结余

（C）结余分配

（D）事业基金

34 下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有( )。

（A）工会经费

（B）职工福利费

（C）为职工支付的住房公积金

（D）为职工无偿提供的医疗保健服务

35 辅助生产费用按顺序分配法分配时下列说法正确的有( )。

（A）应先分配受益少的，后分配受益多的

（B）应先分配受益多的，后分配受益少的

（C）受益少的辅助部门不负担受益多的部门的分配

（D）受益多的辅助部门不负担受益少的部门的分配

36 产品成本计算的分批法的特点有( )。

（A）产品成本计算期与产品生产周期基本一致，产品成本计算是不定期的

（B）月末无须进行在产品与完工产品之间的费用分配

（C）比较适用于冶金、纺织、机械制造行业企业

（D）适用于单件、小批生产的企业

三、判断题

本类题共10小题，每小题1分，共10分。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。

37 管理会计基本指引在管理会计指引体系中起统领作用，是制定应用指引和建设案例库的基础。 ( )

（A）正确

（B）错误

38 政府会计核算应当以人民币作为记账本位币，发生外币业务时应当将有关外币金额折算为人民币金额计量，同时登记外币金额。 ( )

（A）正确

（B）错误

39 所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，是能够帮助报表使用者理解所有者权益变动的根源。 ( )

（A）正确

（B）错误

40 事业单位应缴国库款是指事业单位按规定应缴入国库的款项(应缴税费除外)。 ( )

（A）正确

（B）错误

41 资本公积主要是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累资金。 ( )

（A）正确

（B）错误

42 如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。 ( )

（A）正确

（B）错误

43 采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入管理费用。 ( )

（A）正确

（B）错误

44 普通年金终值系数与即付年金终值系数互为倒数。 ( )

（A）正确

（B）错误

45 事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不作为存货核算。 ( )

（A）正确

（B）错误

46 企业会计准则规定，会计目标是会计工作完成的任务或达到的标准。 ( )

（A）正确

（B）错误

四、不定项选择题

46 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2017年4月，与A材料相关的资料如下：

(1)1日，“原材料——A材料”科目余额20000元(共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。

(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。

(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。

(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 (7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。

要求：根据上述资料回答下列问题：

47 企业对原材料采用实际成本核算，不会涉及的会计科目是( )。

（A）原材料

（B）在途物资

（C）材料采购

（D）材料成本差异

48 下列税金中，应计入存货成本的有( )。

（A）一般纳税企业进口原材料支付的关税

（B）一般纳税企业购进原材料支付的增值税

（C）小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

（D）一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

49 本期发出A材料的单位成本为( )元／公斤。

（A）9.93

（B）10.01

（C）10.93

（D）11.02

50 本期发出A材料计入当期损益的金额为( )元。

（A）87440

（B）21860

（C）65580

（D）10930

51 本期末结存材料的实际成本为( )元。

（A）87440

（B）10930

（C）65580

（D）21860

51 甲企业为增值税一般纳税人。2017年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

(1)2017年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2)领用上述专项物资，用于建造仓库。

(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。

(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。

(5)2017年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。

(6)2017年3月31日，该仓库达到预定可使用状态。

(7)该项固定资产的预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，按照双倍余额递减法计提折旧。

要求：根据上述资料回答下列问题：

52 下列各项，影响固定资产折旧的因素是( )。

（A）预计净残值

（B）原价

（C）已计提的减值准备

（D）使用寿命

53 下列各项固定资产，应当计提折旧的是( )。

（A）闲置的固定资产

（B）单独计价入账的土地

（C）经营租出的固定资产

（D）融资租入的固定资产

54 该仓库的入账价值( )万元。

（A）26

（B）28

（C）25.92

（D）30

55 2017年该仓库应计提折旧为( )万元。

（A）8

（B）8.7

（C）6

（D）7.78

56 根据资料(1)-(4)，企业的下列分录中正确的是( )。

（A）借：在建工程 20 贷：工程物资 20

（B）借：在建工程 2 贷：库存商品 2

（C）借：在建工程 1

贷：原材料 1

（D）借：应交税费——待抵扣进项税额 1.428

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.428

56 甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下： (1)2017年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2017年12月31日，开发阶段尚未结束。

(2)截止2018年6月30日继续发生研发支出150万元(全部满足资本化条件)，开发阶段结束，7月1日按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。 (3)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。 (4)2019年末该项无形资产的可收回金额为120万元。

(5)2020年7月30日，将该项专利权转让，实际取得价款为60万元，应交增值税3.4万元，款项已存入银行。

假定计提减值后，该专利技术的使用寿命、摊销方法及预计净残值保持不变。 要求：根据上述资料回答下列问题：

57 下列有关无形资产的会计处理，正确的是( )。

（A）研究阶段发生的支出费用化

（B）开发阶段的支出全部资本化

（C）当期未开发完成的无形资产将资本化支出的金额列入“开发支出”项目

（D）无形资产一经计提减值以后不允许转回

58 该项研发对甲公司2017年当期损益的影响金额为( )万元。

（A）－150

（B）－80

（C）－330

（D）－130

59 2018年的摊销金额为( )万元。

（A）60

（B）30

（C）90

（D）20

60 2019年末应计提的减值准备为( )万元。

（A）90

（B）80

（C）60

（D）50

61 2020年出售该项无形资产影响当期损益的金额为( )

（A）60

（B）55

（C）－46.26

（D）－45

万元。

会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷222答案与解析

一、单项选择题

本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。

1 【正确答案】 B

【试题解析】 甲公司当月应缴纳的增值税=100－80+10=30(万元)。甲公司为增值税一般纳税人采用一般计税方法，选项B正确。

2 【正确答案】 A

【试题解析】 甲公司应根据预计在未来期间可以享受带薪年休假的权利在员工提供服务期间确认为当期成本或费用。甲公司预计2018年将有10名销售人员享受6天带薪年休假，超过当年可享受带薪年休假1天(6－5)，所以应在2017年(提供服务期间)确认为销售费用。 借：销售费用 5000(500×10×1)

贷：应付职工薪酬 5000

3 【正确答案】 B

【试题解析】 月末甲公司计算应缴纳的增值税=(2100－200)－1000=900(万元)，甲公司应将未交纳的增值税900万元自“应交税费——应交增值税”明细科目结转至“应交税费——未交增值税”明细科目中。

4 【正确答案】 A

【试题解析】 甲公司应记入“税金及附加”科目的金额

=200+10+8+1+(150+200)×(7％+3％)=254(万元)。

5 【正确答案】 D

【试题解析】 选项ABC均应根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

6 【正确答案】 B

【试题解析】 该项目为永续年金现值的计算，奖励基金=A／i=50000／5％=1000000(元)。

7 【正确答案】 B

【试题解析】 选项B，没有收到发票及账单，货物验收入库时正确会计处理为： 借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

8 【正确答案】 B

【试题解析】 事业单位在财政授权支付方式下，根据财政部门批复的用款计划收到零余额账户用款额度时应编制的会计分录为： 借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

9 【正确答案】 C

【试题解析】 分步法的生产组织特点为大量大批多步骤生产。

10 【正确答案】 B

【试题解析】 该公司“盈余公积”科目的年末余额=1000+270－160=1110(万元)。

11 【正确答案】 B

【试题解析】 甲公司应当编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本 985 投资收益 5

贷：银行存款 990

12 【正确答案】 A

【试题解析】 收回委托加工物资的实际成本=2250×(1+5％)+120+10+1020=3512.5(万元)。

13 【正确答案】 D

【试题解析】 实际利率=(1+8％／4) 4－1=8.24％。

14 【正确答案】 D

【试题解析】 随同商品出售单独计价包装物的成本计入其他业务成本，其取得的收入计入其他业务收入。

15 【正确答案】 C

【试题解析】 甲公司当年应交所得税=(5000+330)×25％=1332.5(万元)；递延所得税费用=(200－500)－(50－20)=－330(万元)，所得税费用=1332.5－330=1002.5(万元)。甲公司当年的净利润=5000-1002.5=3997.5(万元)。会计分录为： 借：所得税费用 1002.5 递延所得税资产 30 递延所得税负债 300

贷：应交税费——应交所得税 1332.5

16 【正确答案】 C

【试题解析】 以经营租赁方式租入固定资产的改良支出应计入长期待摊费用。

17 【正确答案】 D

【试题解析】 生产工人的奖金计入成本费用中，即“生产成本”科目。

18 【正确答案】 D

【试题解析】 选项A属于信用卡存款；选项B属于外埠存款；选项C属于存出投资款，以上均属于“其他货币资金”科目的核算内容；选项D属于“银行存款”科目的核算内容。

19 【正确答案】 C

【试题解析】 材料成本差异率=(－22000+5522000－

5100000)÷(2900000+5100000)×100％=5％，甲公司期末结存原材料——A材料的实际成本=(2900000+5100000－3852000)×(1+5％)=4355400(元)。

20 【正确答案】 B

【试题解析】 发出商品时满足收入确认条件，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本(非资产负债表日后事项)。

21 【正确答案】 C

【试题解析】 会计分期分为年度、季度、月份。

22 【正确答案】 D

【试题解析】 甲公司当年应确认的收入=140.4／(1+17％)×8／12=80(万元)。

23 【正确答案】 A

【试题解析】 盘盈固定资产按重置成本计量，选项B错误；存货期末按成本与可变现净值孰低计量，固定资产按账面价值与可收回金额孰低计量，选项C错误；交易性金融资产期末按公允价值计量，选项D错误。

24 【正确答案】 C

【试题解析】 选项A应记入“实收资本”科目，选项B应记入“营业外支出”科目，选项C应记入“资产减值损失”科目，选项D应记入“营业外收入”科目，所以只有选项C会影响企业的营业利润。

二、多项选择题

本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。

25 【正确答案】 B，C，D

【试题解析】 企业在预付款项时应编制如下分录： 借：预付账款——Y企业 30000 贷：银行存款 30000

26 【正确答案】 A，B，D

【试题解析】 现金折扣在实际发生时计入财务费用，选项C错误。

27 【正确答案】 A，B，D

【试题解析】 属于管理不善造成的霉变、毁损等，应由过失人赔偿部分记入“其他应收款”科目，其余部分记入“管理费用”科目；属于自然灭害、意外事故等造成的损失，由保险公司赔偿的部分记入“其他应收款”科目，入库的残料价值部分记入“原材料”科目，净损失记入“营业外支出”科目。

28 【正确答案】 A，C，D

【试题解析】 本题考核原材料的核算。该业务应该编制如下会计分录： 借：原材料 6000 贷：银行存款 3000

应付账款 3000

29 【正确答案】 B，C，D

【试题解析】 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、办公费和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)，聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用(研发支出一费用化支出)、排污费等。企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的同定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。选项A，印花税通过“税金及附加”科目核算。

30 【正确答案】 A，B

【试题解析】 营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益(－公允价值变动损失)+投资收益(－投资损失)+其他收益；公益性捐赠支出计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润；确认所得税费用，影响净利润，不影响利润总额和营业利润。

31 【正确答案】 A，B，D

【试题解析】 平行结转分步法不计算半成品成本，逐步结转分步法可以计算半成品成本，选项C错误。

32 【正确答案】 A，B，D

【试题解析】 事业支出、附属单位上缴收入、上级补助收入转入“事业结余”，经营结余不发生增减变动。

33 【正确答案】 A，C

【试题解析】 年度终了，经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转；事业基金属于净资产，期末一般有余额。

34 【正确答案】 A，B，C，D

【试题解析】 应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。

35 【正确答案】 A，C

【试题解析】 顺序分配法也称梯形分配法，按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。

36 【正确答案】 A，D

【试题解析】 分批法下，产品成本的计算是与生产周期相关联，因此产品成本计算是不定期的，所以A正确；在计算产品成本时，一般不存在完工产品与在产品之间费用的分配问题。但在某些特殊情况下，如在批内产品跨月陆续完工的时候，就要在完工产品与在产品之间分配费用，以便计算完工产品成本和月末在产品成本，故并非分批法下，月末都无须进行在产品与完工产品之间的费用分配，选项B错误；由于冶金、纺织、机械并不是单件小批生产，应该适合的方法是分步法，选项C错误、选项D正确。

三、判断题

本类题共10小题，每小题1分，共10分。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。

37 【正确答案】 A

38 【正确答案】 A

39 【正确答案】 A

40 【正确答案】 A

41 【正确答案】 B

【试题解析】 留存收益主要是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累资金。

42 【正确答案】 B

【试题解析】 如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。

43 【正确答案】 B

【试题解析】 采用支付手续费方式委托代销商品，委托方在发出商品时，通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。

44 【正确答案】 B

【试题解析】 普通年金终值系数与偿债基金系数互为倒数。

45 【正确答案】 A

46 【正确答案】 A

四、不定项选择题

47 【正确答案】 C，D

【试题解析】 选项CD是企业采用计划成本对原材料核算时才会用到的会计科目。

48 【正确答案】 A，C，D

【试题解析】 一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费——应交增值税(进项税额)的借方，不计入存货成本。

49 【正确答案】 C

【试题解析】 发出A材料的单位成本=(20000－2000+2200+37000+51500+600)／(2000+2950+5000+50)=109300／10000=10.93(元／公斤)。

50 【正确答案】 D

【试题解析】 发出A材料的会计分录为： 借：生产成本 65580 制造费用 10930 管理费用 10930

贷：原材料 87440

51 【正确答案】 D

【试题解析】 本期末结存材料的实际成本=(20000－

2000+2200+37000+51500+4600)－87440=21860(元)。

52 【正确答案】 A，B，C，D

【试题解析】 固定资产计提折旧时应考虑已提减值准备因素。

53 【正确答案】 A，C，D

【试题解析】 单独计价入账的土地不计提折旧。

54 【正确答案】 C

【试题解析】 该仓库的入账价值=20+2+1+2+0.92=25.92(万元)。

55 【正确答案】 D

【试题解析】 2017年该仓库应计提折旧=25.92×2／5×9／12=7.78(万元)。

56 【正确答案】 A，B，C，D

【试题解析】 按照现行增值税制度的规定，企业购入工程物资用于不动产在建工程发生的增值税进项税额，其进项税额应自取得之日起分2年抵扣，购入时抵扣比例为60％，购入后第13个月抵扣比例为40％，因此，不计入工程物资成本，购入时可抵扣的部分，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的借方，留抵的部分，记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目的借方。选项D，应交税费——待抵扣进项税额=(3.4+0.17)×40％=1.428(万元)。

57 【正确答案】 A，C，D

【试题解析】 开发阶段的支出符合资本化条件的资本化，不符合资本化条件的费用化。

58 【正确答案】 D

【试题解析】 开发费用280万元中150万元满足资本化支出，剩余130万元属于费用化支出，计入当期损益，选项D正确。

59 【正确答案】 B

【试题解析】 2018年摊销金额=(150+150)÷5×1／2=30(万元)。

60 【正确答案】 A

【试题解析】 2019年末应计提的减值准备的金额=150+150－30－60－120=90(万元)。

61 【正确答案】 C

【试题解析】 (1)借：研发支出——费用化支 130 ——资本化支 150 贷：银行存款 280 (2)借：管理费用 130

贷：研发支出——费用化支 130 (3)借：研发支出——资本化支 150 贷：银行存款 150 (4)借：无形资产 300

贷：研发支出——资本化支出 300 (5)2018年摊销金额： 借：管理费用 30(300／5／2) 贷：累计摊销 30 (6)2019年摊销金额； 借：管理费用 60(300／5) 贷：累计摊销 60

2019年末的账面价值=300—30-60=210(万元)。 2019年计提减值： 借：资产减值损失 90 贷：无形资产减值准备 90

(7)2020年上半年计提摊销：120／(5—1.5)／2=17.14(万元)。 借：管理费用 17.14 贷：累计摊销 17.14 2020年出售： 借：银行存款 60

累计摊销 (30+60+17.14)107.14 无形资产减值准备 90 营业外支46.26 贷：无形资产 300

应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

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