基础会计专项实训一 答案20X5

《会计学》专项实训一

【实训项目一】:目的：熟悉各类账户的结构 【实训项目二】

实训目的：借贷记账法的综合应用

资料：华夏公司20X5年12月1日有关账户余额如下： 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 长期待摊费用 库存商品 牛产成本 固定资产 合计 其中：

“长期待摊费用”中500元为报刊杂志费，49 500元为生产车间租入的固定资产改良支出： “生产成本”为前期投产500件B产品生产成本；

“实收资本”账户中海通公司占400 000元，浪沙公司占600 000元： “利润分配”为其所属的“未分配利润”明细账户余额。 该公司12月发生以下经济业务：

(1) 1日，向银行借入三年期长期借款400 000元，利率7. 2％，按年付息，到期还本。

(2) 2日，购入不需安装的机器设备一台，取得增值税专用发票上价款400 000元，增值税68 000元，款项以银行存款支付。

(3) 2日，向大海工厂购入甲材料400千克，单价100元，价款40 000元，增值税6 800元，乙材料900千克，单价20元，价款18 000元，增值税额3 060元，取得增值税 专用发票，账款尚未支付。 (4) 3日，以银行存款5 800元支付内部食堂补贴。

(5) 4日，销售部职工王力预借差旅费4 500元，以现金支付。

(6) 5日，以银行存款缴纳税费5 270元，其中增值税3 000元，消费税1 800元，城建税350元，教育费附加120元。

(7) 5日，销售A产品l 000件给青青实业公司，单价400元，开具增值税专用发票，价款400 000元，增值税68 000元，收到银行承兑汇票一张。

(8) 5日，以银行存款支付销售A产品运费2 600元。 (9) 7日，以银行存款支付前欠大海工厂账款67 860元。

(10) 7日，以银行存款支付2日购买甲、乙材料的运杂费2 600元，材料运至企业并验收入库。 (11) 8日，以现金支付生产车间机器设备修理费400元。

(12) 9日，销售乙材料300千克，开具增值税专用发票，单价20元，价款6 000元，增值税1 020元，款项收存银行。

(13) 10日，以银行存款9 300元支付预订下年度报刊杂志费。

(14) 10日，接受海通公司投入一项专利权，协商作价80 000元。浪沙公司投入资金140 000元，存入银行。

(15) 12日，委托银行发放工资95 000元。

(16) 13日，以现金支付行政管理部零星办公用品费用600元。 (17) 15日，销售部职工王力报销差旅费3 800元，余款交回现金。 (18) 17日，以银行存款向社保局交纳职工社会保险费15 600元。 (19) 19日，以银行存款支付本月产品广告费5 000元。

1

借方余额 40000 258000 93600 120000 50000 250000 8500 1000000 1784100 账户名称 短期借款 应付账款 应交税费 应付利息 应付职工薪酬 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配 累计折旧 合计 贷方余额 200000 58500 6600 2000 125000 1000000 56320 80000 55680 200000 17841 00 (20) 21日，职工蔡某违反企业安全规章，罚款900元，收到现金。 (21) 22日，以银行存款向希望工程捐款20 000元。

(22) 26日，接银行付款通知，支付本月电费2 600元，其中车间应负担2 000元，行政管理部门应负担600元。

(23) 29日，以银行存款支付本季短期借款利息2 000元。

(24) 30日，以银行存款支付生产车间租入机器设备租金2 800元。

(25) 31日，计提本月固定资产折旧13 000元，其中生产车间固定资产折旧6 000元，行政管理部门固定资产折旧5 000元，销售部门固定资产折旧2 000元。

(26) 31日，摊销本月生产车间租入机器设备的改良支出1 500元，摊销本月报刊杂志费500元，其中生产车间负担100元，行政管理部门负担400元。

(27) 31日，结算本月职工工资100 000元，其中A产品生产工人6人，工资18 000元，B产品生产工人10人，工资30 000元，车间管理人员4人，工资16 000元，销售人员3人，工资15 000元，行政管理人员4人，工资21 000元。

(28) 31日，按职工工资总额的9％和7％比例分别计提职工养老保险及医疗保险费。 (29) 31日，按职工人数每人计提250元的内部食堂补贴。

(30) 31日，该企业A产品属消费税应税产品，适用税率5％，计提本月销售A产品的消费税。 (31) 31日，按7％和3％比例分别计提本月应负担的城建税及教育费附加。 (32) 31日，计提本月应负担的短期借款利息1 500元及长期借款利息2 500元，该利息不符合资本化条件。

(33) 3l日，结转本月入库材料实际采购成本。

(34) 3l日，本月共发出材料42 000元，其中生产A产品领用甲材料5 000元，乙材料15 000元，生产B产品领用甲材料4 000元，乙材料9 000元，车间一般耗用乙材料3 000元，行政管理部门耗用甲材料1 000元，销售机构耗用甲材料1 000元，对外销售乙材料4000元。 (35) 31日，按A、B两种产品的机器工时比例分配并结转本月制造费用。已知A产品的机器工时为4000工时，B产品的机器工时为6 000工时。

(36) 31日，本月B产品全部完工入库，计算并结转其实际生产成本。A产品尚未完工。 (37) 31日，结转本月销售A产品的实际生产成本。(单位成本210元) (38) 31日，结转本月各损益类账户。

(39) 31日，按25％的税率计算并结转本月所得税。

(40) 31日，按本年税后利润的10％计提法定盈余公积。

(41) 31日，根据股东大会决议，按期初投资者出资比例将本年税后利润的50％分配给投资者。 (42) 31日，结转“本年利润”账户及“利润分配”各所属明细分类账户。 要求：① 编制以上经济业务的会计分录

参考答案

【实训项目一】

【实训项目二】答案

(1) 借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000 (2) 借：固定资产 400 000

应交税费——应交增值税（进项税） 68000 贷：银行存款 4 68 000

(3) 借：在途物资一一甲材料 40 000

2

一一乙材料 18 000 应交税费一一应交增值税(进项税额) 9 860 贷：应付账款一一大海工厂 67 860 (4) 借：应付职工薪酬一一职工福利 5 800 贷：银行存款 5 800 (5) 借：其他应收款一王力 4 500 贷：库存现金 4 500

(6) 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 3 一一应交消费税 1 800 ——应交城建税 350 一一应交教育费附加 120 贷：银行存款 5 270 (7) 借：应收票据 468 000 贷：主营业务收入 400 应交税费一应交增值税(销项税额) (8) 借：销售费用 2 600 贷：银行存款 2 600 (9) 借：应付账款——大海工厂 67 860 贷：银行存款 67 860 (10) 分配率=2 600／(400+900)=2(元／千克) 甲材料应分摊运杂费==400X2=800(元) 乙材料应分摊运杂费：900x2=1 800(元) 借：在途物资一一甲材料 800 一一乙材料 1 800 贷：银行存款 2 600 (11) 借：管理费用 400 贷：库存现金 400

(12) 借：银行存款 7 020

3

000 000 68 000 贷：其他业务收入 6 000 应交税费一一应交增值税(销项税额) 1 020 (13) 借：长期待摊费用 9 300 贷：银行存款 9 300 (14) 借：无形资产 80 000 银行存款 140 000 贷：实收资本一一海通公司 80 000 一一浪沙公司 140 000 (15) 借：应付职工薪酬一一工资 95 000 贷：银行存款 95 000 (16) 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 (17) 借：销售费用 3 800 库存现金 700 贷：其他应收款一一王力 4 500 (18) 借：应付职工薪酬一社会保险费 15 600 贷：银行存款 15 600 (19) 借：销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000 (20) 借：库存现金 900 贷：营业外收入 900 (21) 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 (22) 借：制造费用 2 000 管理费用 600 贷：银行存款 2 600 (23) 借：应付利息 2 000 贷：银行存款 2 000

4

(24) 借：制造费用 2 800 贷：银行存款 2 800 (25) 借：制造费用 6 000 管理费用 5 000 销售费用 2 000 贷：累计折旧 13 000 (26) 借：制造费用 l 600 管理费用 400 贷：长期待摊费用 2 000

(27) 借：生产成本一一A产品 18000 一一B产品 30 000 制造费用 16 000 销售费用 15 000 管理费用 21 000

贷：应付职工薪酬一一工资 100 000

(28) 借：生产成本一一A产品 2880 一一B产品 4800 制造费用 2560 销售费用 2400 管理费用 3360

贷：应付职工薪酬 社会保险费 16 000 (29) 借：生产成本一一A产品 1500 一一B产品 2500

制造费用 1000 销售费用 750

管理费用 1000 贷：应付职工薪酬——职工福利 6750 (30) 借：营业税金及附加 20 000 （400 000x5%）

5

贷：应交税费——应交消费税 20 000 （31）（68000+1020-9860+20000）x7%=5541.2（元）

（68000+1020-9860+20000）x3%=2374.8（元） 借：营业税金及附加 7916

贷：应交税费——应交城建税 5541.2

一一应交教育费附加 2 374．8

(32) 借：财务费用 4 000 贷：应付利息 4 000 (33) 借：在途物资一一甲材料 40 800 一一乙材料 19 800

贷：在途物资一一甲材料 40 800

一一乙材料 19 800 (34) 借：生产成本一一A产品 20 000 一一B产品 13 000 制造费用 3 000 销售费用 1 000 管理费用 1 000 其他业务成本 4 000

贷：原材料一一甲材料 11 000

一一乙材料 31 000

(35) 制造费用=2 000+2 800+6 000+1 600+16 000+2 560+1 000+3 000=34 960(元)

分配率=34 960／(4 000+6 000)=3. 496

A产品应分配的制造费用-4 000×3．496=13 984 (元) B产品成分配的制造费用=6 000×3．496=20 976 (元) 借：生产成本一一A产品 13984 一B产品 20976

6

贷：制造费用 34960 (36) 8500（期初）+30 000+4800+2500+13000+20976

=79776 （元）

借：库存商品一一B产品 79 776 贷：生产成本一B产品 79 776 (37) 1000x210=210 000（元）

借：主营业务成本 210 000

贷：库存商品一一A产品 210 000

(38)借：主营业务收入 400 000 其他业务收入 6 000 营业外收入 900

贷：本年利润 406 900

借：本年利润 331 826 贷：主营业务成本 210 000 其他业务成本 4 000 营业税金及附加 27 916 销售费用 32 550 管理费用 33 360 财务费用 4 000 营业外支出 20000 12月利润总额=406 900—331 826=75 074(元) 12月份应交所得税：75 074X25％=18 768 5(元) (39) 借：所得税费用 18 768.5 贷：应交税费一一应交所得税 18 768.5 借：本年利润 18 768.5 贷：所得税费用 18 768.5 (40) 全年净利润=80 000+(75 074—18 768.5)

7

=80 000+56 305.5=136 305.5 (元)

借：利润分配一一提取法定盈余公积 13 630.55 贷：盈余公积 13 630 55 (41) 借：利润分配一一应付股利 68 152.75 贷：应付股利一一海通公司 27 261.l 一一浪沙公司 40 89l.65 (42) 借：本年利润 136 305.5 贷：利润分配一一末分配利润 136 305.5

借：利润分配一未分配利润 81 783.3

贷：利润分配一一提取法定盈余公积 13 一应付股利 68 152.75

8

630.55

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