等三章会计循环及会计核算组织程序

第三章 会计循环与会计核算 组织程序↑ 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 会计循环↓ 会计凭证↓ 会计账簿↓ 财务会计报告↓ 会计核算组织程序↓

第一节 会计循环↑ 一、会计循环的含义↓ 二、会计循环的步骤↓ 三、会计循环各步骤之间的关系↓

一、会计循环的含义： 会计循环是指会计主体在一定的会 计期间内，从经济业务的发生、取得 或填制会计凭证开始，到登记账簿、 编制会计报表为止的会计信息加工处 理过程。

二、会计循环的步骤： 1、审核原始凭证、编制记账凭证 2、过账——即登记账簿 3、账项调整-按照权责发生制要求，确定 本期的收入与费用，编制调整的分录 4、对账-即核对账目，保证帐证相符、账 账相符、账实相符 5、试算平衡—检查账户记录是否正确，利 于编制会计报表 6、结账--结出每个账户的本期发生额和期 末余额

7、编制会计报表

三、会计循环各步骤之间的关系： 会计循环的7个步骤可分成三个阶段， 1、记账前的工作—审核原始凭证、编制 记账凭证 2、账簿记录的工作—即登记账簿(过 账)、账项调整和结算账簿(结账) 3、会计报表的编制工作 注：会计循环的基本模式： 从会计凭证到会计账簿再到会计报表

第二节 会计凭证 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的种类 三、原始凭证 四、记账凭证

一、会计凭证的概念： 是指用来证明经济业务的发生、记 录经济业务及明确经济责任的书面证 明，是登记账簿的依据。

二、会计凭证的种类： ——按填制程序和用途的不同分类 1、原始凭证 2、记账凭证

三、原始凭证 (一)原始凭证的含义： 是指用来证明经济业务的发生，并据以编制记账凭证依据的会计凭证.

(二)原始凭证的基本内容： 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期和凭证的编号 3、填制和接受凭证的单位名称 4、经济业务的内容摘要、数量、单价 及金额 5、有关人员签名盖章

(三)原始凭证的种类-按来源不同分类： 1、自制原始凭证： 2、外来原始凭证：

(四)原始凭证的填制要求：P69页 (五)原始凭证的审核： 1、经济业务的真实性 2、审核经济业务的合法性、合理性 3、审核凭证填制的正确性

四、记账凭证 (一)记账凭证的含义： 是指根据审核无误的原始凭证编制的，作为登记账簿依据的会计凭证.

(二)记账凭证的基本内容： 1、填制单位的名称 2、凭证的名称 3、填制凭证的日期及凭证的编号 4

、经济业务的内容摘要、会计科目及金额 5、所附原始凭证的张数 6、有关人员签名盖章

(三)记账凭证的种类： 1、按经济业务是否与货币资金有关分类： 收款凭证 付款凭证 转账凭证 2、按填制方式的不同分类： 单式记账凭证 复式记账凭证

(四)记账凭证的填制要求：P73页 (五)记账凭证的审核：

1、记账凭证是否附有原始凭证 2、记录的内容是否与原始凭证的内容相符 3、审核凭证所确定的会计科目及金额是否 正确 4、审核凭证各项目的填制是否齐全 5、有关人员是否签名盖章

第三节 会计账簿 一、账簿的含义： 二、账簿的种类： 三、账簿的登记： 四、对账和结账： 五、更正错帐的方法：

一、账簿的含义：是指根据审核无误的会计凭证登记的，并 且作为编制会计报表依据的簿记。

二、账簿的种类：1、按用途的不同分类：(四类) 序时账簿-即日记账：根据经济业务发生 的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。包括普通 日记账和特种日记账. 分类账簿：包括总分类账簿和明细分类 账簿

备查账簿： 联合账簿： 2、按外表形式的不同分类：(四类) 订本式账簿：特种日记账、总账。 活页式账簿：明细账。 卡片式账簿：固定资产。 磁性媒介质式账簿：储存在电脑中的账簿 3、按账页格式的不同分类：(四类) 三栏式账簿：借、贷及余额。如总账、债 权、债务明细账、特种日记账。 多栏式明细账簿：收入、成本类明细账

数量金额式账簿：原材料、库存商品明细账 平行登记式账簿：如材料采购明细账。

三、账簿的登记：(78—83页) 四、对账和结账：(一)对账： 1、对账的含义： 是指核对账目。一般是在会计期间终了 时检查和核对账证、账账、账实是否相符，来 确保账簿记录的正确性。

2、对账的内容： 账证核对：账簿记录和会计凭证核对。 账账核对：账簿之间有关数字的核对。 账实核对：账面数字和实务资产、款项 核对。 (二)结账： 1、结账的含义： 是指将全部的经济业务登记入账，结 出本期发生额及期末余额的方法。 2、结账的方法： 月结、季结和年结。(P84页)

五、更正错帐的方法： (一)划线更正法： 1、适用范围： 记账凭证没错，在登记账簿时出现 了文字和数字的错误。 2、更正方法： 用红笔将错误的文字和数字全部划 掉，然后在红线上方写上正确的文字和数字。 注：在红线上加盖责任人的戳记。

(二)红字更正法：红字更正法、红字冲

销法 1、适用范围： (1)记账凭证中会计科目及金额有误，而且 将错就错的登记到账簿中。 (2)记账凭证中的会计科目没错，金额多记 了，而且将错就错的登记到账簿中。 2、更正方法： (1)用红笔填写一张与错误的记账凭证一样 的凭证，冲销原有的错误记录，然后在用蓝笔 填写一张正确的记账凭证。 (2)用蓝笔填写一张与错误的记账凭证中会 计科目一样，金额是多记的金额。

举例：1、某企业接受投资者投入款项 10000元，存入银行。 填制的记账凭证：借：银行存款 10000 贷：资本公积 10000 并据以登记入账。 更正：用红笔填写一张与错误的记账凭证一 样的记账凭证。借：银行存款 10000 贷：资本公积 10000 在用蓝笔填写一张正确的记账凭证。 借：银行存款 10000 贷：实收资本 10000

举例：2、从银行提取现金5000元。 填制的记账凭证：借：现金 6000 贷：银行存款 6000 并据以登记入账。 更正： 用红笔填写一张与错误的记账凭证中会计科 目一样，金额是多记的金额的记账凭证 借：现金 1000 贷：银行存款 1000

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