第二章1 执业规范体系

第二章

[本章学习目的]1.掌握注册会计师执业准则体系框架。 2.理解审计职业道德规范的内容与要求。 3.理解审计独立性的含义。 4.掌握审计质量控制准则基本内容。

本章主要内容 第一节 第二节 第三节 审计准则 审计职业道德 质量控制准则

第一节 审计准则一、审计准则的含义及其作用怎么做？ 什么样 的人做？

审计准则是由审计主管部门制定的，用以规定 审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其 执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。

做得怎么样？

第一节 审计准则 作用可概括为以下几个方面： 1. 有助于实现审计工作的规范化 2. 有助于提高审计工作质量 3. 有助于明确审计责任，维护审计人员的合法权益 4. 有助于增进社会公众对审计工作结果的信任

二、中国注册会计师执业准则基本体系

原来““中国注册会计师独立审 计准则体系” 现在为“中国注册会计师执业准 则体系”。 执业准则体系包括： 鉴证业务准则 相关服务准则 会计师事务所质量控制准则

第一节

执业准则

CPA执业准则体系 2006年2月15日修订和颁布48项CPA职业道德规范(2)

执 业 准 则

CPA业务准则(47)事务所质量控制准则(1)

第一节

执业准则

2010年10月31日，中国注册会计师协会又修订了 其中的38项准则 自2012年1月1日起施行CPA职业道德规范(5)

执 业 准 则

CPA业务准则(50)事务所质量控制准则(1)

中国注册会计师协会制定了《中国注册会计师职业道德 守则》,自2010年7月1日起施行。具体包括：– ◆中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则 – ◆中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架 – ◆中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要 求 – ◆中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立 性的要求 – ◆中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性 的要求

第一节

执业准则概述

CPA业务准则(50) 鉴证业务准则鉴证业务基本准则(1)

相关服务准则(2项)…….

商定程序

代编财务信息

审计准则(44) 审阅准则(1) 其他鉴证业务(2)

第一节 CPA审计准则(44项)

执业准则概述

(一)一般原则与责任(9项) 中国注册会计师审计准则第1101号—— 注册会计师的总体目标和审计工作的 基本要求 中国注册会计师审计准则第1111号—— 就审计业务约定条款达成一致意见 中国注册会计师审计准则第1121号—— 对财务报表审计实施的质量控制 中国注册会计师审计准

则第1131号—— 审计工作底稿 中国注册会计师审计准则第1141号—— 财务报表审计中与舞弊相关的责任 中国注册会计师审计准则第1142号—— 财务报表审计中对法律法规的考虑 中国注册会计师审计准则第1151号—— 与治理层的沟通 中国注册会计师审计准则第1152号—— 向治理层和管理层通报内部控制缺陷 中国注册会计师审计准则第1153号—— 前任注册会计师和后任注册会计师的 沟通

第一节

执业准则概述

(二)风险评估与应对(6项) 中国注册会计师审计准则第1201号—— 计划审计工作 中国注册会计师审计准则第1211号—— 通过了解被审计 单位及其环境识别和评估重大错报风险 中国注册会计师审计准则第1221号—— 计划和执行审计 工作时的重要性 中国注册会计师审计准则第1231号—— 针对评估的重大 错报风险采取的应对措施 中国注册会计师审计准则第1241号—— 对被审计单位使 用服务机构的考虑 中国注册会计师审计准则第1251号—— 评价审计过程中 识别出的错报

(三)审计证据(11项) 中国注册会计师审计准则第1301号—— 审计证据 中国注册会计师审计准则第1311号—— 对存货、 诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据 的具体考虑 中国注册会计师审计准则第1312 号—— 函 证 中国注册会计师审计准则第1313号—— 分析程序 中国注册会计师审计准则第1314号—— 审计抽样 中国注册会计师审计准则第1321号—— 审计会计 估计(包括公允价值会计估计)和相关披露 备注：(第1322号——公允价值计量和披露的审计和第1321号—— 会计估计的审计合并)

中国注册会计师审计准则第1323号—— 关联方 中国注册会计师审计准则第1324号—— 持续经营 中国注册会计师审计准则第1331号—— 首次审计 业务涉及的期初余额 中国注册会计师审计准则第1332号—— 期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号—— 书面声明

第一节

执业准则概述

(四)利用其他主体的工作(3项) ★中国注册会计师审计准则第1401号—— 对集团 财务报表审计的特殊考虑 (1401号——利用其他注册会计师的工作) ★中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内 部审计工作 ★中国注册会计师审计准则第1421号——利用专 家的工作

(五)审计结论与报告(5项) 中国注册会计师审计准则第1501号—— 对财务报表形成 审计意见和出具审计报告 中国注册会计师审计准则第1502号—— 在审计报告中发 表非无保留意见 中国注册会计师审计准则第1503号—— 在审计报告中增 加

强调事项段和其他事项段 中国注册会计师审计准则第1511号—— 比较信息：对应 数据和比较财务报表 中国注册会计师审计准则第1521号—— 注册会计师对含 有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任

第一节

执业准则概述

(六)特殊领域审计(10项) ★中国注册会计师审计准则第1601号—— 对按 照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊 考虑 ★中国注册会计师审计准则第1602号——验资 ★中国注册会计师审计准则第1603号—— 对单 一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 ★中国注册会计师审计准则第1604号—— 对简 要财务报表出具报告的业务 ★中国注册会计师审计准则第1611号——商业银 行财务报表审计

第一节

执业准则概述

★中国注册会计师审计准则第1612号——银行间 函证程序 ★中国注册会计师审计准则第1613号——与银行 监管机构的关系 ★中国注册会计师审计准则第1621号——对小型 被审计单位审计的特殊考虑(去掉) ★中国注册会计师审计准则第1631号——财务报 表审计中对环境事项的考虑 ★中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金 融工具的审计 ★中国注册会计师审计准则第1633号——电子商 务对财务报表审计的影响

第一节

执业准则概述

CPA审阅准则(1) ★中国注册会计师审阅准则第2101号—— 财务报表审阅

第一节

执业准则概述

CPA其他鉴证业务准则(2项) ◆中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101号——历史财务信息审计或审阅以外 的鉴证业务 ◆中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3111号——预测性财务信息的审核

第一节

执业准则概述

CPA相关服务准则 ◆中国注册会计师相关服务准则第4101 号——对财务信息执行商定程序 ◆中国注册会计师相关服务准则第4111 号——代编财务信息

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