浅谈应收账款的管理

南京财经大学本科毕业论文

浅谈企业应收账款的管理

摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，随着市场竞争日趋激烈，尤其是在当前国际金融危机的影响下，企业对应收账款进行有效的管理就显得尤其重要。本文首先分析了企业应收账款产生的原因，其次分析了应收帐款对企业经营可能带来的影响，然后分析了企业如何进行应收账款的管理，最后从制度建设的角度对企业进行应收帐款管理提出了一些政策建议。 关键词：应收账款 积极影响 消极影响 管理措施

A Study on the Management of

Accounts Receivable

Abstract: Accounts receivable is an important component of current assets, with the increasingly fierce market competition, especially in the current international financial crisis, the business-to-effective accounts receivable management are particularly important. In this paper, the enterprise accounts receivable causes, followed by an analysis of accounts receivable of the potential business impact, and then how to carry out an analysis of accounts receivable management, and finally from the perspective of system-to-business accounts receivable management to put forward some policy recommendations. Key words: Accounts receivable; Positive impact; Negative impact; Management measures

1

南京财经大学本科毕业论文

应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，向购货客户或接受劳务的客户收取款项或代垫的运杂费等，是企业资产负债表中的一个重要资产科目。随着我国市场经济的快速发展，商业信用的推行，市场竞争日益激烈。为稳定自己的销售渠道、减少库存、扩大商品销路、完成销售业绩，企业不得不采取赊销产品的策略，这就不可避免的产生了大量的应收账款。应收账款是一把“双刃剑”，在扩大销售、增加利润的同时又为企业带来了机会成本、坏账成本、应收账款管理成本的支出。因此，如何对应收账款进行科学管理，使其不仅能促进销售，又能降低各种风险，已经成为企业财务管理中的重要论题。

一、应收账款产生的原因

随着我国市场经济的日趋完善，应收账款作为产销统一体的一种形式，占企业流动资产的比重不断增加，加强企业应收账款的管理必须对其产生的原因进行分析，从源头上控制应收账款的发生、降低其风险。产生应收账款的原因主要包括以下几个方面：

1.市场竞争

市场竞争的激烈是企业应收账款产生的根本原因。在当今社会主义经济时代，随着对外开放的深入，市场竞争日益激烈。企业为了在市场上占有一席之地，必须争取更大的市场份额与利润，扩大其市场占有率。在市场竞争机制的作用下，企业营销手段层出不穷，除利用产品质量、价格、品牌、售后服务等手段之外，赊售商品也成为企业扩大销售的手段之一。赊销既向客户销售商品，又在一段有限的时间内为客户提供资金，因此，赊销作为扩大商品销售的重要手段，越来越受到企业的青睐。赊销商品必然产生应收账款，在销售业绩的刺激之下，企业盲目追求销售额，使得大量应收账款的存在。

2.信用制度的不完善

信用是现代市场经济的基础。虽然我国《公司法》对公司信用制度有所规定，但作为市场经济发展前提和基础的信用管理体系尚未完全建立，信用制度缺乏，信用体系涣散，使企业间信用交易比重小，应收账款坏账、呆账不断增加。另一方面，企业对客户

2

南京财经大学本科毕业论文

的信用状况、商业信誉、财务状况、资信状况、经营状况、担保等基本情况缺乏应有的了解，轻易的将产品赊销出去，这就导致企业应收账款的大量存在。

3.销售和收款的时间差

通常情况下，赊销收回货款需经购货方确认、结算过程这两段时间，因此，企业商品销售和货款的收回常常无法得到同步，这就导致物流与资金流的脱节，应收账款的产生。结算时间的长短取决与结算方式的选择、购销双方的距离及内部单据的传递时间，这些都可能导致应收账款的产生。

4.企业内部制度的不完善 （1）考核机制不健全

企业销售的完成应该以货款的收回为标志。当今企业大都注重企业销售业绩的增长，片面追求账面“高利润”，以企业利润、销售收入的增长作为管理者的考核指标，而不顾应收账款的回收情况。另一方面，为完成个人业绩，销售人员不断采取赊销手段争夺客户，扩大销售，忽视了应收账款的大幅度增长及其存在的潜在损失。可见，考核机制的不健全是导致应收账款存在的直接原因。

（2）内控制度不严密

企业内部不相容职责未分离，审计制度不健全，没有明确销售过程中相关部门和岗位的职责和权限。在实际销售审批过程中，企业领导不对客户的信用进行评估便直接批准赊销，甚至是销售人员直接决定赊销货款；在应收账款的回收过程中，没有明确责任人，催收人员缺乏主动、积极性，甚至是个别催收人员违反财务制度的规定，挪用、侵占收回的货款，导致账面应收账款长期存在。

5.法律意识观念淡薄

大多数企业在赊销过程中缺乏警惕性，为了推销产品、争取客户，在未签订销售合同或者签订的合同中没有提及付款方式的情况下就将商品发给客户，没有考虑合同的法律约束力、销售资料的完整性，以致收账过程中买方寻找合同漏洞无限期延迟付款。此外，由于法律诉讼手续复杂、费用高、法院执行效率等原因，企业缺乏运用法律手段维

3

南京财经大学本科毕业论文

护自身合法权益的信心和勇气，宁愿应收账款的长期存在。

二、应收账款对企业带来的影响

应收账款是随着商业信用的推行而产生的。商业信用产生的根本原因是由于各企业在生产、流通时间的不一致造成的商品、货币运动在时间和空间上的脱节，因此，作为商业信用的产物，应收账款的存在必然给企业带来商品运动、货币运动等各方面的影响。应收帐款对企业活动的影响犹如一柄双刃剑，既具有积极的一面，也具有消极的一面。

（一）应收帐款对企业带来的积极影响 1.扩大销售，增加企业的竞争力

在市场竞争白日化的市场经济中，赊销作为营销手段之一备受企业青睐。企业赊销除了向顾客销售商品之外，还在一段有限的时间内为客户提供资金，因此购货方在资金短缺又急需购买商品的情况下，面对多家供应商，企业首先考虑的就是承诺赊销的供货方。虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、拓宽销售渠道、开拓新市场具有重要的意义。1

2.降低库存开支

企业长期持有存货，既要追加管理费、仓储费、保险费等支出，又会延长生产环节中从原材料采购到产品销售的经营周期。企业为增加销售业绩必须提高商品销售量，加快库存商品的流转速度，因此，企业采用赊销的方式加快产品的销售，而应收账款的存在减少产成品存货的同时，又降低了拥有存货所必须承担的相关开支，缩短从原材料采购到产品销售的周期，在一定程度上减少企业市场风险。

（二）应收帐款对企业带来的消极影响 1.加速企业现金流量的支出

根据现行的会计制度，企业在实现产品销售的同时，应当支付以销售额为计算依据

1

沙亮.论应收账款管理[J].科技信息，2008，（19）：480-482.

4

南京财经大学本科毕业论文

的流转税，包括增值税、营业税、消费税、资源税以及城市维护建设税等。在利润虚增的同时，企业必须按照账面利润缴纳当年所得税，但赊销货款并未随销售的实现流入企业。若涉及跨年度的应收账款，则还会导致产生流动资产垫付股东年度分红的情况等。除此之外，持有大量的应收账款还需企业支出应收账款的管理、回收成本，这些都加速了企业现金流量的支出，降低企业资金的运转效率，最终导致企业效益的下降。

2.应收账款管理工作繁杂

面对庞杂的客户，企业签订了不同的赊销合同、规定了不同客户的付款约束条件，这就加重了应收账款管理人员的工作，为及时核销、了解应收款项的动态以及客户的财

2

务状况增加了难度，增加了企业在应收账款的管理工作中的出错概率。由于管理人员的

疏忽，有些到期的应收账款未在恰当的时间及时收回，使得应收账款的延期，还可能导致因销售合同、审批手续等资料的遗漏而无法采取法律手段保护企业合法的权利，完整收回赊销货款。

3.夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，本期发生的产品赊销收入全部计入本年利润，但实际上赊销的货款不一定能在当期收回，因此，赊销使企业账面收入和利润增加，但现金并未流入企业，夸大了经营成果，掩盖企业真实的经营状况，使企业陷入“有利润、无资金”的虚假繁荣窘境。如果实际发生的坏账损失超过已计提的坏账准备，会给企业带来很大的损失，增加企业的风险成本。

4.延长营业周期，限制企业的发展

营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间，即取得的存货需要多长时间转变为现金。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数（营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数）。应收账款的存在虽然在一定程度上降低了存货周转天数，但由于应收账款的长期存在，应收账款周转天数会大幅度增加，若其幅度大于存货周转降低的天数，则会延长企业营业周期，导致非生产环节的资金积压，

2

牛锦娥.加强应收账款的管理 做好风险控制[J].平原大学学报，2008，（02）：12-14.

5

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/xxoa.html