税法A卷答案(2014)

江西财经大学14－15第一学期 期末考试参考答案与评分标准

试卷代码：15283A 授课课时：48

课程名称：税法 适用对象：本科挂牌教学班

一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题1分，共10分。）

1. A 2.C 3.C 4.D 5.B 6.B 7.A 8.B 9.C 10.D 二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出所有正确答案。答案选错或未选者，该题不得分；答案少选者，得1分。每小题2分，共20分。）

1.ABC 2.AB 3.ABD 4.BCD 5.BCD 6.AD 7.ABC 8.ABCD 9.ABD 10.BC

三、判断题（判断以下论述的正误，认为正确的就在答题纸相应位置划“T”，错误的划“F”。每小题1分，共10分。）

1.T 2.F 3.T 4.F 5.T 6.F 7.T 8.F 9.F 10.T 四、简答题（回答要点，并简明扼要作解释。每小题5分，共10分。）

1. 从2014年12月1日起，汽车轮胎和酒精不再征收消费税。请解释这一政策调整的合理性。

答：（1）汽车轮胎和酒精是工业生产资料，不是最终消费品，征收消费税名不正、言不顺；（2分）（2）汽车轮胎和酒精征收消费税会导致重复征税。（3分）

2.采用间接计算法计算企业所得税应纳税所得额，需要在会计利润的基础上进行调减的业务有哪些？

答：（1）不征税收入业务；（1分）（2）免税收入业务，如国债利息收入、投资联营利润；（1分）（3）减计收入业务；（1分）（4）加计扣除业务，如三新研发费用加计扣除50%、残疾职工工资加计扣除100%。（2分）

五、计算题（要求写出主要计算步骤及结果。共50分） 1．答案：

（1）销项税额＝1000×300×17%+500×351÷（1+17%）×17%＝76500（元）（2分） （2）进项税额＝60000×17%+660+17000＝10200+660+17000＝27860（元 ）（4分） （3）进项税额转出金额＝1000×11%+（59500－1000）×17%＝110+9945＝10055（元）（3分）

（4）增值税应纳税额＝76500－27860+10055＝58695元（1分） 2．答案：

（1）进口关税＝（130+2+18）×30%＝150×30%＝45（万元）（1分）

（2）进口消费税＝（130+2+18+45）÷（1－30%）×30%＝195÷（1－30%）×30%＝278.57×30%＝83.57（万元 ）（2分）

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（3）代收代缴消费税＝（20+8）÷（1－30%）×30%＝40×30%＝12（万元）（3分） （4）生产环节消费税＝300×30%（1分）+51.48÷（1+17%）×30%（1分）－83.57×80%（1分）＝90+44×30%－66.86＝90+13.2－66.86＝36.34元（1分） 3. 答案：

（1）建筑业应纳营业税=（380－150）×3%=230×3%=6.9（万元）（2分）

建筑业应代扣营业税＝150×3%＝4.5（万元）（1分） （2）销售不动产应纳营业税＝500×5%=25（万元）（1分）

自建行为应纳建筑业营业税=320×（1+10%）÷（1－3%）×3%

=10.89（万元）（4分）

4．答案：

（1）会计利润＝5000-1500-100-1200－500－100－80＝1520（万元）（2分） （2）广告宣传费应调增所得额＝800－5000×15%=50（万元）（1分）

（3）业务招待费税前列支限额＝5000×5‰=25（万元） 业务招待费按60%计算＝80×60%=48万元

业务招待费应调增所得额＝80－25＝55（万元）（2分）

（4）借款利息应调增所得额＝50－500×6%＝20（万元）（1分）； （5）银行罚息允许税前列支；（1分） （6）税收滞纳金调增1万元；（1分） （7）赞助支出调增4万元；（1分）

（8）公益性捐赠税前列支限额＝1520×12%=182.4（万元），10万元公益性捐赠无需调整。（1分）

（9）应纳税所得额＝1520+50+55+20+1+4=1650（万元）（1分）

（10）应纳所得税＝1650×15%=247.5万元（1分） 5. 答案：

（1）工资薪金应纳税所得额=6500-3500=3000元， 应纳税额=1500×3%+1500×10%=45+150=195（元）。（1分） （2）年终绩效工资应纳税额的计算：

年终奖折算成每个月收入＝24000/12=2000

年终奖应纳所得税＝24000×10%-105＝2295（元）（2分）

（3）特许权转让费应纳所得税＝20000×(1-20%)×20%＝3200（元）（1分） （4）劳务报酬应纳税所得额＝30000×(1-20%)＝24000（元）

劳务报酬应纳所得税＝20000×20%+4000×30%＝5200（元） 或：劳务报酬应纳所得税＝24000×30%－2000＝5200（元）（2分）

（5）中奖偶然所得应纳所得税＝（20000-20000×30%）×20%＝2800（元）（1分） （6）国外稿酬所得应补所得税＝15000×（1-20%）×20%×70%－1500 =1680－1500＝180（元）（2分） （7）股票投资收益免税。（1分）

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