我国企业实行内部审计外部化的思考

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

我国企业实行内部审计外部化的思考

作者：李文珍

来源：《财经界·学术版》2013年第05期

摘要：本文从内部审计外部化的定义出发，阐述了针对我国企业内部审计的现状做出的可行性研究，以及简要分析在我国实行内部审计外部化的优势和局限性，从而思考在实施过程中要面对的问题。

关键词：内部审计外部化 可行性 优势

内部审计是企业内部的专职审计部门带领专业的审计人员依照国家法律规定的程序，审查企业内部的经济业务，并做出评价报告。近年来，随着经济的快速发展，竞争的日益激烈，企业的集中化程度也急剧加强，一些企业将部分或全部内部审计工作委托专业机构来完成，便形成了内部审计外部化。 一、什么是内部审计外部化

所谓的内部审计外部化，指的是企业或部门以契约方式将业务委托给专门的事务所进行审计，也可称其为内部审计外包。外包有两种模式：即完全外包和部分外包，这两种模式的主要区别在于企业内部是否设有专门的审计部门。完全外包没有专门的部门进行审计工作，是通过委托的方式将审计工作交给企业外部的事务所来完成；部分外包则是采取合作的方式进行审计工作，由企业内部的审计部门协助事务所的注册会计师共同审计。

内部审计是适应经济发展和内部管理的需要而发展起来的，我国内部审计发展的这20多年来，虽然取得了一定的成绩，但同时也存在着一些问题。目前，我国的内部审计机构设置不合理，导致缺乏独立性；内部审计人员知识结构单一，整体素质偏低；内部审计比较侧重于财务收支方面的审计，对经营审计不够重视，导致内部审计不适应现代经济发展的要求，阻碍了企业的发展；内部审计手工查账的手段落后于会计电算化核算的发展。 二、我国实行内部审计外部化的可行性分析

越来越多的企业愿意采用部分外包或者完全外包的形式，从外部聘请专业审计人员履行内部审计职能。下面从多角度进行可行性分析：

首先，理论角度，在受托经济责任学说中定义，外部审计是由外部审计人员以外部专业的标准来评价高管阶层履行受托经济责任的情况；内部审计是企业的高管阶层要求内部的审计人员按照其规定的标准去评估内部各部门履行受托经济责任的情况。这样一来，高管阶层对内是委托人，对外是受托人。企业常常以外部委托人确定的标准， 来对下属各部门受托经济责任的履行情况进行分析评估。从这个角度来看，外部审计人员就有可能将内部审计人员取而代之。其次，成本角度，由于要适应市场环境的不断变化， 传统的审计工作明显落后，这样就

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/xwnx.html