财务审计教学大纲2015-2016年度第一学期资料

《财务审计》教学大纲

课程名称：财务审计 制定部门：会计系 执 笔 人：许杰慧 审 阅 人：程培先

河北金融学院教务处制

2015年 2 月

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制（修）订说明

为更好的实现审计专业人才培养目标的要求，按照学院、教务处及系部的相关规定，制订了《财务审计》教学大纲。本大纲是制定《财务审计》教学计划，编写财务审计教案，组织财务审计教学的依据。本次教学大纲修订针对培养方案的要求，课程整体结构设计着眼于应用型人才培养目标、完善学生应具备的知识结构和能力素质结构。

河北金融学院

会计系 2015 年 2 月

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目 录

一、课程基本信息…………………………………………………………1 二、课程定位和教学目标………………………………………………1 三、学时分配表……………………………………………………………1 四、 课内实践教学要求 ……………………………………………………2 五、课程教学内容 ……………………………………………………… 2 六、考核方式与标准………………………………………………………11 七、推荐教材………………………………………………………………11

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一、课程基本信息（宋体、四号、加粗，下同）

课程编码：b30244042 课程类别：专业必修课 学 时：4 学 分：4

先修课程：基础会计、中级财务会计、高级财务会计、审计原理 后续课程：审计综合实训 执笔人：许杰慧 审阅人：程培先

二、课程定位和教学目标

课程定位：本课程属于专业课，是专业主要课程，在审计学人才培养中占据非常重要的作用。财务审计课程在审计学原理的基础上，主要通过实务过程讲解，使学生明白具体审计思路和审计程序，为后续审计综合实训垫定理论基础。

教学目标：学生通过学习该课程后，在思想上明确了民间审计的理念，知识上深度把握了审计重要性、审计风险、审计证据、审计目标等概念，部分案例教学和实训练习有效提升了学生动手操作的能力，尤其是具体项目的审计实施过程。基本上达到学生运用基本理论和基本实务，展开具体的浅显的审计实务工作。

三、学时分配表

次目 第一部分 第二部分 第三部分 第四部分 第五部分 内 容 销售与收款业务循环审计 购货与付款业务循环审计 存货与仓储业务循环审计 筹资与投资业务循环审计 货币资金与其他项目的审计

学 时 23 17 15 2 11 四、课内实践教学要求

本课程要求学生在掌握审计的基本理论、基本方法的基础上，能够将所学理论知识应用到实务中，注重培养学生分析问题、判断问题、解决问题的能力，因此在课内安排了一定的实践教学环节，如案例分析、实训、课后作业等以达到本课程的教学目的。具体实践教学环节的要求及内容体现在课程教学计划中。

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五、课程教学内容

第一部分 销售与收款业务循环审计

教学目的与要求：

通过本部分的学习，使学生了解销售与收款循环的主要业务活动；理解销售与收款循环的内部控制；掌握销售与收款循环的控制测试和实质性程序；运用审计学原理及销售与收款循环审计程序等知识，培养学生动手操作主营业务收入、应收账款项目的实质性分析能力，动手查阅与收入、应收账款、坏账准备等项目相关会计凭证、明细表、科目汇总表的操作能力。

教学重点：

1.销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录； 2.销售交易控制测试；

3.营业收入、应收账款项目的实质性程序。 4.主营业务收入与应收账款常见的舞弊信号 教学难点：

营业收入与应收账款的实质性分析 教学内容和要点：

1.了解应收票据、长期应收款、预收账款、应交税费、营业税金及附加、销售费用项目的审计目标

1.1了解销售与收款循环的主要业务活动，包括接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单装供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、办理和记录现金、银行存款收入、办理和记录销售退回、销售折扣与折让、注销坏账、提取坏账准备

1.2了解应收票据、长期应收款、预收账款、应交税费、营业税金及附加、销售费用项目的审计目标.

2.理解销售与收款循环的内部控制，按照内部控制五大要素体现该环节的相关内部控制。

2.1适当的职责分离 2.2正确的授权审批 2.3充分的凭证和记录 2.4凭证的预先编号 2.5按月寄出对账单 2.6内部核查程序

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3.掌握销售与收款循环的控制测试和实质性程序 3.1销售与收款循环的审计目标 3.2销售与收款循环的关键控制点 3.3销售与收款循环的控制测试 3.4销售与收款循环的实质性程序

3.4.1主营业务收入项目的审计目标和实质性程序 3.4.2应收账款项目的审计目标和实质性程序 3.4.3坏账准备项目的审计目标和实质性程序 3.4.5收入和应收账款常见的舞弊信号

4.运用主营业务收入、应收账款项目实质性程序培养学生查阅会计凭证、财务报表的钩稽关系能力，动手实际操作的能力。

教学方法与手段：课堂讲授、专题讨论；多媒体教学，实训练习，案例讨论。 考核的主要知识技能：分类循环审计模式，如何覆盖财务报表，报表项目的具体分配；销售与收款循环的审计目标，销售与收款循环控制测试的方式方法；主营业务收入实质性程序步骤及包含内容，尤其是完整性、发生性、截止性测试；主营业务收入明细表的编制及分析；主营业务收入常见的舞弊信号及分析思路；应收账款的审计目标；应收账款明细表、账龄分析表的编制及分析；应收账款取证方式-函证的目的、对象及方式、控制措施；坏账准备与应收账款项目的关联性；主营业务收入、应收账款、坏账准备项目出现问题具体的审计调整分录的编制。

第二部分采购与付款循环审计

教学目的与要求：通过本部分的学习，使学生了解采购与付款循环的特性；理解购货与付款循环内部控制及控制测试；掌握购货与付款循环涉及报表项目的实质性程序；培养学生动手对固定资产、应付账款项目的实质性程序的操作能力；

教学重点：

1.该循环涉及的主要业务活动 2.购与付款内部控制规范

3.应付账款的实质性分析程序和函证 4.固定资产的实质性分析程序 教学难点：

1.固定资产期初余额的审计

2.应收账款函证和应付账款函证的区别

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教学内容：

1.了解采购与付款循环的特性；了解预付账款、应付票据、在建工程、长期应付款等相关项目的审计目标。

1.1采购与付款循环的主要业务活动，包括请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收的商品存货、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金、银行存款支出

1.2采购与付款循环涉及的主要凭证与会计记录，包括请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、库存现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单

2.理解采购交易的内部控制、控制测试 2.1理解采购交易的内部控制 2.2理解固定资产的相关内部控制 2.2.1固定资产的预算制度 2.2.2授权批准制度 2.2.3账簿记录制度 2.2.4职责分工制度

2.2.5资本性支出的收益性支出的区分制度 2.2.6固定资产的处置制度 2.2.7资产的定期盘点制度 2.2.8固定资产的维护保养制度。 2.3采购与付款循环的控制测试 2.3.1请购商品或劳务控制测试 2.3.2订购商品或劳务控制测试 2.3.3货物验收控制测试 2.3.4应付账款控制测试 2.3.5实务内部控制控制测试 2.3.6付款业务内部控制的相关测试

2.4理解固定资产内部控制的关键控制点，主要的控制测试 3.掌握采购与付款循环的实质性程序 3.1掌握固定资产的审计目标

3.2掌握固定资产和累计折旧的实质性程序 3.3掌握应付账款的审计目标

3.4掌握应付账款的实质性程序，重点掌握函证取证手段 3.5掌握固定资产虚增、虚减常见的舞弊现象

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3.6掌握应付账款虚增、虚减常见的舞弊现象

4.运用采购与付款循环所学控制测试、固定资产和应付账款的实质性程序 理论知识，通过对固定资产和应付账款项目审计的实训练习，掌握两个项目的实质性程序，强化学生动手操作查阅凭证、会计报表，编制审计工作底稿的基本的审计业务能力。

教学方法与手段：课堂讲授、专题讨论；多媒体教学，实训练习，案例讨论。 考核的主要知识技能：采购与付款业务循环的的审计目标，采购与付款业务循环控制测试的方式方法；固定资产实质性程序步骤及包含内容，尤其是完整性、发生性、截止性测试；固定自房产明细表的编制及分析；固定资产常见的舞弊信号及分析思路；应付账款的审计目标；应付账款明细表、账龄分析表的编制及分析；应付账款取证方式-函证的目的、对象及方式、控制措施；坏账准备与应收账款项目的关联性；固定资产、应付账款项目出现问题具体的审计调整分录的编制。

第三部分存货与仓储循环审计业务

教学目的与要求：通过本部分的学习，使学生了解存货与仓储业务循环的特性；理解存货与仓储业务循环内部控制及控制测试；掌握存货与仓储业务循环涉及报表项目的实质性程序；培养学生动手对存货、主营业务成本项目的实质性程序操作能力；

教学重点：

1.该循环涉及的主要业务活动 2.存货与仓储循环内部控制规范 3.存货的实质性分析程序 4.主营业务成本的实质性分析程序 教学难点：

1.固定资产期初余额的审计

2.应收账款函证和应付账款函证的区别 教学内容：

1.了解存货与仓储业务循环的特性

1.1解存货与仓储业务循环涉及的主要凭证与会计记录

包括生产指令、领发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账

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1.2了解存货与仓储业务循环涉及的主要业务活动 1.2.1计划和安排生产 1.2.2发出原材料 1.2.3生产产品 1.2.4核算产品成本 1.2.5储存产成品 1.2.6发出产成品

2.理解存货与仓储业务循环的内部控制和控制测试 2.1理解存货与仓储业务循环的内部控制 2.2理解存货与仓储业务循环的控制测试 2.2.1存货实物流转的控制测试

2.2.2存货价值流转的控制测试，包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用、生成成本在档期完工产品与在产品之间分配的控制测试

3.掌握生产与存货的实质性程序

3.1存货的实质性程序，重点掌握监盘存货计划、程序、计价测试、截止测试 3.2主营业务成本的实质性测试程序，重点掌握生产成本与主营业务成本倒轧表

3.3掌握存货常见的虚增、虚减现象

4. 运用存货与付款循环所学控制测试及实质性程序 理论知识，通过对存货项目审计的实训练习，掌握存货项目的实质性程序，强化学生动手操作查阅凭证、会计报表，编制审计工作底稿的基本的审计业务能力。

教学方法与手段：课堂讲授、专题讨论；多媒体教学，实训练习，案例讨论。 考核的主要知识技能：存货与仓储业务循环的的审计目标，存货与仓储业务循环控制测试的方式方法；存货监盘审计工作底稿的编制，及存货监盘过程中舞弊问题的分析能力，存货虚增、虚减审计调整分录的编制。

第四部分筹资与投资循环审计业务

教学目的与要求：通过本部分的学习，使学生了解筹资与投资业务活动的特性；了解筹资与投资循环所涉及的凭证、会计记录、主要业务活动；理解筹资与投资业务循环的审计目标；熟悉筹资与投资业务循环涉及的财务报表相关项目及勾稽关系。

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教学重点：

1.筹资与投资业务循环涉及的主要业务活动 2.理解筹资与投资业务循环的审计目标

3.熟悉筹资与投资业务循环涉及的财务报表相关项目及勾稽关系。 教学内容：

1.了解筹资与投资业务活动的特性

1.1筹资与投资业务循环涉及的主要业务活动 1.1.1筹资所涉及的主要业务活动 1.1.2投资所涉及的主要业务活动

1.2筹资与投资业务循环涉及的凭证与会计记录 1.2.1筹资活动的凭证和会计记录 1.2.2投资活动的凭证和会计记录 2.了解筹资与投资业务活动的审计目标

3. 熟悉筹资与投资业务循环涉及的财务报表相关项目及勾稽关系。

教学方法与手段：课堂讲授、多媒体教学。

考核的主要知识技能：筹资与投资业务循环涉及的主要业务活动

第五部分货币资金与其他项目审计

教学目的与要求：了解库存现金、银行存款的控制测试；掌握货币资金的内部控制内容、掌握库存现金的实质性程序、掌握银行存款的实质性程序；运用库存现金项目审计理论知识，掌握库存现金监盘、银行存款实质性分析具体审计程序，培养学生动手操作编制审计工作底稿的能力。

教学重点：

1.货币资金的内部控制 2.库存现金的监盘 3.库存现金盘点表的编制 4.银行存款的函证 教学难点：

货币资金与其他各循环之间的关系 教学内容：

1.了解货币资金的特点、相关凭证和会计记录；了解特殊项目的审计目标 1.1了解货币资金的特点、熟悉货币资金会计凭证

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1.2了解特殊项目的审计目标 1.2.1期初余额的审计目标 1.2.2会计估计的审计目标 1.2.3关联方的审计目标 1.2.4期后事项的审计目标 1.2.5持续经营假设的审计目标 2.理解货币资金内部控制测试 3.掌握货币资金的实质性程序 3.1掌握库存现金的审计目标

3.2掌握库存现金的实质性程序，重点掌握库存现金的盘点 3.3掌握银行存款的审计目标

3.4掌握银行存款的实质程序，重点掌握银行存款余额调节表及函证 4.运用货币资金理论知识，培养学生库存现金盘点动手操作能力，培养学生银行存款发函、回函、整理函信等处理能力及审计工作底稿的编制能力。

教学方法与手段：课堂讲授、专题讨论；多媒体教学，实训练习，案例讨论。 考核的主要知识技能：库存现金和银行存款的审计目标；库存现金盘点的注意事项；银行存款函证控制；特殊项目审计目标。

六、考核方式与标准

考核方式：该课程采取闭卷笔试的形式进行考核。

考核标准：该课程是审计专业的专业基础课，也是会计专业的专业课程，强调学生对财务报表组成项目进行审计的基本思路、程序、方法的掌握，注重培养学生的分析问题、思考问题的能力及审计基本技能操作能力，强调理论与实务的结合，选用的是注册会计师全国统一考试审计教材。本课程每周四课时，在审计、会计人才培养方案中有非常重要的地位作用。在考核时依据教学大纲要求，以大纲要求作为考核范围，以案例分析为主，侧重考察学生的实际操作能力，难易适中，考试时间为120分钟

1.平时成绩：依据平时作业、课堂表现、平时小测、出勤情况等综合打分，占30%；

2.期末考试成绩：采取闭卷笔试方式，期末试卷成绩占70%。

七、推荐教材及参考书目

1. 推荐教材

（1）孙合珍，李小娟主编．审计学.清华大学出版社，2013.7出版； （2）注册会计师编审委员会主编．审计.中国财政经济出版社，2014。

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2．参考书目

（1）《审计：增信服务与风险（第三版）（三友会计译丛）》，东北财经大学出版社有限责任公司；

（2）当代审计学：真实的问题与案例（第5版）》，经济科学出版社；（美）克纳普 著，孟焰 等译

（3）《内部审计——怎样才能有所作为》，经济科学出版社；袁小勇 （4）《审计研究前沿（第二版）》，上海财经大学出版社有限公司；徐政旦，谢荣，朱荣恩.唐清亮 主编

（5）《制度环境与审计独立性：来自中国证券市场的经验证据》，东北财经大学出版社；陈小林 著

（6）《注册会计师审计报告虚假陈述民事责任研究》，中国财政经济出版社；蒋尧明 著

（7）《中国审计市场结构研究》，东北财经大学出版社；徐正刚 著 （8）《审计市场：产业组织视角的分析》，上海财经大学；李眺 著 （9）《非审计服务对中国上市公司审计独立性的影响研究》，西南交通大学出版社；陈丽蓉 著

（10）《审计师选聘权与独立性》，上海三联书店；张阳 著

（11）《审计报告理论与范例（中国注册会计师实务丛书）》，东北财经大学出版社有限责任公司；朱锦余，陈红 编著

（12）《内部控制与内部审计》，经济科学出版社；上海国家会计学院 主编 （13）《政府审计》，格致出版社；张庆龙 主编

（14）《注册会计师审计经典案例教程》，清华大学出版社；颜晓燕，朱清贞，陈福庭 编著

（15）《内部审计学》，中国时代经济出版社；时现主编 （16）参考网站：

http://www.ciia.com.cn 中国内部审计师协会 http://www.e521．com/ckwk/shenji 中华财会网 http://bbs.iaudit.cn/index.asp 中国审计论坛 http://www.iaudit.cn/ 中国审计网

http://www.cicpa.org.cn/ 中国注册会计师协会

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/y48.html