自考财务管理学0067 第一章

财务管理学

第一章 财务管理总论

第一节 企业财务管理的概念

企业财务，是指企业财务活动，即企业在生产过程中的资金运动，以及企业财务关系，即企业资金运动所形成的经济关系。

一、企业财务活动存在的客观基础

在企业在生产过程中，客观地存在着一种资金的运动，这同商品经济的存在和发展是分不开的。

资金是财务活动领域的基本细胞。资金从静态看表现为来源，资产表现为占用。

二、企业财务活动的内容

（一） 资金筹集

筹集资金是资金运动的起点，是投资的必要前提。

（二） 资金投放

投资是资金运动的中心环节，它不仅对资金筹集提出要求，而且是决定未来经济效益的先天性条件。

（三） 资金耗费

资金耗费是资金运动的基础环节，资金耗费水平是影响企业利润水平高低的决定性因素。

（四） 资金收入

资金收入是资金运动的关键环节，它不仅关系着资金耗费的补偿，更关系着投资效益的实现。收入的取得是进行资金分配的前提。

（五） 资金分配

资金分配是一次资金运动过程的重点，又是下一次资金运动过程开始的前奏。

资金的筹集和投放，以价值形式反映企业对生产要素的取得和使用；资金的耗费，以价值形式反映企业物化劳动和活劳动的消耗；资金的收入和分配，则以价值形式反映企业生产成果的实现和分配。

三、企业同各方面的财务关系

财务关系，就是指企业在资金运动中与各有关方面发生的经济关系。

（一） 企业与投资者和受资者之间的财务关系

企业与投资者、受资者的关系，即投资与分享投资收益的关系，在性质上属于所有权关系。处理这种财务关系必须维护投资、受资方的合法权益。

（二） 企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系

企业与债权人、债务人、购销客户的关系，在性质上属于债权关系、合同一屋关系。处理这种财务关系，必须按有关各方的权利和义务保障有关各方的权益。

（三） 企业与水务机关之间的财务关系

企业与税务机关之间的财务关系反映的是依法纳税和依法征税的税收权利义务关系。

（四） 企业内部各单位之间的财务关系

企业财务部门同各部门、各单位之间，各部门、各单位相互之间，要发生资金结算关系，它体现着企业内部各单位之间的经济利益关系。处理这种财务关系，要严格分清有关各方的经

济责任，以便有效地发挥激励机制和约束机制的作用。

（五） 企业与职工之间的财务关系

企业与职工之间的结算关系，体现着职工个人和集体在劳动成果上的分配关系。处理这种财务关系，要正确地执行有关的分配政策。

企业资金运动及其所形成的经济关系，就是企业财务的本质。

四、财务管理的内容和特点

财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织企业财务活动、处理企业财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。

根据企业财务活动的内容，企业财务管理的主要内容包括：筹资管理、投资管理、资产管理、成本费用管理、收入和分配管理。此外，还包括企业设立、合并、分立、改组、解散、破产的财务处理。它们是构成企业财务管理的不可分割的统一体。

财务管理的特点具体表现在以下几个方面：

（1）涉及面广。（2）灵敏度高。（3）综合性强。

综上所述，财务管理从包括的内容来看，是企业管理的一个独立方面，从他的特点来看，则是一项综合性的管理工作。搞好财务管理对于改善企业经营管理、提高企业经济效益具有独特的作用。

第二节 财务管理的目标

一、财务管理目标的作用和特征

财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的。研究理财目标最重要的是明确企业全部财务活动需要实现的最终目标。

（一）财务管理目标的作用

财务管理目标的作用可以概括为四个方面：

1、 导向作用。

2、 激励作用。

3、 凝聚作用。

4、 考核作用。

（二）财务管理目标的特征

企业财务管理目标的具有以下特征：

1、 财务管理目标具有相对稳定性。

2、 财务管理目标具有可操作性。

3、 财务管理目标具有层次性。

二、财务管理的总体目标

（一） 经济效益最大化

（二） 利润最大化

（三） 权益资本利润率最大化

（四） 股东财富最大化

（五） 企业价值最大化

综上所述，我国企业现阶段理财目标的可供考虑的选择，实在提高经济效益的总思路下，以履行社会责任为前提，谋求企业权益资本利润率的最优化。

第三节 财务管理的原则

一、资金合理配置原则

二、收支积极平衡原则

三、成本效益原则

四、收益风险均衡原则

五、分级分口管理原则

六、利益关系协调原则

第四节 财务管理的环节

一、财务预测

财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务陈国作出科学的预计和测算。

财务预测环节包括一下工作步骤：

（一） 明确预测对象和目的

（二） 搜集和整理资料

（三） 选择预测模型

（四） 实施财务预测

财务预测的方法有许多种，常用的有定性预测法和定量预测法，前者可分为经验判断法和调查研究法，后者可分为趋势预测法和因果预测法。

二、财务决策

财务决策是根据企业经营战略的要求和国家宏观经济政策的要求，从提高企业经济效益的理财目标出发，在若干个可以选择的财务活动方案中，选择一个最优方案的过程。在市场经济条件下，财务管理的核心是财务决策。

财务决策环节包括以下工作步骤：

（一） 确定决策目标

（二） 拟定备选方案

（三） 评价各种方案，选择最优方案

财务决策的方法，主要有优选对比法和数学模型法，前者有总量对比法、差量对比法、指标对比法等；后者有数学微分法、线性规划法、概率决策法、损益决策法等。

三、财务计划

财务计划是运用科学的技术手段和数学方法，对目标进行综合平衡，制订主要计划目标，拟定增产节约措施，协调各项计划指标。它是落实企业奋斗目标和包子实施的必要环节。财务计划是以财务决策确定的方案和财务预测提供的信息为基础来编制的，它是财务预测和财务决策的具体化、系统化，又是控制财务收支活动、分析生产经营成果的依据。

企业财务计划主要包括：资金筹集计划、固定资产投资和折旧计划、流动资产占用和周转计划、对外投资计划、成本费用计划、利润和利润分配计划。编制财务计划要做好以下工作：

（一） 分析主客观条件，确定主要指标

（二） 安排生产要素，组织综合平衡

（三） 编制计划表格，协调各项指标

财务计划的编制方法，常见的有固定计划法、零基计划法、弹性计划法和滚动计划法。

四、财务控制

财务控制是在生产经营活动的过程中，以计划任务和各项定额为依据，对资金的收入、支出、占用、耗费进行日常的核算，利用特定手段对各单位财务活动进行调节，以便实现计划规定的财务目标。财务控制是落实计划任务、保证计划实现的有效措施。

财务控制要适应管理定量化的需要，抓好以下几项工作：

（一）制定控制标准，分解落实责任

（二）确定执行差异，及时消除差异

（三）评价单位业绩，搞好考核奖惩

财务控制环节的特征在于差异管理，在标准确定的前提下，应遵循例外原则，及时发现差异，分析差异，采取措施，调节差异。常见的财务控制方法有防护性控制、前馈性控制和反馈控制。

五、财务分析

财务分析是以核算资料为主要依据，对企业财务活动的过程和结果进行评价和剖析的一项工作。借助于财务分析，可以掌握各项财务计划指标的完成情况，有利于改善财务预测、决策、计划工作；还可以总结经验，研究和掌握企业财务活动的规律性，不断改进财务管理。 进行财务分析一般程序是：

（一） 搜集资料，掌握情况

（二） 指标对比，揭露矛盾

（三） 因素分析，明确责任

（四） 提出措施，改进工作

财务分析的方法很多，主要的有对比分析法、比率分析法和因素分析法。

研究财务管理环节，要明确它具有如下特征：①循环性。②顺序性。③层次性。④专业性。

第五节 财务管理的体制

企业财务管理体制，是指规范企业财务行为、协调企业同各方面财务关系的制度。企业财务管理体制改革是整个经济体制改革的重要组成部分。

一、企业总体财务管理体制

企业总体财务管理体制是现代企业制度的重要方面，主要是解决企业对外的财务行为和财务管理问题。

二、企业财务分权分层管理

（一）“两权三层”管理的基本框架

对于一个理财猪蹄来说，在所有权和经营权分立的条件下，所有者和经营者对企业财务管理具有不同的权限，要进行分权管理。这就是所谓的“两权”。按照公司的组织结构，所有者财务管理和经营者财务管理，分别由股东大会（股东会）、董事会、经理层（其中包括财务经历）来试试，进行财务分层管理。这就是所谓的“三层”。

（二）“两权三层”管理的内容

（1）股东大会：着眼于企业的长远发展和主要目标，实施重大的财务战略，进行重大的财务决策。

（2）董事会：着眼于企业的中、长期发展，实施具体财务战略，进行财务决策。

（3）经理层：经理层对董事会负责，着眼于企业短期经营行为，执行财务战略，进行财务控制。

三、企业内部财务管理方式

企业内部的财务管理方式主要是规定企业内部各项财务活动的运行方式，确定企业内部各级各部门之间的财务关系。它要与企业总体财务管理体制相适应，同事根据企业规模大小、工作基础强弱研究确定。

确定企业内部财务管理方式，是加强企业财务管理的重要措施。企业内部财务管理大体上有两种方式。

在小型企业，通常采取一级核算方式。

在大中型企业中，通常采取二级核算方式。

在实行厂内经济核算制的条件下，确定企业内部财务管理体制主要应研究以下几方面的问题。

（1）资金控制制度。

（2）收支管理制度。

（3）内部结算制度。

（4）物质奖励制度。

四、企业财务管理机构

企业财务管理机构的设置，因企业规模大小不同而有所差异，同时它同经济发展水平和经济管理体制更有密切的联系。

根据国外经验，结合我国具体情况，企业财务处的主要职责可规定为如下几项：①筹集资金；②负责固定资产投资；③负责营运资金管理；④负责证券的投资与管理；⑤负责利润的分配；⑥负责财务预测、财务计划和财务分析工作。

企业会计处的主要职责可规定为如下几项：①按照企业会计准则的要求编制对外会计报表；②按照内部管理的要求编制内部会计报表；③进行成本核算工作；④负责纳税的计算和申报；⑤执行内部控制制度，保护企业财产；⑥办理审核报销等其他有关会计核算工作。

财务机构同会计机构分别设置后，两者还必须为提高企业经济效益这一共同目标而相互配合，密切写作。会计处要及时地向财务处提供真是可靠的会计信息，并利用其所掌握的会计信息参与企业的财务计划和财务分析工作，对企业财务活动进行监督，为经营决策服务。财务处则要充分利用会计处提供的会计信息和其他有关资料搞好财务预测、财务决策、计划所确定的具体财务指标要及时提供给会计处，作为其日常控制监督的依据。

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