新旧会计制度对比

附件1:

执行《中国建筑股份有限公司会计制度》

转轨操作有关规定

为更好地执行《中国建筑股份有限公司会计制度》现将企业在执行新制度制度衔接中涉及的有关问题规定如下：

一、执行日期

股份公司所属子公司执行新制度的起始日期为2007年1月1日。

二、建账日期

建账日期为2007年10月1日。三、新旧制度会计科目衔接的处理

（一）会计科目设臵要求

1、股份公司所属子公司均应新制度的规定设臵会计科目，其中二级子企业应统一设臵本公司会计科目。各公司不得更改制度中已定义的会计科目，如需增加有定义的三级、四级会计科目，应于2007年12月31日前上报总公司批准。无定义的三级、四级会计科目，各公司可根据需要设臵。

2、成本类科目适用范围。所属施工单位企业核算使用“工程施工”科目；房地产开发企业使用“开发成本”科目；工业企业使用“生产成本”科目；勘察设计企业使用“设计成本”科目；劳务输出企业使用“劳务成本”科目；其他行业

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比照工业企业科目执行。

3、各级企业应按新制度中《会计科目表》列示的各会计科目辅助核算的要求，建立辅助核算档案，进行辅助核算。

（二）新旧制度会计科目转换步骤 1、对930审计调整进行账务处理

930审计调整入账范围包括：331剥离调整、会计差错调整、原科目追溯调整、331评估调整和执行新准则会计政策调整。

2、结转9月30日原会计科目余额 3、930会计科目的重分类调整

各单位对930原科目经以上调整后余额进行分析，根据新制度规定的会计科目编码、各级会计科目设臵要求和核算内容，按新会计科目进行重分类调整。

对930账面数进行审计和重分类调整后余额应与930审计数一致。

经过以上调整校验审核后，形成新建账套10月1日期初会计科目余额。将新科目余额以手工录入的方式过入新建账套内，作为新账套的期初数。

会计科目转换必须保持资产总计金额，负债和权益总计金额，重分类调整前后保持一致。

4、根据新制度要求录入10月、11月和12月凭证。 新旧账套并行三个月。自08年1月1日起，完全使用新

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科目记账。

四、新旧会计科目衔接说明 1、“现金”科目

原制度 科目 编号 1001 新制度 辅助核算 现金流量表项目档案 现金流量表会计 科目 现金 借贷 科目 编号 1001 会计 科目 现金 借贷 辅助 核算 借 借 100101 人民币 借 项目、项目档案 现金流量表 100102 外币 借 项目、外币、项目档案 衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同。新制度按币种设臵二级明细科目“人民币”和“外币”，同时增加了外币档案、项目档案辅助核算。

科目转换时，企业应将本科目原制度核算的金额按项目拆分后直接转入相对应的辅助核算中。

2、“银行存款”科目

原制度 科目 编号 1002 新制度 辅助 核算 现金流量表项目档案、银行、1002 币种档案 会计 科目 银行存款 借贷 科目 编号 会计 科目 银行存款 借贷 辅助 核算 借 借 100201 10020101 10020102 10020103 人民币 中国银行 工商银行 建设银行 借 借 借 借 现金流量表项目、项目 档案 3

原制度 科目 编号 新制度 辅助 核算 会计 科目 借贷 科目 编号 10020104 10020105 10020106 10020107 10020108 10020109 10020110 10020111 10020112 10020113 10020114 10020115 10020116 10020117 10020118 会计 科目 农业银行 招商银行 交通银行 中信银行 兴业银行 光大银行 民生银行 华夏银行 广东发展银行 深圳发展银行 浦东发展银行 城市商业银行 花旗银行 汇丰银行 渣打银行 借贷 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 辅助 核算 现金流量表项目、项目 档案 现金流量表 10020190 内部银行 借/贷 项目、客商、项目档案 现金流量表 10020199 其他金融机构 借 项目、项目档案 现金流量表 100202 外币 借 项目、外币、项目档案 衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同。新制度按币种设臵二级明细科目“人民币”和“外币”，在“人民币”下按银行名称设臵了“中国银行”、“工商银行”等三级明细科目，同时增加了外币档案、项目档案辅助核算。

科目转换时，企业应将本科目原辅助核算里的银行名称核算余额按项目拆分后转入相对应的明细科目和辅助核算中。

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3、“其他货币资金”科目

原制度 科目 编号 1009 1009001 1009002 1009003 1009004 1009005 1009099 新制度 辅助 核算 科目 编号 1012 101201 现金流量表项目档案、银行、币种档案 101202 101203 101204 101205 101206 101207 会计 科目 其他货币资金 外埠存款 银行本票 银行汇票 信用卡存款 信用证保证金 存出投资款 借贷 借 借 借 借 借 借 借 会计 科目 其他货币资金 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 保证金存款 存出投资款 旅行支票 借贷 借 借 借 借 借 借 借 借 辅助 核算 现金流量表项目、金融机构、项目档案 衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同。新制度下增设了“旅行支票”二级明细科目，将原制度“信用证保证金”明细科目改为新制度下“保证金存款”明细科目，同时取消了币种档案辅助核算，增加了项目档案辅助核算。

科目转换时，企业应对本科目原制度的余额按项目拆分后直接转入对应辅助核算中。

4、“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目

原制度 科目 编号 1101 1101001 1101002 1101099 1102 1102001 1102002 1102099 新制度 辅助 核算 科目 编号 1101 股票、债券档案 110101 11010101 11010102 110102 11010201 股票、债券档案 11010202 110103 11010301 11010302 会计 科目 短期投资 股票投资 债券投资 基金 短期投资跌价准备 股票 债券 基金 借贷 借 借 借 借 贷 贷 贷 贷 会计 科目 交易性金融资产 国债投资 成本 公允价值变动 股票投资 成本 公允价值变动 基金投资 成本 公允价值变动 借贷 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 辅助 核算 股票、债券档案 金融资产档案 5

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