财务报表分析练习题1

财务报表分析练习题

一、单项选择题：

1.财务信息的生成主要是（ ）。

A.财务 B.会计 C.统计 D.业务经营活动 2.投资人最关心的财务信息是（ ）。

A.总资产收益率 B.销售利润率 C.净资产收益率 D.流动比率 3.在进行趋势分析时，通常采用的比较标准是（ ）。

A.计划数 B.预定目标数 C.以往期间实际数 D.评估标准值 4.外部信息使用者了解单位会计信息最主要的途径是（ ）。 A.财务报告 B.账簿 C.财产清查 D.会计凭证

5.从企业债权人角度看，财务报表分析的最直接目的是看（ ）。

A.企业的盈利能力 B.企业的营运能力 C.企业的偿债能力 D.企业的增长能力 6.企业资产经营的效率主要反映企业的（ ）。

A.盈利能力 B.偿债能力 C.营运能力 D.增长能力

7.企业投资者进行财务报表分析的根本目的是关心企业的（ ）。 A.盈利能力 B.营运能力 C.偿债能力 D.增长能力 8.可提供企业变现能力信息的会计报表是（ ）。

A.现金流量表 B.所有者权益变动表 C.资产负债表 D.利润分配表

9.资产是指由（ ）的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源与其会给企业带来经济利益。

A.过去 B.现在 C.将来 D.以上都不对 10.会计基本恒等式是指（ ）。

A.资产=权益 B.资产=负债+所有者权益 C.收入-费用=利润 D.资产+费用=负债+所有者权益+收入

11.下列哪项不会影响速动比率？（ ）

A.应收账款 B.固定资产 C.短期借款 D.应收票据

12.在企业面临财务危机时，衡量企业短期偿债能力的最稳健的指标是（ ）。 A.营运资金 B.现金比率 C.速动比率 D.流动比率

13.某企业全部资本为500万元，则企业获利40万元，其中借入资本300万元，利率10%。此时，举债经营对投资者（ ）。

A.有利 B.不利 C.无变化 D.无法确定

14.不随产量和销售规模变动而变动的资产项目是（ ）。 A.货币资金 B.应收账款 C.存货 D.固定资产

15.通过两期利润表的对比，可以立刻了解企业利润增减变化的（ ）。 A.内部原因 B.外部原因 C.表层原因 D.深层原因

16.企业营业利润率与去年基本一致，而销售净利率却有较大幅度下降，在下列原因中应是（ ）。

A.销售收入下降 B.销售成本上升 C.营业费用增加 D.营业外支出增加 17.企业商品经营盈利状况最终取决于（ ）。

A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.投资收益 18.用现金偿还债券，对现金的影响是（ ）。 A.增加 B.减少 C.不增不减 D.属非现金事项 19.反映净收益质量的主要指标是（ ）。

A.经营活动现金流量 B.投资活动现金流量 C.筹资活动现金流量 D.现金及现金等价

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物净增加额

20.下列现金流量比率中，最能够反映企业盈利质量的指标是（ ）。 A.现金毛利率 B.现金充分比率 C.流动比率 D.盈余现金保障倍数 21.在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（ ）。

A.流入量大于流出量 B.流出量大于流入量 C.流入量等于流出量 D.不一定 22.为了提高财务报表分析的质量，需要进行（ ）。

A.单项分析 B.一般分析与单项分析 C.综合分析 D.单项分析与综合分析 23.影响权益乘数高低的主要指标是（ ）。

A.成本费用率 B.资产负债率 C.资产周转率 D.销售净利率 24.杜邦分析的核心指标是（ ）。

A.销售净利率 B.资产周转率 C.股东（所有者）权益净利率 D.权益乘数 25.关于权益乘数，下列公式表达正确的是（ ）。

A.1×（1-资产负债率） B.1+（1-资产负债率） C.1÷（1-资产负债率） D. 1-（1-资产负债率）

26.所有者权益报酬率是总资产周转率乘以（ ）。

A.权益乘数 B.资产负债率的倒数 C. 权益系数 D.销售净利率 27.最能体现企业经营目标的财务指标是（ ）。

A.总资产周转率 B.净资产收益率 C.销售利润率 D.成本利润率 28.企业绩效评价的四类指标中，最重要的一类是（ ）。 A.资产质量 B.经营增长 C.债务风险 D.盈利能力 29如果把现金流量比喻为企业的“血液”，那么经营活动产生的现金流量就反映了企业的（ ）。

A.造血功能 B.输血功能 C.放血功能 D.以上都不是 30.税后利润与股本总数的比率称为（ ）。

A.市净率 B.每股收益 C.每股报酬 D.权益比率 31.以下企业利益相关者，属于内部分析主体的是（ ）。

A.企业的供应商 B.证券管理部门 C.企业管理层 D.潜在投资者 32.短期债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是（ ）。

A.企业的盈利能力 B.企业支付能力 C.企业社会贡献能力 D.企业资产运营能力

33.根据企业若干会计期间（至少三期）的分析资料，运用指数或动态比率的计算，比较与研究不同会计期间相关项目的变动情况和发展趋势的一种财务分析方法是（ ）。 A.战略分析 B.会计分析 C.趋势分析 D.因素分析 34.下列项目中，不属于长期资产项目的是（ ）。

A.固定资产 B.无形资产 C.交易性金融资产 D.长期投资 35.下列选项中，不属于货币资金变动原因的是（ ）。

A.为大笔支出做准备 B.信用政策变动 C.销售规模变动 D.将库存现金存入银行 36.能反映企业自身生产活动创造现金流量水平的指标是（ ）。

A.经营活动产生的现金流量净额 B. 投资活动产生的现金流量净额 C. 筹资活动产生的现金流量净额 D.现金及现金等价物净增加额

37.下列各项中，反映盈利能力的核心指标是（ ）。

A.总资产周转率 B.股利发放率 C.净资产收益率 D.总资产报酬率

38.所有者权益利润率也称权益利润率，是指企业（ ）与所有者权益平均额之间的比率。 A.毛利润 B.利润总额 C.营业利润 D.净利润

39.下列各项中，反映企业综合运用所拥有的全部经济资源所获得效果的一个综合性效益指

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标是（ ）。

A.总资产报酬率 B.净资产收益率 C.总资产净利率 D.流动资产利润率

40.当流动资产占用增加，同时流动资产周转速度加快时，企业一定存在流动资产的（ ）。 A.绝对浪费 B.相对节约 C.同时存在绝对节约和相对节约 D.相对浪费

41.某公司年末财务报表数据为：流动负债60万元，流动比率为3，速动比率为3，销售成本100万元，年初存货为50万元，则本年度存货周转率为（ ）。 A.1.82次 B.2.65次 C.2.57次 D.1.84次

42.某公司2006年和2007年的流动资产平均占用额分别为2100万元和2800万元，流动资产周转率分别为7次和9次，则2007年比2006年的营业收入增加了（ ）。 A.20000万元 B. 3650万元 C.41200万元 D.10500万元 43.如果流动比率大于1，则下列结论成立的是（ ）。

A.速动比率大于1 B.现金比率大于1 C.营运资金大于0 D.短期偿债能力绝对有保障 44.如果流动资产大于流动负债，则月末用现金偿还一笔应付账款会使（ ）。 A.营运资金减少 B. 营运资金增加 C.流动比率提高 D.流动比率下降 45.调整企业资金结构并不能（ ）。

A.降低财务风险 B.降低经营风险 C.降低资金成本 D.增强融资弹性 46.下列项目中，属于影响企业短期偿债能力最根本的原因是（ ）。

A.企业的经营业绩 B.企业融资能力 C.企业的权益结构 D.企业的资产结构 47.下列项目中，属于动态方面反映企业短期偿债能力的指标是（ ）。 A.流动比率 B.现金比率 C.速动比率 D.现金流比率

48.下列因素中，能直接影响股东权益增长变化的指标是（ ）。 A.净资产收益率 B.总资产周转率 C.总资产报酬率 D.总资产 49.如果企业某一种产品处于成熟期，其销售增长率的特点是（ ）。

A.比值比较大 B.与上期相比变动不大 C.比值比较小 D. 与上期相比变动非常小 50.下列不属于增长率指标的是（ ）。

A.利息保证倍数 B.销售增长率 C.股东权益增长率 D.资本积累率 二、多项选择题

1.企业财务信息的主要使用者有（ ）。

A.债权人 B.投资者 C.国家财政和税务部门 D.证券监管部门 E.企业本身 2.企业对外报送的财务报表有（ ）。

A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.主要产品单位成本表 E.期间费用表 3.我国一般将财务报表比率分为三类，它们是（ ）。

A.获利能力比率 B.资本结构比率 C.偿债能力比率 D.营运能力比率 E.资金周转比率 4.财务报表分析的基本方法有（ ）。

A.比较分析法 B.差量分析法 C.比率分析法 D.因素分析法 E.本量利分析法 5.企业管理者对财务报表分析的目的主要是了解企业的（ ）。 A.销售情况 B.职工素质 C.债务还本付息情况 D.技术水平 6.资产按照其流动性强弱分为（ ）。

A.流动资产 B.有形资产 C.无形资产 D.非流动资产

7.在计算速动比率时，要把存货从流动资产中剔除出去的主要原因有（ ）。

A.存货估价存在成本与合理市价的差异 B.存货有可能部分抵押给了债权人 C.在流动资产中存货的变现速度最慢 D.在流动资产中存货所占比重最大 8.影响公司变现能力的表外因素包括（ ）。

A.为动用的银行贷款限额 B.未终结的诉讼案件 C.或有负债 D.为他人担保项目

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9.分析企业货币资金规模的合理性，要结合企业以下因素一起分析：（ ）。 A.投资收益率 B.资产规模与业务量 C.筹资能力 D.运用货币资金能力

10.某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。为查清其原因，应检查的财务比率包括（ ）。

A.资产负债率 B.流动比率 C.存货周转率 D.应收账款周转率 11.存货周转率中（ ）。

A.存货周转次数多，表明存货周转快 B.存货周转次数少，表明存货周转快 C. 存货周转天数多，表明存货周转快 D. 存货周转天数少，表明存货周转快

12.从理论上看，企业的全部资产都是有价值的，均能够变换为现金。然而，实践中有些资产是难以或不准备迅速变换为现金的，这样的资产有（ ）。 A.厂房建筑物 B.机器设备 C.运输车辆 D.商誉

13.下列指标中比值越搞说明企业获利能力越强的有（ ）。

A.资产负债率 B.成本费用利润率 C.固定资产利用率 D.总资产报酬率 14.成本费用利润率公式中的成本费用，主要包括（ ）等。 A.营业成本 B.营业税金及附加 C.管理费用 D.营业费用

15.站在股东角度，对投资回报水平十分关注，其常用的财务比率有（ ）。 A.股东权益报酬率 B.总资产利润率 C.每股收益 D.每股股利 16.影响产品销售利润率的基本因素有（ ）。

A.销售量 B.单价 C.期间费用 D.销售品种结构 17.下列属于筹资活动产生的现金流量的是（ ）。

A.融资租赁固定资产支出的租金 B.分配股利或利润支付的租金 C.购建固定资产而发生的借款利息 D.减少注册资本所支付的现金 E. 经营租赁固定资产支出的租金 18.下列属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。

A.固定资产的购建与处置 B.无形资产的购建与处置 C.权益性投资的利息收入 D.以现金形式收回的资本金 E.收到联营企业分回的利润 19.现金等价物应具备的特点是（ ）。

A.期限短 B. 流动性高 C.易于转化为已知金额的现金 D.价值变动风险很小 E.可上市交易

20.我国现金流量表将现金流量分为（ ）。

A.经营活动产生的现金流量 B. 税项 C. 投资活动产生的现金流量 D.非常性项目产生的现金流量 E. 筹资活动产生的现金流量

21.与现金流量相关的财务比率中，评价偿债能力的有（ ）。 A.每股收益 B.速动比率 C.现金比率 D.现金支付股利比率 22.关心净收益质量比率的个人或单位主要有（ ）。

A.投资人 B.债权人 C.税务部门 D.证券监管部门 E.企业本身 23.与单项分析相比较，财务报表综合分析的特点是（ ）。

A.综合分析具有高度的抽象性 B. 综合分析具有高度的概括性 C. 综合分析具有高度的实务性D. 综合分析的重点和比较基准是财务计划 24.财务综合分析常用的方法有（ ）。

A.杜邦财务分析法 B.因素分析法 C.变动分析法 D.综合评分法 E. 财务预警分析法 25.关于杜邦财务分析法，下列表示正确的是（ ）。

A.以所有者权益利润率为核心指标 B.以总资产利润率为核心指标 C.重点揭示企业获利能力及前因后果 D.以资产负债率为核心 26.杜邦分析法可以分析企业的（ ）。

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A.竞争战略 B.产品的生命周期 C.企业的竞争能力 D.销售市场 27.经营业绩评价综合评分法所选择的业绩评价指标包括（ ）。

A.盈利能力状况指标 B.资产质量状况指标 C.债务风险状况指标 D.经营增长状况指标

28.提高净资产收益率的途径有（ ）。

A.提高资产运营效率 B.增加销售收入 C.降低成本费用 D.提高负债比率 29.反映债务风险状况的财务指标有（ ）。

A.已获利息倍数 B.流动比率 C.速动比率 D.资产负债率 30.资产的特征包括（ ）。

A.资产由企业过去的交易或者事项形成 B.资产应由企业拥有或者控制 C.资产预期会给企业带来经济利益 D.资产是企业未来现金流入的现值 E.资产应该能够可靠计量 31.投资者进行财务分析的重点在于（ ）。

A.企业的声誉 B.短期盈利能力 C.企业违约的风险 D.长期增长能力 E.偿债能力 32.财务报表分析的作用包括（ ）。

A.评价企业过去 B.全面反映企业现状 C.预测企业未来 D.为企业保留历史档案资料 E.获得银行贷款

33.因素分析法应用时应该注意的问题有（ ）。

A.因素分解的相关性 B.分析前提的假定性 C.因素替代的顺序性 D.顺序替代的连环性 E.基础数据的准确性

34.企业货币资金发生增减变动，可能基于以下原因（ ）。

A. 销售规模的变动 B. 信用政策变动C.坏账准备计提方法的变化 D. 为大笔现金支出做准备 E.存货盘存制度的变化 35.企业长期负债分析应包括（ ）。

A.长期债券 B.长期借债 C.预收账款 D.应付票据 E.预付账款 36.现金流量表分析的目的有（ ）。

A.了解现金流变动情况及其原因 B.为了判断企业获得现金的能力 C.有利于分析企业的偿债及长期发展的能力 D.评价企业的盈利能力 E.评价企业的财务状况

37.若企业的日常经营活动现金流入量不足以支付企业日常经营活动现金的流出量，企业可以采取的措施包括（ ）。

A.提高销售收入的收现率 B.向银行借入贷款 C.加速应收账款的收回 D.临时动用准备投资的现金 E.抛售交易性金融资产

38.下列各项指标中，与净资产收益率密切相关的指标有（ ）。

A.主营业务净利率 B.总资产周转率 C.总资产增长率 D.权益乘数 E.资产负债率 39.下列各项中，属于企业盈利能力分析的指标有（ ）。

A.营业毛利率 B.销售净利率 C.成本费用利润率 D.资本保值增值率 E.净资产收益率

40. 在下列各项中，属于企业营运资产的有（ ）。

A.无形资产 B.固定资产 C.流动资产 D.总资产 E.闲置资产 41.在下列各项中，属于反映企业营运能力的指标有（ ）。

A.总资产报酬率 B.总资产周转率 C.存货周转天数 D.应收账款账龄 E.固定资产利润率

42.下列项目中，属于最佳资本结构判断标准的有（ ）。

A.加权平均资金成本最低 B.资金规模最大 C.筹资风险最小 D.企业价值最大 E.股东价值最大

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43.下列项目中，属于影响流动比率过高的原因有（ ）。

A.存在闲置资金 B.存在存货积压 C.应收账款周转缓慢 D.偿债能力很差 E.盈利能力较强

44.下列各项指标中，可以用于分析企业长期偿债能力的有（ ）。

A.强制性现金支付比率 B.产权比率 C.销售利息比率 D.资产负债率 E.权益乘数 45.可以用于反映企业增长能力的财务指标包括（ ）。

A.资产增长率 B.销售增长率 C.资本积累率 D.净利润增长率 E.营业利润增长率 46.股东权益增长率的大小直接取决于下列因素中的（ ）。

A.资产负债率 B.总资产报酬率 C.净资产收益率 D.总资产周转率 E.股东净投资率 47.可以用来反映企业收益增长能力的财务指标有（ ）。

A.净利润增长率 B.销售增长率 C.总资产报酬率 D.资本积累率 E.营业利润增长率 三、判断题

1.债权人通常不仅关心企业偿债能力比率，而且关心企业盈利能力比率。 2.财务活动及其结果都可以直接或间接地通过财务报表来体现。

3.资产负债表是反映企业某一时点财务状况的会计报表，因此，资产负债表的附表反映的也是某一时点的财务状况。

4.财务指标分析就是财务比率分析。

5.不能提供非财务信息是公司年度报告的主要局限性。

6.财务报表分析主要采用量化方法，因此，只要收集公司财务报表的数据信息，就可以完成财务报表分析。

7.企业发生的各项费用最终构成产品的成本。 8.收入一定表现为企业资产的增加。

9.负债是由已经发生的和将要发生的交易或事项引起的企业现有义务。 10.货币资金属于非营利性资产，因而企业持有量越少越好。 11.资产负债率较低，说明企业的财务风险较小。 12.在进行已获利息倍数指标的同行业比较分析时，应选择本企业该项指标连续几年的数据，并从稳健的角度出发，以其中指标最高的年度数据作为分析依据。

13.如果企业的资金全部是权益资金，则企业既无财务风险也无经营风险。

14.在流动负债的变动结构分析中，如果短期借款的比重趋于上升，则流动负债的结构风险趋于增大。

15.流动资产周转速度越快，需要补充流动资产参加周转的数额就越多。 16.企业的应收账款增长率超过销售收入增长率是正常现象。

17.一般来说，市盈率指标越低，表明该股票的投资价值风险越大。

18.销售成本变动对利润有着直接影响，销售成本降低多少，利润就会增加多少。 19.税率的变动对产品销售利润没有影响。

20.在现金流量表中，应在本期利润的基础上加上折旧费用，因而折旧费用是一项现金来源。 21.如果发现有的企业账面利润很高，而经营活动的现金流量不充足，甚至出现负数，应格外谨慎地判断企业的经营成果。

22.在现金流量表中，利息收入和利息支出反映为投资活动的现金流量，股利收入和股利支出反映了筹资活动的现金流量。

23.最能体现企业经营目标的财务指标是净资产收益率。 24.权益乘数越大，财务杠杆作用就越大。 25.财务报表等同于财务报告。

26.财务报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成

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果、现金流量的文件。

27.资产负债表是存量报表，它报告的是在某一时期的价值存量。

28.在不考虑交易性金融资产的前提下，现金流量表中的现金及现金等价物净增加额等于资产负债表种货币资金期末余额与期初余额两者之间的差额。 29.短期债权人最为关心的是企业的保值增值能力。 30.财务报表分析主体不包括企业的员工。

31.财务报表分析只能评价过去，不能预测未来。

32.比率分析法是财务分析中最基础、最常用的一种方法。 33.投资收益不构成营业利润。

34.净利润是反映企业经营成果的最综合指标，因此只要净利润达到预期目标，其他利润也一定能达到预期目标。

35.经营活动现金流量大于零，企业一定处于盈利状态。 36.企业支付所得税将引起投资活动现金流出量的增加。

37.总资产报酬率的高低直接影响净资产收益率的高低，与净资产收益率呈反向变动，是影响净资产收益率最基本的因素。

38.影响净资产收益率的因素主要有总资产报酬率、负债利息率、企业资本结构和所得税率等。

39.企业资产的营运效益主要指企业的产出额与资产占用额之间的比率。资产运用的效率高、循环快，企业就可以以较少的投入获得较多的收益。

40.营运能力分析的内容主要包括流动资产营运能力分析和固定资产营运能力分析。 41.在销售净利率相同的情况下，存货周转率越高，获取的利润就越多。 42.应收账款周转天数分析与应收账款账龄分析是相同的。

43.影响总资产营运能力的主要因素是企业营业收入水平和各项分类资产的利用状况。 44.对债权人而言，企业的资产负债率越低越好。 45.现销业务越多，应收账款周转率越高。 46.企业的负债最终要以企业的资产去偿还。

47.从稳健的角度出发，现金比率用于衡量企业偿债能力最为保险。 48.企业偿债能力的高低主要看其偿付利息的能力。 49.企业资产增长率越高意味着对企业就越有利。

50.企业能否持续增长对投资者、经营者至关重要，但对债权人而言相对不重要，因为他们更关心企业的变现能力。

51.仅分析某一增长能力指标，无法得出企业整体增长能力情况的结论。

四、综合计算及案例分析题。

1.A公司2010年度资产负债表如下表所示。

编制单位：A公司 2010年12月31日 单位：万元

资产 流动资产 其中： 应收账款 存货 固定资产原值 固定资产净值 无形及其他资产

年末数 8684 4071 3025 15667 8013 6267 年初数 6791 3144 2178 13789 6663 1244 负债及所有者权益 流动负债 其中：应付账款 长期负债 其中：长期借款 负债合计 所有者权益 其中：实收资本 年末数 5850 5277 10334 7779 16184 6780 6000 年初数 4140 3614 4545 2382 8685 6013 5000 7

资产总计 22964 14698 22964 14698 要求：（1）对资产负债表进行比较分析； （2）对资产负债表进行结构分析； （3）评价A公司的财务状况。

2.某公司2010年度财务报表的主要资料如表1和表2所示。

表1 资产负债表

2010年12月31日 单位：千元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 现金（年初764） 310 应付账款 516 应收账款（年初1156） 1344 应付票据 336 存货（年初700） 966 其他流动负债 468 流动资产合计 2620 流动负债合计 1320 固定资产净额（年初1170） 1170 长期负债 1026 实收资本 1444 总计（年初3790） 3790 总计 3790

表2 利润表

2010年12月 单位：千元 项目 金额 销售收入 6430 销售成本 5570 毛利（销售收入-销售成本） 860 管理费用 580 利息费用 98 税前利润 182 所得税 72 净利润 110

表3 公司财务比率 比率名称 本公司 行业平均数 流动比率 1.98 资产负债率% 62 利息保障倍数 3.8 存货周转率% 6 应收账款周转天数 35 固定资产周转率% 13 总资产周转率% 3 销售净利率% 1.3 资产净利率% 3.4 要求：（1）计算填列表3所示的该公司财务比率（天数计算结果取整）。

（2）与行业平均财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。

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3.表1-表3分别是ABC公司2010年12月31日的资产负债表、2010年度的利润表和现金流量表。

表1 资产负债表

2010年12月31日和2009年12月31日 单位：元 项目 2010年 2009年 资产 现金 50000 280000 应收账款、净额 920000 700000 存货 1300000 850000 预付账款 40000 60000 固定资产 2000000 400000 累计折旧 （200000） （100000） 资产总额 4110000 2190000 负债和股东权益 应付账款 490000 440000 应付所得税 150000 40000 预提费用 60000 50000 应付债券 1650000 200000 普通股股本 1060000 960000 留存收益 700000 500000 负债和股东权益合计 4110000 2190000

表2利润表

2010年度 单位：元

销售收入 5000000 减费用： 销售成本（包括折旧40000） 3100000 销售和管理费用（包括折旧60000） 800000 利息费用（全部以现金支付） 110000 费用合计 4010000 税前收益 990000 所得税 300000 净收益 690000 附注：2010年支付现金股利490000元。

表3现金流量表

2010年度 单位：元

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净利润 加：折旧费用 财务费用——利息费用 应付帐款增加 应交所得税增加 应计负债增加 预付账款减少 减：应收账款增加 存货增加 经营活动产生的现金流量净额 投资活动的现金流量 购置固定资产 投资活动的净现金流量 筹资活动的现金流量 吸收权益性投资所得到的现金 发行债券所收到的现金 偿付利息所支付的现金 分配股利所支付的现金 筹资活动现金流量 本期现金净增加额 690000 100000 110000 50000 10000 10000 20000 220000 450000 320000 -1600000 -1600000 100000 1550000 -110000 -490000 1050000 -230000 ABC公司总经理不能理解为什么公司在偿付当期债务方面存在困难，他注意到企业经营是不错的，因为销售收入不止翻了一番，而且公司2010年获得利润为690000元。 要求：

（1）对总经理作出一个合理的解释。

（2）计算下列偿债能力指标：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、利息保障倍数。

（3）根据ABC公司财务状况发表一下你的意见。 4.现有某公司的利润表如表1所示。

表1 利润表 单位：元

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填

2010 1600000 820000 64000 67000 130000 60000 15400 2009 金额 1470000 730000 58800 61200 95000 30000 2400 增减 比重 10

列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加：营业收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 474400 8000 466400 139920 326480 497400 2400 6400 493400 148020 345380 要求：

（1）根据已知数据计算出各项目的增减金额及比重。

（2）根据计算数据分析营业利润增长低于营业收入增长，以及营业利润下降的原因，并分析说明公司的发展状况及其原因。

5.资料：某公司2007—2010年连续四年的销售额及净利润的资料如表1所示。

表1 某公司2007—2010年销售额及利润资料 单位：万元

项目 销售额 净利润 2007 5000 400 2008 5100 430 2009 6000 620 2010 7000 750 要求：

（1）以2007年为基年，对该公司四年的经营趋势做出分析。 （2）说明基年选择应注意的问题。

6.资料：对明光公司2010年和2009年的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量及这两年度现金流量的增减变动情况做出评价。

明光公司现金流量表

2010年和2009年 1月1日—12月31日 单位：元 项目 一、经营活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 其中：购建固定资产支付的现金 投资活动产生的现金流量净额 2010年 16192142 15953556 238586 339171 5434477 5213580 -5095306 2009年 12151028 12046528 104500 420075 2765432 2078328 -2345457 11

三、筹资活动产生的现金流量 现金流入小计 其中：借款收到的现金 现金流出小计 其中：偿还债务支付的现金 偿付利息支付的现金 筹资活动产生的现金流量净额 五、现金及现金等价物净增加额 16840000 16840000 13567469 12758000 809469 3272531 -1584189 10420750 10420750 5456428 5072450 383978 4964322 2723365 7.ABC公司2010年的销售额62500万元，比上年提高了28%，有关的财务比率如表1所示。

表1 ABC公司2010年的有关财务比率 财务比率 应收账款回收期/天 存货周转率 销售毛利率% 销售营业利润率（息税前）% 销售利息率% 销售净利率% 总资产周转率/次 固定资产周转率/次 资产负债率% 已获利息倍数 2009年同业水平 35 2.5 38 10 3.73 6.27 1.14 1.4 58 2.68 2009年本公司 36 2.59 40 9.6 2.4 7.2 1.11 2.02 50 4 2010年本公司 36 2.11 40 10.63 3.80 6.81 1.07 1.82 61.3 2.78 要求： （1）运用杜邦分析法，比较2009年公司与同业平均的净资产收益率，定性分析其差异的原因。

（2）运用杜邦分析法，比较公司2010年与2009年的净资产收益率，定性分析其变化的原因。

8.某企业2010年6月30日资产负债表如表1所示，试对资产负债表进行结构分析与评价。

表1 资产负债表

单位：元

资产 项目 流动资产 其中：速动资产 固定资产净值 无形资产 总计 金额 负债与所有者权益 项目 金额 97925 80000 177925 400000 577925 201970 流动负债 68700 长期负债 237000 负债合计 138955 所有者权益 577925 总计

9.运用结构分析法、趋势分析法、比率分析法等对下面案例（表1 中的资料）进行分析。

2002年10月，锦州港A（600190）、锦港B（900952）涉嫌巨额财物造价被媒体揭发，锦州港之后两次公布造假事实，涉嫌虚增利润56818万元。一直为其出具标准无保留意见的毕马威因此也非常难堪。

表1

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单位：万元 主营收入 主营利润 净利润 股东权益 净资产收益率 吞吐量/万吨 2002年（上） 2001年 28653 12669 4817 140603 3.43% 1110.2 2000年 30412 16627 9083 135786 6.69% 1005.6 1999年 31610 20569 14726 133013 11.07% 735.6 1998年 26020 16511 11607 94887 12.23% 574.5 1997年 25242 18110 16952 65761 25.78% 503.6 1996年 18567 13253 11502 62608 18.37% 438 15914 7543 3297 143899 2.29% 692.6

10.对以下某公司的资产负债表进行比较分析和结构分析。

某公司资产负债表

单位：万元

资产 流动资产 其中：速动资产 固定资产净值 无形资产 总计 期初 35 8 22 33 90 期末 负债及所有者权益 期初 15 25 50 10 -10 90 期末 19 21 60 0 -20 80 30 流动负债 5 长期负债 20 股本 30 资本公积 未分配利润 80 总计

11.某企业2010年营业收入2000万元，营业成本1200万元，营业税金及附加150万元，三项期间费用合计250万元，资产减值损失100万元，公允价值变动净收益200万元，投资收益400万元，营业外收入180万元，营业外支出230万元，所得税费用300万元。计算企业的营业利润、利润总额和净利润。

12.某公司的2009年度和2010年度的利润表如下： 利润表

单位：千元

项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资净收益 2010年度 964063 832702 9550 13896 66577 33412 45575 -339 2009年度 784126 771851 6201 14550 51597 30039 765 1466 13

二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税（30%） 四、净利润 -37988 69877 5455 26434 7930 18504 -89411 73193 9272 -25490 -25490 要求：

（1）分析企业本期利润表项目比上期增减变动情况。 （2）对企业利润结构进行分析。 （3）评价企业经营成果。

13.某企业2010年的利润总额是30万元，营业收入净额为150万元，资产负债表上列示的年初总资产为180万元，年末总资产为220万元，该企业的所得税税率为30%，该企业2010年共发生利息费用2万元。要求计算企业2010年的以下指标：总资产报酬率、总资产周转率、销售净利率。

14.已知某企业2010年的财务报表的有关数据如下：

资产负债表：资产总额为2000万元，负债总额为1060万元，所有者权益期初数880万元。 利润表：营业收入为3000万元，营业成本为2644万元，营业利润为306万元，利润总额为203万元，净利润为136万元。

此外，企业不存在销售折让、折扣、退回，无优先股，普通股股数为400万股，市价为608元。

根据以上数据，分别计算如下指标：权益乘数、销售净利率、成本费用利润率、净资产收益率、每股收益、市盈率。

15.已知某公司2010年会计报表的有关资料如表1所示。

表1

单位：万元

资产负债表项目 资产 负债 所有者权益 利润表项目 营业收入净额 净利润 年初数 8000 4500 3500 上年数 （略） （略） 6000 4000 本年数 20000 500 年末数 10000 要求：（1）计算杜邦财务分析体系中的下列指标：净资产收益率、总资产净利率、销售净利率、总资产周转率、权益乘数。

（2）用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间的关系式，并用本题数据加以验证。

16.某企业上年存货平均用额为150000元，流动资产平均占用额为300000元，本年存货平均占用额为180000元，流动资产平均占用额为450000元，产品营业收入净额上年为210000元，本年为360000元。计算流动资产周转率和存货周转率。

17.光华公司2006年度主营业务净利率为16%，总资产周转率为0.5，权益乘数为2.2，净资产收益率为17.6%。光华公司2007年度营业收入为840万元，利润总额为117.6万元。光华

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公司的资产负债表如表1所示。

表1 光华公司资产负债表

2007年12月31日 单位：万元 资产 流动资产 货币资金 应收账款净额 存货 流动资产合计 固定资产净值 总计 年初 100 120 230 450 950 1400 年末 负债及所有者权益 流动负债合计 90 长期负债合计 180 负债合计 360 所有者权益合计 630 770 1400 总计 年初 450 250 700 700 1400 年末 300 400 700 700 1400 要求： （1）计算2007年末速动比率、资产负债率和权益乘数。

（2）计算2007年总资产周转率、主营业务净利率和净资产收益率。

（3）分析主营业务净利率，总资产周转率和权益乘数变动对净资产收益率的影响。 17.某企业流动负债为200万元，流动资产为400万元，其中：应收票据50万元，存货90万元，预付账款9万元，应收账款200万元。要求计算该企业的流动比率和速动比率。 18.某公司财务报表中部分资料如下：

货币资金 150000 固定资产 425250 赊销收入净额 1500000 净利润 75000 速动比率 2 流动比率 3 应收账款周转天数 40天

假设该企业的速动资产由货币资金和应收账款组成，总资产由流动资产和固定资产组成。

要求计算以下指标：应收账款、流动负债、流动资产、总资产、资产净利率。 19.某公司2010年财务报表资料如表1所示。

表1 某公司资产负债表

2010年12月31日 单位：万元 资产 流动资产 货币资金 应收账款净额 存货 预收账款 流动资产合计 固定资产净额 总计 年初数 50 60 92 23 225 475 700 年末数 负债及所有者权益 年初数 45 30 30 105 245 350 350 350 700 年末数 65 45 40 150 200 350 350 350 700 应付账款 45 应付票据 90 其他流动负债 144 流动负债合计 36 长期负债 315 负债合计 385 实收资本 所有者权益合计 700 总计 该公司2009年度主营业务净利润率为16%，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.5，净资产收益率为20%，2010年营业收入为350万元，净利润为63万元。 要求：（1）计算公司2010年年末流动比率、速动比率、资产负债率和权益乘数。

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（2）计算公司2010年总资产周转率、销售利润率、净资产收益率。

20.已知甲公司，从2007年到2010年的净利润分别为180、200、220、250万元，2007年到2010年的股东权益净额分别为1400、1800、2100、2450万元，请计算甲公司股东权益增长率，并根据股东权益增长率的直接影响因素分析其变化的原因。

21.已知乙公司2007、2008、2009、2010年的资产总额分别为200、296、452、708万元，四年的负债总额分别为78、120、179、270万元，要求分析乙公司的资产增长能力。 22.已知ABC股份有限公司2008、2009、2010年的简要报表如下：

ABC股份有限公司简要报表

单位：万元 项目 资 产 负 债 表 利 润 表 资产总额 流动资产 固定资产 负债及所有者权益 负债 所有者权益 营业收入 营业利润 净利润 2008年 702 631 64 702 488 214 501 129 36 2009年 1973 838 1110 1973 706 1267 799 156 58 2010年 2261 1071 1073 2261 1052 1209 1478 274 74

要求：

（1）根据表中有关数据计算各个重要项目的增长率：股东权益增长率、资产增长率、销售增长率、净利润增长率，并作简要分析。

（2）分析ABC股份有限公司的整体增长能力。

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（2）计算公司2010年总资产周转率、销售利润率、净资产收益率。

20.已知甲公司，从2007年到2010年的净利润分别为180、200、220、250万元，2007年到2010年的股东权益净额分别为1400、1800、2100、2450万元，请计算甲公司股东权益增长率，并根据股东权益增长率的直接影响因素分析其变化的原因。

21.已知乙公司2007、2008、2009、2010年的资产总额分别为200、296、452、708万元，四年的负债总额分别为78、120、179、270万元，要求分析乙公司的资产增长能力。 22.已知ABC股份有限公司2008、2009、2010年的简要报表如下：

ABC股份有限公司简要报表

单位：万元 项目 资 产 负 债 表 利 润 表 资产总额 流动资产 固定资产 负债及所有者权益 负债 所有者权益 营业收入 营业利润 净利润 2008年 702 631 64 702 488 214 501 129 36 2009年 1973 838 1110 1973 706 1267 799 156 58 2010年 2261 1071 1073 2261 1052 1209 1478 274 74

要求：

（1）根据表中有关数据计算各个重要项目的增长率：股东权益增长率、资产增长率、销售增长率、净利润增长率，并作简要分析。

（2）分析ABC股份有限公司的整体增长能力。

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