-应收账款管理毕业论文

I

目录

1前言 ................................................... 3

1.1研究目的与意义 .............................................. 3

1.1.1研究的目的 ............................................ 3 1.1.2研究的意义 ............................................ 3 1.2国内外相关研究文献综述 ...................................... 3

1.2.1国外相关研究现状文献综述 .............................. 3 1.2.2国内相关研究现状文献综述 .............................. 4 1.3研究内容及方法 .............................................. 5

2A应收账款管理现状及问题 ................................. 5

2.1A公司概况 ................................................... 5 2.2A公司应收账款管理现状 ....................................... 5

2.2.1应收账款余额占流动资产比重大 .......................... 5 2.2.2逾期应收账款在逐年增加 ................................ 6

3A应收账款管理存在的问题 ................................. 6

3.1应收账款逾期金额占应收账款总额比重大 ................................................. 7 3.2应收账款回收速度慢 ..................................................................................... 7 3.3应收账款的账龄长 ......................................................................................... 8

4A应收账款管理原因分析 ................................... 9

4.1没有建立完善的信用管理体系 .................................. 9

4.1.1没有对进行客户资信调查和评估 .......................... 9 4.1.2没有规范销售合同的内容 ............................... 10 4.1.3没有规范收账方式 ..................................... 10 4.2没有对应收账款进行跟踪管理 ................................. 10

4.2.1忽视对账单的后期确认 ................................. 10 4.2.2不重视发票回执单的回收 ............................... 11 4.3没有加强账款催收管理 ....................................... 11

1

4.3.1缺乏催收方式 ......................................... 11 4.3.2缺乏坏账评估和申请流程 ............................... 11 4.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善 ......................... 12

5A应收账款管理对策...................................... 12

5.1建立完善的信用管理体系 ........................................................................... 12

5.1.1设立了资信管理部门 ................................... 12 5.1.2规范销售合同的管理 ................................... 12 5.1.3规范收账策略 ......................................... 13 5.2对应收账款进行跟踪管理 ..................................... 13

5.2.1跟踪对账单的后期确认 ................................. 13 5.2.2跟踪发票回执单的回收 ................................. 13 5.3加强账款催收管理 ........................................... 14

5.3.1催收方式和流程 ....................................... 14 5.3.2设立应收账款坏账准金 ................................. 14 5.3.3实施应收账款催收奖惩制度 ............................. 15

6结论语 ................................................ 16 参考文献 ................................................ 16 致谢 .................................... 错误！未定义书签。

2

1前言

1.1研究目的与意义

1.1.1研究的目的

通过对A应收账款管理问题进行研究，提出有效的对策，改善其应收账款管理模式，以期在不减少收入的前提下，调整应收账款的规模，提高企业竞争力。 1.1.2研究的意义

本文对A应收账款管理进行研究，为经营者改善应收账款管理提供依据和对策。

1.2国内外相关研究文献综述

为了分析解决A应收账款管理存在的问题，通过查阅学者、专家的相关文献，对获得的信息加以归纳整理，综述如下。 1.2.1国外相关研究现状文献综述

在西方发达国家，应收账款管理早已作为一种重要的管理职能被广泛认可和应用。

RATTACHUT TANGSUCHEEVA,VITTALDAS PRABHU(2014)认为，正确的估测现金流在不确定的市场环境中是重要的与一种信贷条件，企业为减少其短期债务和破产的风险就要对现金流进行准确的估测。 [1]

SIMON SHORTHOSE(2013)认为，企业为了保证企业的收益，需要与客户建立信任和相互尊重，同时建立应收账款监控体系，有助于收回应收账款的。[2]

从国外研究来看，虽然国外对与应收账款管理的研究趋于领先地位，但是由于资本主义本身所存在的问题和弊端，商业模式和金融创新形式过于活跃，信用监管不严密。

3

1.2.2国内相关研究现状文献综述

国内关于企业应收账款管理的理论研究起步较晚,为了促进我国应收账款管理的进步，国内学者结合企业业务实际进行研究和讨论应收账款管理，并取得较大的发展。

陈菁菁、刘晋（2015）认为，不合理地增加应收账款，会导致企业赊销严重和难以催收欠款。其研究指出，企业存在应收账款的日常管理不规范、企业法律意识淡薄等问题，并提出企业需通过建立应收账款管理机制来保证企业运营安全。[3]

罗冰洁（2015）认为，企业应定期编制账龄分析表，建立坏账准备制度，确定合理的收账政策，以加强应收账款催收力度。 [4]

黄建斌（2015）分析了制造业企业应收账款的必要性，并指出其存在依据不足、应收滞期甚至虚假等问题，进而提出相关的应收账款管理对策来避免企业经营风险。[5]

董全娜（2015）指出在确保企业赊销策略优势的前提下，通过加强企业应收账款管理，严格坏账核销制度，让企业走上可持续发展的道路。[6]

刘晓红（2014）认为，通过应收账款的缩短回收期限来降低风险，如果企业不重视应收账款的管理，那么应收账款会增加企业经营风险。[7]

林伟桢（2014）指出，制造业企业应收账款出现了不合理的占用，导致企业产生坏账损失和加重企业负担。其研究认为，选择切实符合企业情况的应收账款管理办法，有助于企业获利能力的提高。[8]

韩英（2014）针对企业应收账款管理岗位职能上存在的不足，提出需提高坏账防范意识，严管应收账款，增强现金流的回收，以降低企业的损失。[9]

朱霜（2014）认为，运用账龄分析法可以对不同经济情况的客户企业进行分析和评估坏账准备，从而确定收回款项的机率和催收的方式。[10]

国燕萍，郭黎（2013）认为，如果不能及时收回应收账款，企业必须替购买

[11]

者垫支各种税费，给自身财务带来压力。因此，需选择有利的货款结算方式。。

唐丽艳（2012）认为，应收账款的回收期限关系着企业的现金流量周转速度, 影响到企业资金周转和经济效益。[12]

综上所述，国外学者认为需要更好地去完善信用制度，而国内学者认为企业要改善应收账款的回收制度，在保证收回款项的前提下，发生的应收账款能给企

4

业带来销售收入的增加，否则只会给企业带来更多的坏账风险。

1.3研究内容及方法

本文主要的研究内容是以A为研究对象，调查其应收账款管理现状，探讨其应收账款管理中存在的问题，分析其应收账款管理存在问题的原因，提出改善该公司应收账款管理问题的对策。

本文主要的研究方法有案例法，文献资料法，对比法和实践与理论相结合的方法。

2A应收账款管理现状及问题

2.1A公司概况

A，简称A公司，成立于2010年。公司位于广东省惠州市博罗县徐田村，是一家专业生产纸箱和彩盒的制造型企业。A目前拥有加工设备12台，厂房占地1，000平方米，以人工劳动力为主进行加工产品。公司奉行“以质为本，以客为尊”的经营理念。

2.2A公司应收账款管理现状

A有限公司规模小，以人工劳动力为主，技术相对落后，公司发展缓慢，为了获得更多的购货方，增加销售收入，提高企业经营水平，对应收账款的管理并不严格，从而造成公司应收账款占流动资产比重大和应收账款逾期金额在逐年增加。

2.2.1应收账款余额占流动资产比重大

应收账款余额占流动资产比重是公司资产占用情况的主要指标，其比重越大，说明应收账款占用公司资金的情况越严重，会影响公司的资金周转，不利于公司的未来发展。

针对A公司2013-2015年应收账款余额占流动资产比重的数据如表2-1所示。应收账款余额占流动资产的比重一直在10%以上，从2013年的15.82%到2015年的55.78%，呈逐年增长趋势。

表2-1 公司应收账款余额占流动资产百分比表

年份

应收账款余额（元）

5

流动资产（元） 比重（%）

2013 2014 2015

8350.6 26927.79 68238.44

52779.4 77654.8 122341.36

15.82 34.68 55.78

由表2-1数据可知，到2015年为止应收账款占用A公司大量的流动资金，从而导致公司资金周转困难，不利于公司的生产与发展。 2.2.2逾期应收账款在逐年增加

当应收账款数额较大时，逾期金额无法收回的可能性也会变大,这种因为无法收回欠款而带来的损失就叫做坏账成本，会影响公司的发展。为了了解A公司逾期应收账款的金额状况，对2013年-2015年期间应收账款销售收入与逾期应收账款的金额状况进行了数据分析，如表2-2所述：

表2-2 2013年-2015年期间应收账款销售收入与逾期应收账款的金额状况 单位:元

项目 销售收入 应收账款 逾期金额

2013年 179789.83 8350.6 1986.08

2014年 348391.92 26927.79 8350.6

2015年 450984.29 68238.44 34074.01

根据表2-2的数据，2013年销售收入有179789.83元, 逾期金额占应收账款总额的23.79%；2015年公司的销售收入为450984.29元，逾期金额占应收账款总额的49%。从数据可以看出，2013年至2015年，A公司销售收入增长了2.5倍，而应收账款增长了8倍，同时，逾期金额占应收账款总额的比重也在逐年增加。虽然销售收入在逐年增长，但是应收账款增长速度更快，使得账款的拖欠越来越严重,导致越难收回应收账款，造成经营现金流量短缺,仍严重影响公司对其他项目的投资和公司未来的可持续发展。

3A应收账款管理存在的问题

在我国，大部分中小型制造企业存在着赊销行为，其中一部分企业在应收账款管理方面出现较为严重的问题。通过对A公司的调查，发现其同样存在着许多应收账款方面的问题。

6

3.1应收账款逾期金额占应收账款总额比重大

A公司规模较小，应收账款逾期金额不断在累积，使得逾期金额越来越高，增大了公司存在坏账风险的可能性。由于对应收账款进行账龄分析尤为重要，A公司通过账龄分析，了解公司应收账款情况，对于应收账款逾期金额占其总额比重大的应收账款，公司可以进行重点的审查。A公司应收账款逾期金额占其总额比重分析如下表3-1：

表-1公司2013-2015年逾期金额占应收账款总额比重分析表

项目 2013 2014 2015

逾期金额 1986.08 8350.6 34074.01

应收账款 8350.6 26927.79 68238.44

比重 23.78% 31.01% 49.93%

通过表3-1可以看到A公司2013年-2015年逾期金额占当年应收账款总额的比重分别为23.78%，31.01%，49.93%。其应收账款余额状况并不理想，逾期金额比重在逐年增大，说明公司没有对进行客户资信调查和评估，没有规范销售合同的内容和没有规范收账方式导致逾期金额在不断增加。因此，A公司需要通过建立完善的信用管理体系来应收账款的管理，从而达到降低逾期金额比重的目的。

3.2应收账款回收速度慢

应收账款周转率和周转天数是应收账款管理得一个很重要的指标。公司应收账款周转率高，减少使得收账费用，从而加快资产流动，增强偿债能力。应收账款实际收回天数超过规定的应收账款回收天数，就表明了客户拖欠账款时间长，资信度低，增大了坏账发生的风险。从另一方面看，如果公司的应收账款周转天数过少，则表明公司奉行较紧的信用政策，有可能因此不适当地减少了部分营业收入。A三年应收账款平均回收期及相关数据如表3-2：

表3-2A2013年-2015年应收账款平均回收期 年份

2013

7

2014 2015

主营业务收入（元） 期初应收账款余额（元） 期末应收账款余额（元） 应收账款周转天数（天） 应收账款周转率（次）

179789.83 2329.08 8350.60 10.69 33.67

348391.92 12350.60 26927.79 20.29 17.74

450984.29 46927.79 68238.44 45.97 7.83

根据表3-2，A公司2013年的应收账款周转率为33.67次，2015年为7.83次。明显地看出A的应收账款周转率呈现下降趋势，公司的变现能力降低，增大了应收账款回收风险。公司应收账款周转天数在2013年至2015年这三年间，增加了25.84天，表明资金被拖欠时间长，回收速度减缓,增加了存在坏账风险的可能性。A公司可以通过对应收账款进行跟踪管理，来加快应收账款的回收速度，以保证公司的资金周转。

3.3应收账款的账龄长

根据国际上的规定，一般把账龄在一年以上的应收账款就被认为是坏账，一年以上的应收账款理应冲销。如果一家公司存在着大量的应收账款的账龄是在一年以上，那么即使其维持着账面上的盈利，也有可能是一家亏损的公司。应收账款的账龄越长，越有可能发生坏账损失。A公司逾期的应收账款不断在累积，公司的资产越来越严峻。通过对公司2015年应收账款账龄分析，得出以下表3-3数据：

表3-3A2015年应收账款账龄分析表

账龄 未到期 逾期1-3个月 逾期3-6个月(含6个月) 逾期6-12个月(含12个月) 逾期1-3年(含三年) 逾期3年以上

合计

金额(元) 34164.43 9045.20 4589.60 2628.22 7330.39 10480.6 68238.44

比重% 50.1% 13.26% 6.70% 3.85% 10.74% 15.35% 100.00%

8

由表3-3数据可知，未到期的应收账款金额虽占总金额的一半，但逾期三个月以内的金额占应收账款总额的13.26%，有较大可能将其收回，但是收回该部分的应收账款会产生应收账款回收费用，导致公司成本的增加；逾期三到十二个月的金额占应收账款总金额的10.55%，这部分很有可能不能全额收回，丧失了流动性，变现能力相对较差；而逾期金额在一年以上的应收账款所占比重为26.09%，这部分被认为是坏账理应冲销。然而A公司并没有对应收账款进行坏账计提，因此对于理应冲销的坏账并没有进行冲销，而是长期挂账，造成账面盈利的假象。

4A应收账款管理原因分析

一般而言，应收账款可以被认为是公司给购买方的一项无偿的贷款，如果购买方只是拖欠货款，给公司带来的损失也就相对较低，但是一旦转为了坏账，那么公司的收益就一定会减少。因此，我们需要重视应收账款的回收问题并对在应收账款管理方面存在的问题的原因进行分析。

4.1没有建立完善的信用管理体系

4.1.1没有对进行客户资信调查和评估

由于A公司的规模小，客户资信调查和评估不完善，没有对所有合作的客户的经济实力和信用度进行全面的调查和评价，只对部分客户进行过走访，也因缺乏财务评估工具不能对客户进行财务方面的定量和定性分析，更多的是靠谈话愉悦程度、印象好坏做出客户是否值得合作的结论，对这些客户是否能够及时或全额收回欠款并不了解。

在双方的合作过程中，尤其是面对某些客户长时间拖欠货款金额的情况时，营业员给出的答复一般是两种，一种是正在催讨等待回复，另一种是客户倒闭或不认账。公司没有专门负责的人员进行追讨，销售部门和财务部门的人员对客户的情况也不了解无法判断是否属于本职工作也不会实时催讨，因此往往这些欠款会被长期累积拖欠，而公司却无能为力。

A公司在与客户合作前没有对客户的信用评级指标、授信标准、信用审批流程的监管和防范，欠款时没有真正了解客户欠款的原因，这些都给公司应收账款管理带来了极大的困难。

9

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/y1oa.html