金融企业会计习题（简）

金融企业会计练习题 第二章 基本核算方法

一、判断题

1.除少量记账凭证根据业务事实或原始凭证编制外，多数都以客户提交的业务凭证作为记账凭证，这是银行会计凭证的一个重要特点。 ( √ )

2.商业银行按照使用凭证的范围分为基本凭证和特定凭证两种。其他金融性公司也一样。 ( × )

3.现金收款业务，先记账后收款；现金支出业务，先付款后记账。( × )

4.每日营业终了，银行做总分核对是指总账各科目余额与同科目的分户账或余额表各户余额合计数核对相符。 ( √ ) 二、单项选择题

1.银行会计科目一般按科目与财务报表的关系进行分类，具体分为( A )两大类。

A.表内科目和表外科目 B.资产类科目和负债类科目 C.共同类科目和资产类科目 D.所有者权益类科目和资产类科目 2.以下选项中属于资产类科目的是 ( A ) A.固定资产 B.资本公积 C.留存收益 D.流动负债

3.“未发行国家债券”科目属于 ( B ) A.表内科目 D.表外科目 C.资产类科目 D.负债类科目

1

4.银行会计科目在制定时都编制科目代号，一般由( C )组成。 A.一位数字 B.三位数字 C.四位数字 D.五位数字

5.记账方法按记录方式的不同分为 ( C ) A.只有复式记账法 B.只有单式记账法 C.复式记账法和单式记账法 D.借贷记账法

6.对发生的每项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行对照登记的记账方法是 ( B ) A.单式记账法 B.复式记账法 C.综合记账法 D.符号记账法 7.借贷记账法以( D )作为记账规则。 A.有借没有贷 B有贷没有借

C.没借也没贷 D.有借必有贷，借贷必相等

8.在商业银行会计中较多地使用( A )作为明细账的补充账簿。 A.登记簿 B.分户账 C.余额表 D.现金收付日记簿

9.综合核算模式下，编制日计表的主要依据是 ( C ) A.明细账 B.登记簿 C.总账 D.科目日结单

10.账务处理包括账务处理程序和( D )两项内容。 A.账务计算 B.账务核算 C.账务结算 D.账务核对

2

11.账务核对从时间和内容上划分为 ( D ) A.每年核对、每月核对 B.每日核对、每月核对 C.定期核对、每月核对 D.每日核对、定期核对 12.凭证填制正确，录入时发生差错，则 ( A ) A.按计算机账务处理系统规定的更正方法更正

B.按计算机账务处理系统规定的方法更正后，再依据正确的凭证录入正确的账务数据

C.直接依据正确的凭证录入账务数据

D.手工做账处理

13．商业银行会计科目中有一类科目属于资产负债共同类科目，其中包括( B )。

A.吸收存款 B.清算资金往来 C.同业拆入 D.利息收入

14.商业银行总账根据( C )进行登记。 A.会计凭证 B.明细核算中相关账簿 C.科目日结单 D.余额表

15. ( D )科目属于表外科目，应该采用单式记账法进行账簿登记。 A.贵金属 B.利息收入 C.应付利息 D.待处理抵押品

16. ( D )账簿是采用为适应某些业务而专门设置的专用账簿，通常是用来登记分户账中未能记载的各种业务事项和重要的空白凭证、有价单证等。

3

A.分户账 B.现金日记账 C.日计表 D.登记簿

17.甲种账设有借方发生额、贷方发生额和余额三栏，不适用于( A )的账户。

A.直接用账簿计息 B.用余额表计息 C.银行进行内部核算 D.不计息 三、简答题（答案略）

1、金融企业会计科目如何分类？具体有哪些主要会计科目? 2、金融企业会计凭证的特点是什么？简述会计凭证的分类。 3、简述银行账务处理程序变的特点及具体操作流程。 4、什么是科目日结单和日计表？各有何作用？ 5、简述银行日常账务核对的内容。 6、金融企业的记账方法有哪些？如何运用？ 四、业务题

（一）目的：练习金融企业记账方法的应用和账簿的登记。 （二）资料：

1、从中央银行提取现金200000元。 2、收到居民存入活期储蓄存款30000元。

3、发放给宏发公司2年期贷款一笔，金额90000元，转入该公司存款账户支付。

4、正龙公司归还短期贷款40000元，利息1440元，由其存款账户支付。

4

5、中国银行企业存款柜组领回重要空白凭证支票100本。 （三）要求：

1、编制上述业务的会计分录。

1）借：库存现金 200000 贷：存放中央银行款项 200000 2）借：库存现金 30000 贷：活期储蓄存款 30000 3）借：中长期贷款——宏发公司户 90000 贷：活期存款——宏发公司户 90000 4）借：活期存款——正龙公司户 41440 贷：短期贷款——正龙公司户 40000 利息收入 1440 5）收入：重要空白凭证——支票 100本 2、根据上述会计分录编制记账凭证。 1、2现金收入凭证（传票） 3、转账借方和转账贷方凭证

4、转账借方、转账贷方凭证和特种转账贷方凭证 5、表外科目收入凭证 3、选择合适的账簿进行登账。 1、2现金收付日记簿

3、4分户账:乙种账页或甲种账页和余额表 5、登记簿

5

1）1．2

借：库存现金 5000 贷：活期储蓄存款——李某户 5000 2）2．10

借：活期储蓄存款——李某户 2000 贷：库存现金 2000 3）3．20

利息=（5000×39+3000×39）×0．72%÷360 =（195000+117000）×0．72%÷360 =6．24（元） 3．21

借：利息支出 6．24 贷：活期储蓄存款——李某户 6．24

4）3．30

借：库存现金 1200 贷：活期储蓄存款——李某户 1200 5）6．20

利息=（3006．24×9+3006．24×83）×0．72%÷360 =（27056．16+349117．92）×0．72%÷360 =7．52（元） 6．21

借：利息支出 7．52

11

贷：活期储蓄存款——李某户 7．52

6）7．20

利息=4213．76×29×0．72%÷360

=2．44（元）

借：活期储蓄存款——李某户 4213．76 利息支出 2．44 贷：库存现金 4216．20 2、2010年月某银行的开户单位发生如下经济业务：

（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。

借：库存现金 50000 贷：活期存款——利民百货商场户 50000

（2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000元。 借：活期存款——松花江机械厂户 2000 贷：库存现金 2000

（3）9月8日，电视机厂存入一年期限定期存款200000元。 借：活期存款——电视机厂户 200000 贷：定期存款——电视机厂户 200000 付出：重要空白凭证——定期存单 200000

（4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为3．5%，已经预提利息支出1800元。将存单本息转入活期存款账户。

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借：定期存款——电信公司户 100000 利息支出 5200 应付利息 1800 贷：活期存款——电信公司户 107000 收入：重要空白凭证——定期存单 100000 利息=100000×3．5%×2=7000（元）

（5）9月20日，第三季度松花江机械厂活期存款累计积数为404000元，由于错账更正应冲减积数4000元。活期存款年利率为0．72%。

借：利息支出 8 贷：活期存款——松花江机械厂户 8 利息=（404000-4000）×0．72%÷360=8（元）

（6）9月20日，一年期单位定期存款累计应计息积数为35000000元，两年期单位定期存款累计应计息积数为22000000元。其中，一年期定期存款的年利率为3．5%，两年期定期存款的年利率为4．5%。

借：利息支出 6152．78 贷：应付利息 6152．78 利息=35000000×3．5%÷360+22000000×4．5%÷360 =3402．78+2750

=6152．78（元）

要求：根据上述经济业务编制会计分录。

3、某储户于2010年3月1日在某银行存入期限为3年的整存整取定期存款5000元，该储户于2010年8月1日要求提前支取2000元，剩余部

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分续存，假设开户时3年期定期储蓄存款月利率为4．5‰，2010年8月1日活期存款年利率为0．72%。

要求：计算2010年8月1日应付储户利息和到期日支取剩余款项时应付储户利息，并编制相应各环节会计分录。 2010．3．1

借：库存现金 5000 贷：定期储蓄存款 5000 付出：重要空白凭证——定期存单 5000 2010．8．1

借：定期储蓄存款 2000 利息支出 6 贷：库存现金 2006 利息=2000×0．72%÷12×5=7．2（元） 2013．3．1

利息=3000×4．5‰×12×3=486（元）

在2010、2011、2012年12月31日应预提利息： 利息=3000×4．5‰×34=459（元） 借：定期储蓄存款 3000 利息支出 27 应付利息 459 贷：库存现金 3486 收入：重要空白凭证——定期存单 3000

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练习三

储户王刚于2009年3月1日开户存入整存整取定期存款100 000元现金，存期3年，银行挂牌3年期利率为3.21％。按以下要求做出相关的业务处理并编写相应的会计分录。（有计算的要求写出计算过程）

(1)2009年3月1日王刚存入定期存款。 借：库存现金 100000 贷：定期储蓄存款——王刚户 100000 付出：重要空白凭证——定期存单 100000

(2)2009年5月7日王刚要求全额提前支取，当日银行挂牌活期储蓄存款利率为2.993％。

借：定期储蓄存款——王刚户 100000 利息支出 556．1 贷：库存现金 100556．1 收入：重要空白凭证——定期存单 100000 利息=100000×2.993％÷360×67＝556．1（元）

(3)2009年5月7日王刚要求取款5000元，其余续存，当日银行挂牌活期储蓄存款利率为2.993％。

借：定期储蓄存款——王刚户 5000 利息支出 27．81 贷：库存现金 5027．81 利息=5000×2.993％÷360×67＝27．81（元）

(4)在没有(2)、(3)两种情况的前提下，2012年3月1日存款到期，王刚

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C．短期贷款和中长期贷款 D．流动资金贷款和固定资产贷款 12．某行于4月25日办理票据贴现业务，该汇票于同年8月10日到期，贴现天数为( A )。

A．106天 B．107天 C．108天 D．105天

13．银行会计对存、贷款计息时，计息积数是指( B )。 A．本金x利率 B．本金x时间 C．本金x时间x利率 D．本金的累积

14．当抵押贷款不能归还时，银行依法对抵押品出售、拍卖，其所得小于贷款本息时，应( B )。

A．先收回利息，后收回本金 B．先收回本金，后收回利息 C．先收本，后收息，不足部分继续追偿 D．先收利，后收本，不足部分继续追偿 三、简答题（答案略）

1. 票据贴现与一般贷款相比有何特点？

2.什么是是票据贴现？其利息如计算？到期和收回的核算手续如何？ 3. 简述贷款展期的基本规定。

4. 简述个人住房贷款的业务程序及核算处理。 四、业务题

（一）工商银行某市支行4月份发生下列贷款业务。

(1)4月2日，开户单位第一机床厂申请短期贷款200000元，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账户。

21

借：短期贷款——第一机床厂户 200000 贷：活期存款——第一机床厂户 200000

(2)4月6日，开户单位市纺织厂的短期贷款150000元到期，该单位账户资金无款支付，银行按规定转入该单位逾期贷款账户。

借：逾期贷款——市纺织厂户 150000 贷：短期贷款——市纺织厂户 150000

(3)4月7日，开户单位某服装厂归还2月7日借的短期贷款100000元，月利率为6‰，连同贷款利息一并从其存款账户中支付。

100000×6%×2=1200（元）

借：活期存款——服装厂户 101200 贷：短期贷款——服装厂户 100000 利息收入 1200

(4)4月10日，开户单位第一百货商店持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票金额为200000元，汇票到期日为7月4日，经信贷部门审查后予以受理。(月贴现率为5‰)。

200000×5‰÷30×85=2866．67（元） 借：贴现资产——面值 200000

贷：活期存款——第一百货公司户 197133．33 贴现资产——利息调整 2866．67 收入：贴现票据 200000

(5)4月15日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款35000元。

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借：清算资金往来 35000 贷：贴现资产——面值 35000 付出：贴现票据 35000

(6)4月19日，承兑持有的银行承兑汇票100000元到期，但出票人开户单位服装厂资金不足，只能支付70000元，其余转入逾期贷款账户。

借：逾期贷款——服装厂户 30000 活期存款——服装厂户 70000 贷：清算资金往来 100000

(7)4月23日，向开户单位市纺织厂贴现的商业承兑汇票300000元未能按期收回票款，特向贴现申请人收取票款；该单位存款账户余额只有200000元。

借：逾期贷款——市纺织厂户 100000 活期存款——市纺织厂户 200000 贷：贴现资产——面值 300000 付出：贴现票据 300000

(8)4月25日，收到系统内异地某行处寄来的银行承兑汇票135000元，经审查款项于汇票到期时已转入“应解汇款”科目。

借：应解汇款 135000 贷：清算资金往来 135000

（注：先到期扣款时已做：借：活期存款，贷：应解汇款。现不按此方法做）

(9)4月27日，收到系统内异地某行处划回的商业承兑汇票款，金额

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125000元，审核无误后收存开户单位市纺织厂账户。

借：清算资金往来 125000 贷：活期存款——市纺织厂户 125000

要求：根据上述经济业务编制会计分录。 （二）练习下列业务的核算

1、工商银行某支行2005年9月20日编制的短期贷款计息表的本季累计积数华夏商厦为22 560 000元、长风工厂为39 420 000元，泰兴公司63 120 000元，5.4%，计收贷款利息。

华夏商厦：22560000×5.4%÷360=3384（元） 长风工厂：39420000×5.4%÷360=5913（元） 泰兴公司：63120000×5.4%÷360=9468（元） 借：应收利息——华夏商厦 3384 ——长风工厂 5913 ——泰兴公司 9468 贷：利息收入 18765

2、工商银行某支行2005年12月31日各有关账户的余额为：短期贷款1 200 000、长期贷款900 000、抵押贷款6 300 000、贴现200 000，损失准备金率为1%，“贷款损失准备账户”贷方余额为78 000元。

（1200000+900000+6300000+200000）×1%=86000（元） 86000-78000=8000（元） 借：资产减值损失 8000 贷：贷款损失准备 8000

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借：贷款——已减值 8000 贷：贷款——本金 8000

3、工商银行某支行2005年5月31日贷款余额为100亿元，其中正常贷款70亿元，关注贷款24亿元，次级资款3亿元，可疑贷款2亿元，损失贷款1亿元。6月30日的贷款余额为120亿元，其中正常贷款80亿元，关注贷款30亿元，次级贷款6亿元，可疑贷款3亿元，损失贷款1亿元。假定2005年4月30日专项准备金贷方余额为1亿元。计算5月31日及6月30日分别应计提的专项准备金并分别编制会计分录。

5月31日：

24×2%＋3×25%＋2×50%＋1×100%=3．23（亿元） 3．23-1=2．23（亿元）

借：资产减值损失 2．23亿 贷：贷款损失准备 2．23亿 借：贷款——已减值 2．23亿 贷：贷款——本金 2．23亿 6月30日

30×2%＋6×25%＋3×50%＋1×100%=4．6（亿元） 4．6-3．23=1．37（亿元） 借：资产减值损失 1．37亿 贷：贷款损失准备 1．37亿 借：贷款——已减值 1．37亿 贷：贷款——本金 1．37亿

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人凭有效证件均可办理的是 ( A ) A.借记卡 B.贷记卡

C.准贷记卡 D.银行卡

9．任何情况下，在同城、异地均可采用的票据是( C )。 A．商业承兑汇票 B．银行汇票 C．银行承兑汇票 D．支票

10．除人民银行另有规定外，银行汇票的提示付款期自签发日起( B )。

A．10天 B．一个月 C．二个月 D．六个月 11．银行汇票的出票人是( C )。 A．收款人 B．付款人 C．银行 D．收款人或付款人

12．托收承付结算方式中，验单付款的承付期限为( A )天，从银行发出承付通知的次日算起(遇节假日顺延)。

A．3 B．7 C．10 D．15

13．办理托收承付，以下情况不得作为拒付理由提出和受理拒付的是( D )。

A．未经双方事先达成协议，收款人提前交货 B．未按合同规定的到货地址发货的款项 C．没有签定购销合同 D．仍没时间验货

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三、简答题（答案略）

1.什么是支付结算?有哪些原则?支付结算的种类有哪些?

2.什么是支票?收、付款单位不在同一银行开户的转账支票如何核算? 3.什么是银行汇票和银行本票?银行汇票和银行本票的业务处理分哪几个阶段?各阶段如何进行会计核算?

4、不同结算工具的提示付款期是如何规定的？

4.什么是商业汇票？商业承兑汇票与银行承兑汇票在核算上有何区别？

5.简述委托收款与托收承付的异同，其对承付期有何规定？ 四、业务题

根据中国建设银行发生的下列经济业务编制会计分录。

1.中国建设银行接到开户单位电力公司交来的信汇凭证，金额8000元，收款人为在外省同系统江城支行开户的甲公司，审核无误，办理转账。

借：活期存款——甴力公司户 8000 贷：清算资金往来 8000

2.中国建设银行收到李明交来的现金60000元及电汇凭证，汇入行为外省同系统湘潭支行，审核凭证无误，收妥现金，办理转账。

借：库存现金 60000 贷：清算资金往来 60000

3.中国建设银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证第三、四联，报单金额8000元，收款人是在本行开户的水电公司，审核无误，办理转账。

借：清算资金往来 8000

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贷：活期存款——水甴公司户 8000

4.中国建设银行收到外省海明支行的报单，金额为6000元，收款人是中州宾馆1305房的张璐，审核无误，办理转账并以便条通知张璐取款，张璐持便条来行支取现金。

借：清算资金往来 6000 贷：应解汇款——张璐户 6000 借：应解汇款——张璐户 6000 贷：库存现金 6000

5.中国建设银行收到外省同系统椰林支行的报单及退汇通知书，报单金额9000元，系汇款人煤气公司(在本行开户)要求退汇款项，办理转账。

借：清算资金往来 9000 贷：活期存款——煤气公司户 9000

6.中国建设银行景云支行在两个月前收到外省同系统古城支行汇入款项6800元，收款人是住红珊瑚酒店306房的赵虎，赵虎一直未来取款，现办理退汇。

借：应解汇款——赵虎户 6800 贷：清算资金往来 6800

7.中国建设银行收到开户单位农机厂的承付通知，划付外省同系统某银行的托收承付85000元。

借：活期存款——农机厂户 85000 贷：清算资金往来 85000

8.中国建设银行收到外省同系统某银行寄发的委托收款凭证及储户的

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定期存款凭证，存款金额60000元已到期，利息3200元，审核无误，向外省银行划付款项。

借：定期储蓄存款 60000 利息支出 3200 贷：清算资金往来 63200

9.中国建设银行收到外省同系统银行划回的委托收款23500元，收款人为在本行开户的电缆厂，办理转账。

借：清算资金往来 23500 贷：活期存款——甴缆厂户 23500

10.中国建设银行收到商业汇票承兑人服装公司的付款通知，向外省同系统银行划付托收的到期商业汇票款150000元。

借：活期存款——服装公司户 150000 贷：清算资金往来 150000

11.中国建设银行收到外省同系统某银行划回的商业承兑汇票款35000元，收款人为在本行开户的商业大厦，办理转账。

借：清算资金往来 35000 贷：活期存款——商业大厦户 35000

12.中国建设银行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人恒大贸易公司收取票款180000元，恒大贸易公司存款账户只能支付120000元。

借：活期存款——恒大贸易公司户 120000 逾期贷款——恒大贸易公司户 60000 贷：清算资金往来 180000

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13.中国建设银行收到外省同系统某银行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票，金额80000元，承兑申请人为在本行开户的化肥厂，审核无误，办理转账，划付款项。

借：活期存款——化肥厂户 80000 贷：清算资金往来 80000

14.中国建设银行收到开户单位丹尼斯提交的签购单、进账单，金额8000元，银行卡持卡人在同城他行开户，按1％收取手续费，办理转账。

借：清算资金往来 8080 贷：活期存款——丹尼斯户 8000 手续费及佣金收入 80

15.中国建设银行受理持卡人田原提交的个人卡与取现单，要求支取现金4000元，发卡行为外省同系统某银行，收取1％的手续费。

借：清算资金往来 4040 贷：库存现金 4000 手续费及佣金收入 40

16.中国建设银行收到开户单位医药公司交来的支票及进账单，金额50000元，出票人为在本行开户的健康人大药房，审核无误，办理转账。

借：活期存款——健康大药房户 50000 贷：活期存款——医药公司户 50000

17.中国建设银行收到开户单位设备厂交来的支票及进账单，金额30000元，收款人为在本行开户的百货公司，审核无误，办理转账。

借：活期存款——设备厂户 30000

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7.分行辖内联行往来账务由( D )负责监督管理。 A.总行 B.市支行 C.县支行 D.分行

8.( C )是收报行接收来账数据后打印的凭证；是账务记载的依据和款项入账的通知。

A.待清算辖内往来汇总记账凭证 B.资金汇划清算业务清单

C.资金汇划补充凭证 D.货币兑换借方凭证

9.用于反映商业银行存放中央银行款项的增减情况，属于资产类科目的是 ( B )

A.向中央银行借款 B.存放中央银行款项 C.存放联行款项 D.存放同业

10.按照中央银行的规定，同一商业银行系统的金额为( D )的大额汇划款项，应通过中央银行转汇和清算资金。

A.50万元以上，不含50万元 B.20 万元以上，含20万元 C.40万元以上，含40万元 D.50万元以上，含50万元

11.若本次同城票据交换后，本银行为应收差额，则会计分录为 ( C )

A.借：清算资金往来——待清算辖内往来 贷：存放中央银行款项

B.借：清算资金往来——待清算辖内往来 贷：吸收存款——XX单位存款户(付款人) C借：存放中央银行款项’

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贷：清算资金往来——待清算辖内往来 D.借：吸收存款——X单位存款户(付款人) 贷：清算资金往来——待清算辖内往来

12.同业拆借中，资金拆借以回拆为主，最长期限不得超过( D )，一般不得延期。 A.7天 B.15天 C.25天 D.1个月

13.商业银行跨系统大额款项汇划的核算中，若汇出行与汇入行均为双设机构地区，则划款程序是 ( A ) A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横

14.商业银行缴存存款业务包括财政性存款和 ( C ) A.结算备付金 B.存入保证金 C.存款准备金（一般性存款） D.存出保证金 15.即时转账支付业务目前主要由( A )发起。 A.中央债券综合业务系统 B.城市商业银行系统 C.中国银联网络系统 D.以上都不对

16.目前“大额支付系统”规定的金额起点是 ( C ) A.10万元 B.50万元

C.0元 D.30万元

17．联行资金汇划清算系统对汇划业务采取( C )的方式。 A．批量处理 B．实时处理

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C．批量处理与实时处理相结合 D．以上都不是

18．电子联行是大额支付系统的前身，如果本地区上了大额支付系统，就用大额支付系统进行核算；如果没有上大额支付系统，就用( A )进行核算。

A．电子联行 B．系统内资金汇划 C．小额支付系统 D．以上都不对

19．“系统内上存款项”科目，属( A )，用核算下级行存放上级行的资金。

A．资产类 B．负债类 C．所有者权益类 D．以上都不对

20．( C )是商业银行与中央银行之间唯一的资金流通渠道，也是中央银行管理和控制商业银行信贷资金回笼的重要闸门。

A．再贷款账户 B．再贴现账户 C．存款准备金账户 D．以上都不是

21．( A )是商业银行为了提前取得票款而将已贴现而未到期的商业汇票向中央银行贴付一定利息所做的转让，是一种票据行为。

A．再贴现 B．再贷款 C．贷款 D．转贴现

22．商业银行将本行的清算备付款项存放在其他金融机构，即为( A )。

A．存放同业 B．同业存放 C．同业拆借 D．以上都不对 三、简答题（答案略）

1.简述行内资金汇划清算系统的构成（管理制度）。

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2.简述行内资金汇划清算系统的基本内容和核算模式（业务流程）。

3.简述商业银行向中央银行借款发放和归还的业务流程（凭证和核算方法）。

4.简述中国人民银行的现代化支付系统的内容。 5.简述异地跨系统资金汇划的基本方法。 四、业务题

（一）根据所给资料作出相应的会计分录。

1.某商业银行根据资金管理部门的资金调拨通知单，通过人民银行办理向上级行上存备付金1200000元。

借：存放系统内款项（存放同业）—上级行户 1200000 贷：存放中央银行款项 1200000

2.商业银行省分行收到人民银行转来的下级行上存备付金已入账的通知，金额1200000元。

借：存放中央银行款项 1200000

贷：系统内存放款项（同业存放）—下级行户 1200000 3.商业银行二级分行根据资金管理部门的资金调拨通知单，通过人民银行办理向下级行退回备付金2000000元。

借：系统内存放款项（同业存放）—下级行户 2000000 贷：存放中央银行款项 2000000

4.某商业银行收到人民银行转来的上级行退回的备付金已入账的通知，金额2000000元。

借：存放中央银行款项 2000000

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贷：存放系统内款项—上级行户 2000000

5.某商业银行总行会计部门收到本行清算中心提交的清算业务收发日报表，辽宁分行为应付汇差120000元；吉林分行为应付汇差60000元；河北分行为应收汇差180000元。

借：系统内存放款项（同业存放）——辽宁分行户 120000 ——吉林分行 60000

贷：系统内存放款项（同业存放）——河北分行户 180000 6.某商业银行辽宁分行会计部门收到本清算中心提交的清算业务收发日报表，沈阳分行为应付汇差36000元；辽阳分行为应收汇差21000元。

借：系统内存放款项（同业存放）——沈阳分行户 36000 贷：系统内存放款项（同业存放）——辽阳分行户 21000 存放系统内款项（存放同业）——总行户 15000 7.某商业银行吉林分行收到本行清算中心提交的清算业务收发日报表，长春分行为应收汇差112000元；四平分行为应付汇差102000元。

借：系统内存放款项（同业存放）——四平分行户 102000 存放系统内款项（存放同业）——总行户 10000 贷：系统内存放款项（同业存放）——长春分行户 112000 8.某商业银行长春分行会计部门收到本行清算中心提交的清算业务收发日报表，经计算汇差为应付汇差79000元。

借：清算资金往来——清算中心往来户 79000 贷：存放系统内款项（存放同业）——分行户 79000 （二）练习商业银行同中央银行往来、商业银行之间往来的核算。

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