财务报告编制与分析习题

1.某公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2008年与销售现金流量有关的业务如下：

（1）销售产品一批，增值税专用发票注明价款300000元（不含增值税），货款尚未收到；

（2）销售产品一批，增值税专用发票注明价款700000元，增值税119000元，货款银行已收妥；

（3）公司将到期的一张面值为180000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账，款项已收妥； （4）收到应收账款51000元；

（5）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款250000元，增值税为42500元，收到292500元的商业承兑汇票一张，公司已将上述商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20000元。

要求：计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额。

2.某公司2008年利润表上列示的营业收入为125万，增值税销项税额为21.25万元，2008年12月31日资产负债表有关项目资料见下表：

资产负债表有关项目资料

单位：元 资产 年末数 年初数 负债和所有年末数 年初数 者权益 应收票据 66000 246000 预收款项 0 0 应收账款 598200 299100 其他有关情况如下： （1）采用备抵法核算坏账损失，期初坏账准备900元，期末坏账准备1800元；本期计提坏账准备900元，如果计算扣除坏账准备前应收账款余额，期初为300000元，期末为600000元；

（2）将本期的应收票据到银行办理贴现时，贴现息为20000元。 要求：计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额。

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3.甲公司2008年与蔡工有关的业务如下：

（1）购买材料，受到的增值税专用发票上注明的材料价款为150000元，增值税进项税额为25500元，款项已通过银行转账支付；

（2）用银行汇票支付材料及运费99800和增值税16966元；

（3）受到银行通知，本期支付到期商业承兑应付票据100000元； （4）购买工程用物资160000元，货款已通过银行转账支付。 要求：计算“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。甲公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年4月，甲公司发生如下交易或事项：

(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

(7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 要求：

(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。

(2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

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5.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如下表所示：

单位：万元 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 450 应收票据 32 应收账款 300 原材料 350 库存商品 300 低值易耗品 100 生产成本——A产品 110 长期股权投资——丁公550 司 坏账准备 30 存货跌价准备 76 长期股权投资减值准备 0 2007年甲公司发生的交易或事项如下： （1） 收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。 （2） 收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料

价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3） 行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进

行摊销。

（4） 因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并

予以核销。

（5） 因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税税额

17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

（6） 甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决

权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。

（7） 收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

（8） 丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。 （9） 将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得

一批原材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值

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税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。

（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为

560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

（1） 编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录； （2） 计提甲公司长期股权投资减值并编制会计分录；

（3） 计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录； （4） 计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录；

（5） 计算甲公司2007年末资产负债表中下列项目的期末数：货币资金、存货、

应收账款、长期股权投资。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

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