《计算机审计》上机实验报告4

学 生 实 验 报 告 书

实验课程名称

开 课 学 院

指导教师姓名

学 生 姓 名

学生专业班级

20

-- 20 学年 第 学期

实验教学管理基本规范

实验是培养学生动手能力、分析解决问题能力的重要环节；实验报告是反映实验教学水平

与质量的重要依据。为加强实验过程管理，改革实验成绩考核方法，改善实验教学效果，提高

学生质量，特制定实验教学管理基本规范。

1、 本规范适用于理工科类专业实验课程，文、经、管、计算机类实验课程可根据具体情况参

照执行或暂不执行。

2、 每门实验课程一般会包括许多实验项目，除非常简单的验证演示性实验项目可以不写实验

报告外，其他实验项目均应按本格式完成实验报告。

3、 实验报告应由实验预习、实验过程、结果分析三大部分组成。每部分均在实验成绩中占一

定比例。各部分成绩的观测点、考核目标、所占比例可参考附表执行。各专业也可以根据

具体情况，调整考核内容和评分标准。

4、 学生必须在完成实验预习内容的前提下进行实验。教师要在实验过程中抽查学生预习情况，

在学生离开实验室前，检查学生实验操作和记录情况，并在实验报告第二部分教师签字栏

签名，以确保实验记录的真实性。

5、 教师应及时评阅学生的实验报告并给出各实验项目成绩，完整保存实验报告。在完成所有

实验项目后，教师应按学生姓名将批改好的各实验项目实验报告装订成册，构成该实验课

程总报告，按班级交课程承担单位（实验中心或实验室）保管存档。

6、 实验课程成绩按其类型采取百分制或优、良、中、及格和不及格五级评定。

实验课程名称：__EXCEL财务审计应用_____________

第二部分：实验过程记录(可加页) (包括实验原始数据记录，实验现象记录，实验过程发现的问题等)

Excel 财务审计运用这部分实验主要包含三个方面的内容：差异估计方法的运 用；存货调整和审查；应收账款审计。 实验一 差异估计方法的运用 这个实验的目的是利用计算机对审计抽样中的差异估计进行计算和处理，通过 差异估计确定企业账面价值的真实性和可靠性，使审计人员在一定的可靠性水平下 确定企业会计数据的正确值。具体实验步骤如下： 第一步，编制初始样本审计记录表，按照资料录入项目编号、账面记录、审定 金额、差错额。如图 1-1 所示：

图 1-1 初始样本审计记录表 第二步，编制差异估计计算表。在此表中，要列入以下一些项目：账面余额、 精确度上限、总体数量、可靠性水平系数、初始样本平均差错、重新计算样本平均

差错、初始样本标准差、样本规模、均值标准差、总体精确度、总体差异额、估计 总体标准金额等。在此表中，涉及到许多公式的定义，比如在计算初始样本标准差 时，要用到 STDEV 函数，在计算精确度时要用到 SQRT 函数。按照定义好公式录入 必要的数据，就可以得到符合要求精确限度的总体准确金额了，如图 1-2 所示：

图 1-2 差异估计计算表 第三步，根据计算结果，得出审计结论。本个实验的审计结论为：审计人员有 90%的把握确信，因普公司修理用备品备件的准确值在 873771.43 元，正负误差不 超过 36614.44 元。 实验二 存货调整和审查 本个实验的目的是通过编制存货调整表，验证存货的准确金额，确定企业存货 的溢缺数量，检查企业存货可能存在的问题。具体步骤如下： 第一步，录入被审计单位年末账面产成品明细账结存数、审计人员审计之日盘 点确认数以及年末至审计日期间企业产成品收发情况表，这些数据都要根据企业实 际账面情况、收发情况以及实际盘点情况如实记录，详细情况如图 1-3 所示：

图 1-3 被审计单位产成品基本资料

第二步，计算成成品数量调节表。在此表中，各型号某种产成品年末实际结存 数等于审计人员审计之日的盘点确认数加上年末至审计之日的发出数减去收入数。 结果如图 1-4 所示：

图 1-4 产成品数量调整表 第三步，编制产成品数量溢缺计算表。在这个表中，我们要显示出两个信息： 溢缺数量和是盘盈还是盘亏。溢缺数量可以直接用审计人员等到的产成品数量调整 数减去单位明细账结存数得到，若是盘亏，用负数表示。对于是盘盈还是盘亏，我 们要用到 IF 条件函数， 但溢缺数量为 0 是， 显示 “—” 当溢缺数量>0 时， , 显示 “盘 盈” ,当溢缺数量<0 时，显示“盘亏” ,如图 1-5 所示：

图 1-5 产成品溢缺数量计算表 第四步，进一步分析出现溢缺可能存在的错误及原因。对于存货账实不一致， 是许多企业都会存在的普遍问题，可能结果如图 1-6 所示：

图 1-6 实验结果分析

实验三 应收帐款审计 本个实验的目的是利用计算机对应收账款各明细账户进行审查，根据账龄确定 企业应收账款的总体情况以及哪些应收账款需要进行函证。具体实验过程如下： 第一步，录入企业应收账款明细账余额情况表，注明对方单位、应收账款金额 和入账时间。 第二步，应收账款账龄分析。由于企业默认所有应收账款借款期限为 90 天， 所以应收账款还款日期为入账时间加上 90。 逾期天数要用到 TODAY 函数表示审计日 期，因而逾期天数等于审计日期减去应还款日期。当然，此处同样也要用到 IF 条 件函数，当账

款未到期时，应显示“未到期” ,否则账龄就显示为负数了。 第三步，看看各项应收账款是否要进行函证。企业规定，对于逾期天数未超过 90 天的，应当建议推讨，超过 90 天的，要进行函证。审计结果及建议措施如图 1-7 所示：

图 1-7 应收账款分析表

教师签字__________

第三部分 结果与讨论(可加页)一、实验结果分析(包括数据处理、实验现象分析、影响因素讨论、综合分析和结论等)

在差异估计方法的运用中，第一次选取 30 个样本，计算得到的结果没要达到 规定的精确限度水平，这时，我们就要结合审计抽样理论知识的理解，考虑扩大样 本容量，已达到符合要求的审计结果。 在存货调整和调查实验中，我们要明白存货在企业中的周转流程，明确存货调 整表的编制方法，了解如何处理审计之日至会计截止期间存货变动的处理方法，这 样才能准确得出审计结果。同时我们要明确知道企业出现存货账实不符的各种可能 存在的原因，就、并督促企业进行调查。二、小结、建议及体会

Excel 在财务中的审计运用非常广泛， 它不仅仅只运用于我们所做的三个实验， 而是运用与财务会计的方方面面，因而我们要学会举一反三，自己尝试 excel 运 用于其他方面时该如何设置页面，如何操作控制，出现各种情况时该如何应对，该 提出怎样的审计结论和审计意见。因而理论与实践相结合才能达到最好的效果。

实验课程名称：__EXCEL经济效益审计应用_____________

第二部分：实验过程记录(可加页) (包括实验原始数据记录，实验现象记录，实验过程发现的问题等)

Excel 经济效益审计应用实验主要包括价格决策审计、设备利用效率审计、线 性规划方法在经济效益审计中的运用三个方面的内容。具体实验步骤如下： 实验一 价格决策审计 实验的目的是利用计算机进行企业积压产品处理价格的分析、决策审计，提出 合适的方案，帮助企业解决产品积压的难题，渡过难关。 第一步，分析企业现实情况，企业积压产品数量为 10000 件，单位变动成本为 8 元，单位固定成本为 0.1 元，价格方案有 8 至 11 元四种方案，各自销量为 10000 件、9000 件、8000 件、7000 件，我们要做的就是从这四种方案中选择出最优方案。 第二步，计算各方案的损益，编制损益计算表。这里我们要注明的信息有方案 的名称、各方案定价及相应销量、损益计算步骤以及应选择的方案建议。在这里， 损益=销售额-全部变动成本-全部固定成本，成本计算所有产品的而不是已销售的， 因为这里没有销售出去的只能积压， 无法再销售出去。 最后根据各方案计算的结果， 收益最大的方案即可。 第三步，根据计算的损益结果得出审计意见。如图 2-1 所示：

图 2-1 价格决策审计

实验二 设备利用效率审计 本实验的目的是利用计算机进行设备利用效益审计的有关指标的计算和各因 素变动对设备利用效率的影响。具体实验步骤如下： 第一步，输入被审计单位总产量、生产设备数量、生产设备运转时间的计划数 和实际数等基本资料，同时计算出计划和实际情况下每台设备产量、每台设备运转 台时、每台时产量。如图 2-2 所示：

图 2-2 生产设备基

本情况 第二步，编制设备利用效率影响因素分析表。此处主要用到的是因素分析法， 通过生产设备基本情况可以得出，影响设备运转时间的因素有设备的数量的变动、 单台设备运转时间的变动，影响每台设备产量的因素有单台设备运转时间的变动、 每台时产量的变动。各个影响因数的影响情况如图 2-3 所示：

图 2-3 影响因素分析表 第三步，提出审计意见。由得出的影响因数分析表可以看出，总体来讲，企业 该企业生产设备的运转时间比计划高出 890 各台时，其中，由于设备数量的增加， 使生产设备运转时间增加了 3360 个台时，由于单台运转时间的减少，使生产设备 运转时间减少了 2470 个台时。同时，企业每台设备产量比计划减少了 100 千克， 其中，由于每台设备运转时间的减少，使每台设备产量减少了 133.022 千克，由于 每台时产量增加，使每台设备产量增加了 33.02 千克。

实验三 线性规划方法在经济效益审计中的运用 本实验的目的是使用线性规划的方法，解决企业有限生产资源合理配置的问 题，帮助企业完成生产决策。具体实验步骤如下： 第一步，编制企业企业产品基本资料表，甲乙两种产品各自在车床和铣床上的 加工工时、当前耗用总工时、车床铣床的生产能力、当前产量和产品市场容量、每 种产品单位边际贡献等。如图 2-4 所示：

图 2-4 产品基本资料 第二步，运用线性规划求解。单击工具菜单栏下的加载宏，选择规划求解，目 标单元格为总边际贡献，活动单元格为甲乙产品的当前产量，应当设定的约束条件 有：甲乙产品的各自产量都应小于各自的市场容量；甲乙产品共同耗用车床铣床的 总工时都要小于车床铣床各自的生产能力；甲乙产品的产量为整数。运用线性规划 方法约束条件设定如图 2-5 所示：

图 2-5 约束条件的设定 填入好约束条件后，点击求解按钮完成计算，出现规划求解结果对话框，输入 方案名称，保存方案，选择运算结果报告完成计算，生成的运算结果报告如图 2-6 所示：

图 2-6 规划求解运算结果报告 第三步，得出审计结论和意见。根据审计结果可知，在目前现有生产水平和市 场条件下，该企业两种产品生产量均可提高，以达到最高的边际贡献。当甲产品生 产量为 2400,乙产品生产量为 2980 时，边际贡献最大。

教师签字

第三部分 结果与讨论(可加页)一、实验结果分析(包括数据处理、实验现象分析、影响因素讨论、综合分析和结论等)

在设备利用效益审计中，我们采用因素分析法计算各因素的影响情况时，要清 楚什么地方该用计划数，什么地方该用实际数。如计算设备数量变动对设备

运转时 间的影响时，应当用设备数量变动乘以计划每台设备运转台时；计算每台设备运转 时间差异对设备运转台时变动的影响时，应以单台设备运转时间变化乘以实际生产 设备数量；计算设备运转时间差异对每台设备产量变动的影响时，应以每台设备运 转时间变动乘以计划每台时产量；计算每台时产量变动对每台设备产量变动的影响 时，应以每台时产量变动乘以实际每台设备运转时间。二、小结、建议及体会

Excel 在经济效益审计中运用十分普遍，计算机给手工运算带来了极大的方 便，就线性规划求解来说，只是几个简单的定义，再一点击求解，结果就出来了， 而且计算准确率高， 还可以自动生成运算结果报告、 敏感性分析报告和极限值报告， 要是手工计算，繁琐且复杂。同时在运用的过程中，我们要学会思考，各种情况要 考虑周全。

实验课程名称：__EXCEL内部审计应用_____________

第二部分：实验过程记录(可加页) (包括实验原始数据记录，实验现象记录，实验过程发现的问题等)

Excel 在内部审计中的运用包括以下几个内容：审计对象的确定、金额单位抽 样和企业投资分析。 实验一 审计对象的确定 本试验的目的是运用风险因素对各审计对象进行分析，以确定各审计对象的风 险程度，安排年度审计计划，根据风险值的大小确定审计对象和次序。具体实验步 骤如下： 第一步：建立各单位风险因素汇总表。将各单位内部控制、管理能力、规模、 经济环境、分散程度等因素的风险大小按一定的标准进行评估，确定各自的风险值 大小以及风险总分，并确定各单位需要审计的时间。 第二步，运用关键字排序。根据重要程度，按风险总分、内部控制、管理能力 的顺序排序。打开菜单栏数据，选择排序，第一关键字设定为风险总分，第二关键 字设定为内部控制， 第三关键字设定为管理能力， 都选择降序排序， 如图 3-1 所示：

图 3-1 关键字排序 第三步，选择审计对象。根据排序后的风险大小，从上到下计算累积审计时间 加总，由于审计人员的总审计时间为 3600,故我们只能运用 IF 函数选择，将加总

时间小于 3600 的例入审计对象，超过的不列入审计对象。结果如图 3-2 所示：

图 3-2 审计对象选择结果 实验二 金额单位抽样 实验的目的是利用计算机辅助内部审计人员运用金额单位抽样法选择要进一 步审查的样本，保证大的金额的项目被抽中的概率大，小金额的项目被抽中的概率 小，有利于控制审计风险。具体实验步骤如下： 第一步，输入基本信息账户编号及余额表，并计算出累计金额。 第二步， 运用金额单位抽样法进行抽样。 随机产生四个小于累计总额的随机数， 计算每个随机数与每列累计金额的绝对差额，这个可以用 ABS 函数实现。运用 IF 函数的嵌套，确定被选样本号，具体函数如下: D3==IF(ABS($E$2-C3)=MIN($E$3:$E$32),A4,IF(ABS($F$2-C3)=MIN($F$3:$F$ 32),A4,IF(ABS($G$2-C3)=MIN($G$3:$G$32),A4,IF(ABS($H$3-C3)=MIN($H$3:$H$3 2),A4,"")))),函数定义完毕后，就随机产生了几个样本，当然，由于生产的随机 数不同，产生的结果也会不同，本次试验结果如图 3-3 所示：

图

3-3 抽样结果 实验三 企业投资分析 本实验的目的是利用计算机辅助内部审计人员对企业投资效益进行分析，计算 投资项目的净现值和内含报酬率，并根据计算结果提出审计意见。具体实验步骤如 下： 第一步，输入原方案各年份现金流量值，和可供选择方案现金流量值。对于投 资超 15%的方案，则只是将第一年的投资，及现金流出增加 15%,其他年份投资利 润不变；对于利润下降 10%方案，第一年投资不变，以后各年的利润下降 10%;对 于资本成本变为 7%方案，各年的利润和第一年的投资均不变。 第二步，计算净现值。这里我们只需用到 NPV 函数就可以办到，如计算原方案 净现值，函数为=NPV(0.06,C3:C15),其中 0.06 表示资本成本率，即还原率，C3: C5 表示要计算净现值的各年度现金流量。投资超 15%方案和利润下降 10%方案计算

方法一样，资本成本为 7%方案，只需将 0.06 换为 0.07 即可。 第三步，计算内涵报酬率。这里我们要用到 IRR 函数，格式为=IRR(B3:B15), 直接选择要计算内含报酬的数值范围即可。 第四步， 选择可行方案。 这里我们选择的标准是净现值>0 且内涵报酬率>0.06, 即大于原方案的资本成本率。结果如图 3-4 所示：

图 3-4 投资分析决策

教师签字

第三部分 结果与讨论(可加页)一、实验结果分析(包括数据处理、实验现象分析、影响因素讨论、综合分析和结论等)

在审计对象的确定这个实验中我们主要要掌握的是运用关键字排序，关键字重 要程度设定不同，排序结果就会不同，得出的审计结论也不一样。在企业投资分析 这个实验中，对于 NPV 和 IRR 函数的运用有待加强。二、小结、建议及体会

在进行金额单位抽样时，感觉很困难，对于抽样该怎么定义函数公式感到无从 下手，从根本上来说是由于对金额单位抽样法运作原理和方法的不熟。同时，在计 算净现值和内含报酬率时，我们没有便要输入复杂的计算公式，而是直接运用会计 专业函数 NPV 和 IRR 即可。这就告诉我们要对会计专业函数的熟练理解和运用能力 有待提高。

实验课程名称：__数据审计—数据采集、数据清理_____________

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