会计干货之内控百问百答(14)管理制度与内控手册是什么关系

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会计实务-内控百问百答(14):管理制度与内控手册是

什么关系?

背景说明：

实务中经常会遇到企业质疑，我们原来企业的制度建设工作做得很好，有ISO体系文件、制度汇编等手册，我们的这些制度文件是不是内控？为什么一定要编制一本内部控制手册？内部控制手册如果与制度文件不一致，我们怎么执行？ 我的建议：

这些问题的实质就是对管理制度与内部控制，以及制度手册与内部控制手册关系的理解问题。 一、什么是管理制度

对于管理制度这个概念，似乎并没有权威的学术定义。从法律层面上看，我国公司法规定：公司董事会负责制定公司的基本管理制度；经理负责拟订公司的基本管理制度以及制定公司的具体规章。但是，对于哪些属于基本管理制度，哪些属于具体规章，公司法本身也没有给出明确的定义。

ISO质量管理体系将文件分为四级，即一级为质量手册类，二级为制度类，三级为作业指引类（流程），四级为使用表格类。这种分类符合我们经常提到的管理制度化、制度流程化、流程表单化的逻辑。因此，从实务角度看，管理制度可以有广义和狭义两种理解，即广义的管理制度是包括制度、流程和表单在内的管理规范的总和，而狭义的管理制度仅包括其中的制度文件。 二、什么是内部控制

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