清产核资投标用审计工作方案

广东宇宙会计师事务所

关于星球办事处社区股份合作公司清产核资投标

审计工作方案

一、客户需求分析 ....................................................... 1 二、审计范围与目标 ..................................................... 2 三、工作团队组成 ....................................................... 3 四、清产核资工作流程 .................................................. 5 五、质量保证措施 ....................................................... 9 六、清产核资审计的重点内容 ......................................... 13 七、宇宙的应对措施 .................................................... 16 八、重大项目的具体清产核资审计程序 .............................. 18 九、工作进度及控制措施 .............................................. 27 十、后续服务方案 ...................................................... 29 十一、违约承诺 ......................................................... 31

一、客户需求分析

社区股份合作公司在加速广东工业化城市化进程、推动集体经济转型、改善民生福利、维护基层和谐稳定等方面，发挥了重要作用。随着城市化进程加速，经济和产业结构的不断升级，社区股份合作公司面临着许多问题和挑战。为进一步规范社区股份合作公司经营管理行为，摸清并真实反映下属企业的资产经营及财务状况，完善下属企业基础管理，确保社区公有资产的保值增值、安全完整、合理配置和有效利用，广东市东城区星球办事处拟对辖区内的社区股份合作公司进行清产核资工作,公开招标会计师事务所承担此项工作。

广东宇宙会计师事务所（以下简单称“宇宙”）自0000年00月成立以来，坚持“求真、务实、诚信、高效”的经营理念，牢固树立大局意识和责任意识，专注发挥自身的工作优势，近年完成了多项政府委托和社区股份合作公司的相关审计、清产核资与会计服务工作，拥有丰富的政府委托类社区股份公司业务的工作经验，符合广东市光明区星球办事处对清产核资审计工作进行招标的各项条件。

宇宙拥有一支专业化的精英团队，目前总人数99人，其中具有执业资格的注册会计师66人，高级会计师1人，注册税务师5人，会计师10人。全部员工中拥有硕士以上文化程度的5人，本科文化程度的70人。宇宙员工具有较高的文化知识水平、良好的职业道德水准和丰富的行业工作经验，致力于为客户提供高质量的审计和会计服务。

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二、审计范围与目标

本次清产核资审计为星球办事处6个社区股份合作公司以及星球居委经济发展有限公司等5家居股份合作公司进行清产核资审计，清产核资登记基准日为2016年12月31日（以星球办事处规定的为准）。清查范围包括上述企业的资产、负债、所有者权益及经营状况。

在清产核资工作过程中，对于清查出的下列损失及挂账，应进行经济鉴证证明：

（1）企业虽然取得了外部具有法律效力的证据，但其损失金额无法根据证据确定的；

（2）企业难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良长期投资损失；

（3）企业损失金额较大或重要的单项存货、固定资产、在建工程和工程物资的报废、毁损；

（4）企业各项盘盈和盘亏资产； （5）企业各项潜亏及挂账。

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三、工作团队组成

为了顺利、出色、按时、保质完成星球办事处社区股份合作公司清产核资工作，宇宙专门成立由副所长***注册会计师为总负责人的服务团队，团队成员15人组成，下设研究组、执行组、后勤组和质量复核组四个小组，各小组工作职责及人员配置如下：

研究组：负责审计的标准确定、疑难问题的解释、数据的分析、审计程序的设计、审计报告模板，决策建议提出等工作。

执行组：负责与被审计单位有关人员的沟通、对相关资料进行搜集、整理、统计分析、具体审计程序的执行。根据此次审计的企业数量和进度，执行组下设4个外勤工作小组进行分工，每个小组由注册会计师带队，带领2-3名正式员工，分别进驻每家股份公司，具体负责每家公司的审计事宜。

后勤组：负责审计人员的车辆出行、食宿，有关文件资料的传递、不同小组之间的联络等工作。

质量复核组：为确保审计的质量符合招标单位的要求，确保有关数据的信度和效度，建立严格的质量复核制度，成立质量复核组，所有审计资料和工作程序都必须经质量复核组检验。

宇宙将抽调人员组成项目服务团队，团队人员均为从事审计、税务、内控和管理咨询课题研究三年以上的专业人员，具有深厚的理论知识及丰富的实践经验。服务团队主要人员情况如下:

1. 总负责人 2. **注册会计师

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3. **注册会计师

宇宙将根据星球办事处清产核资协审的具体任务和时间安排，以及进场后发现的被审计单位的实际情况及时增加或调配具有专业胜任能力的人员。

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员严格保守被审计单位的商业机密，除法律另有规定外，不得强被审计单位提供的资料泄露给委托方以外的第三方。审计项目组人员不得索要或者接受被审计单位任何礼品、礼金和各种有价证劵等。审计项目组人员不向被审计单位提出与审计工作无关的任何要求。

所有参与本项目的审计人员，必须付出项目负责人统一调动安排，确保审计工作高质、高效完成。

3、 审计质量保证措施

为确保审计工作质量，防范和控制审计风险，宇宙已建立了严格的三级质量复核制度，具体为：项目主审为一级复核者、项目负责合伙人为二级复核者、宇宙质量控制部为三级复核机构，所有审计报告都必须经过三级复核并签字确认后才能提交客户。同时为了保证三级复核制度的独立性，质量控制部对出现场外勤工作进行必要检查外，将不从事具体的现场外勤工作。

本次审计宇宙将严格执行以下质量控制制度，以确保审计质量和审计工作效率：

制定完善的审计工作计划和业务操作规程

审计工作开始前制定完备的审计工作计划，确定重点审计领域和重点审计程序。同时制定周密的项目管理制度和完善的业务操作规程，保证审计人员实施审计程序的一致性和规范性。

严格执行项目巡查制度

项目总负责人和项目主审坚持每天对项目进行巡查，对重大问题进行现场复核，落实审计人员、项目经理、项目主审的三级责任制，

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确保审计质量，并及时与委托方及被审计单位联系沟通。

严格分级监导制度

在项目进行过程中，宇宙将坚持分级督导制度，要求各级督导人员对各层次的审计工作给予充分的指导、监督、复核，以保证本次审计按照相关法律、法规和星球办事处的要求进行，达到实效。

严格三级质量复核制度，明确三级复核纪律

本项目宇宙将严格执行三级质量复核制度，并明确复核纪律如下：若后一级人员发现前一级复核人员复核出现问题，将对前一级复核人员进行相应的经济处罚，若过失重大或问题较严重，将降职、降薪直至解除合同。

严格遵守职业道德

为防止和避免审计工作过程中出现审计人员损害委托方、被审计单位和宇宙利益的行为，宇宙特邀委托方及被审计单位对我方工作人员进行监督和反馈。同时宇宙内部将严把职业道德关，严格防范违反职业道德的行为出现。

项目审计人员专业化、固定化

本项目宇宙将组织专业审计能力强、审计经验丰富的各类专业人员组成审计工作组，并保证审计人员专业化、固定化，中途不更换审计人员，项目负责人全程跟踪本项目，直至项目全部完成。

项目完成时间保证措施

为保证审计工作进度和效率，与审计委托方及被审计单位建立必要的沟通机制非常必要，以及时发现和解决问题。为此本审计项目宇

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宙将确定宇宙副所长***同志为项目总协调人，负责与星球办事处和被审计单位沟通，并定期或就重大事项向星球办事处进行汇报，具体如下：

定期汇报机制

若宇宙中标，项目正式启动后宇宙每个星期将以书面形式向星球办事处汇报审计相关情况，主要内容为：审计工作进度、审计中发现的异常事项、需要星球办事处协调事项、审计计划的临时调整情况、被审计单位配合情况等。

重大事项汇报机制

对于审计过程中发现的重大问题或重大异常事项，以及临时出现的相关重大调整情况，宇宙将及时向星球办事处进行汇报和沟通，以使星球办事处及时决策以及采取相关措施。

重大问题或异常事项主要为：

被审计单位不配合审计工作，耽误审计工作进度，宇宙自身难以协调的。

审计事项性质严重或涉及金额较大，不及时汇报将造成进一步损失的。

非因宇宙原因需被审计单位补充提供资料或提供相关协助，但被审计单位不配合的。

与被审计单位在相关事项上分歧较大，难以达成一致的。 其他我们认为重大的情形。

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六、清产核资审计的重点内容

宇宙团队严格按照注册会计师的执业准则程序，以严谨的职业怀疑态度，认真检查被审计单位提供的有关材料、会计报表和原始凭据。对有关经济数据，宇宙所按照国家相关会计制度或政府部门的标准要求，逐个审定检查每一会计科目的余额和发生额，对大额的资产项目实地盘查，对往来类科目认真函证，确认表表相符、账表相符、账证相符、账实相符。对于提供的证据材料有相互矛盾的地方，要求被审计单位合理的解释，不能解释原因或不能提供相关证据的，坚决按规定办理。宇宙所实施的严密审计程序，获得了充分的审计证据，形成了完备的审计工作底稿，为审计结论提供了强有力的支持。

根据宇宙历年来对社区、街道股份公司资产清查、财务审计和任期经济责任审计的工作经验看，社区街道股份公司普遍存在着固定资产、土地权属不清、管理不到位；应收账款、其他应收款等往来款项多头开户，长期挂账；对营业收入的确认不规范等现象。

因此本次审计重点关注被审计单位是否存在资产严重损失、重大潜亏或资产流失问题，确定期末资产中不良资产情况。重点审计科目为存货、对外投资、债权债务，并通过审计对资产抵押情况进行统计和汇总。

对大额、异常债权进行详细审计

特别关注被审计单位大额债权、高层借款和员工借款、与主管部门、股东和政府机关之间的往来款项情况，并对款项的形成时间及原

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因进行检查。

对存货进行重点关注

重点关注存货的计价包括材料采购成本的组成，产成品与在产品的成本结转、库存商品与销售成本的结转以及存货的真实性；关注账存数与实存数是否一致，看有无账存与实存不符现象；关注存货品质情况，看有无残损变质、过期作废、霉变损毁而未处理等。

对固定资产进行重点关注

重点关注固定资产中的房屋建筑物和车辆情况，对房屋建筑物重点检查：位置、产权情况（红本蓝本、无证）、建筑面积、外观状况、实际使用情况、以及是否抵押或存在诉讼；对车辆重点关注：产权登记人是否为被审计单位、是否存在车辆外借情况、是否存在应报废或实际已报废但账面未进行处理情形。

对主要无形资产进行详细审计

无形资产重点关注土地使用权。对土地使用权重点关注：土地位置、面积、取得方式、是否缴清地价款、是否签订土地使用权出让合同、开发程度等。

关注银行借款是否正常

重点关注借款性质、期限、借款条件，是否存在逾期未还或面临无法正常还款情况，银行借款是否存在法律诉讼。

对大额及异常债务进行详细审计

重点关注是否存在大额债务、与原主管单位、股东、政府机关及其客户单位之间的债务情况，并对其形成时间及原因进行检查。

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