企业所得税年度纳税申报鉴证报告

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被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书

企业所得税年度纳税申报鉴证报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）

业务约定书备案号：事务所鉴证报告号： __________：

我们接受委托，对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等执业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：

经对被鉴证单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国

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被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书

税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：

序1 2 2 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 利润总额加：纳税调整增加额减：纳税调整减少额加：境外应税所得弥补境内亏损纳税调整后所得减：弥补以前年度亏损应纳税所得额适用税率应纳所得税额减：减免所得税额减：抵免所得税额应纳税额加：境外所得应纳所得税额减：境外所得抵免所得税额实际应纳所得税额减:本年累计实际已预缴的所得税额本年应补（退）的所得税额项目金额注：具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明》。

提示：表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”。

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被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书

本报告仅供被鉴证单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。

项目负责人：（签名、盖章）所长：（签名、盖章）电话：×× 地址：××

税务师事务所（盖章）

日期：××年××月××日

附件:

1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明 2.企业所得税纳税申报表 3.企业基本情况表

4.企业年度财务报表（企业资产负债表、利润表） 5.房地产企业预售收入计算的预计利润披露表 6.专项申报事项信息披露表（备案类） 7.特别纳税调整应税所得信息披露表 8.重大交易事项披露表 9.税务师事务所执业证复印件

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被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明

附件1.

企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明

我们接受委托，对被鉴证单位××年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：

第一部分被鉴证单位基本情况说明

一、被鉴证单位基本情况

被鉴证单位名称——，税务登记号：；法定代表人: 。被鉴证单位享受的税收优惠政策：××年度享受的税收优惠政策为——。

二、被鉴证单位的主要会计政策（一）被鉴证单位执行的会计准则（二）会计年度

（三）记账基础和计价原则（四）记账本位币（五）会计核算方法： 1、存货核算方法： 2、长期投资核算方法： 3、固定资产及折旧核算方法： 4、无形资产计价和摊销方法：

第二部分企业所得税鉴证事项说明

一、应纳税所得额计算的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××年度主表第25行“应纳税所得额”××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元，

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境外应税所得弥补境内亏损××元，弥补以前年度亏损××元。具体纳税调整事项如下：

（提示：纳税调整事项中所引用的政策文件应是鉴证所属年度的现行文件！！！）

（一）纳税调整增加、减少事项

提示：在撰写具体纳税调整事项时，也可按“纳税调整增加事项”及纳税调整减少事项”分别列示。

1、收入类调整项目

经鉴证，被鉴证单位××年度收入类调整项目鉴证确认××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体调整数据如下：

（1）视同销售收入

被鉴证单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条及《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）文件的规定，鉴证确认视同销售收入××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体数据如下：

①捐赠视同销售收入××元； ②偿债视同销售收入××元； ③赞助视同销售收入××元； ④集资视同销售收入××元； ⑤广告视同销售收入××元； ⑥样品视同销售收入××元； ⑦职工福利视同销售收入××元； ⑧利润分配视同销售收入××元；

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⑨交际应酬视同销售收入××元； ⑩其他视同销售收入××元。（2）接受捐赠收入

被鉴证单位××年度直接计入资本公积和除收益类外科目核算的接受捐赠收入金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十一条和《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第19号第一条的规定，鉴证确认接受捐赠收入××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体数据如下：

①货币性捐赠金额××元； ②存货类捐赠金额××元； ③固定资产捐赠金额××元； ④无形资产捐赠金额××元。

（3）不符合税收规定的销售折扣和折让

被鉴证单位××年度被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣和折让金额××元，根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第（五）款的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体数据如下：

①××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元；

②××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元；

③××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元；

④××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元。

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（4）未按权责发生制原则确认的收入

被鉴证单位××年度未按权责发生制确认收入的账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：

①分期收款销售业务，按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”等科目的账载金额××元，按照税收规定确认的应纳税收入，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

②除分期收款销售业务外，发生的未按权责发生制确认的收入，按统一会计制度确认收入的账载金额××元，按照税收规定确认的应纳税收入，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

（5）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益被鉴证单位××年度长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入金额××元。根据《关于<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的补充通知》（国税函[2008]1081号）文件的规定，长期股权投资应按历史成本确认初始投资成本，并对计入营业外收入的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（6）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益

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被鉴证单位××年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益金额××元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条的规定，鉴证确认的股息红利税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（7）特殊重组

被鉴证单位××年度发生的重组业务,符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第五条规定的条件，适用企业重组特殊性税务处理,根据会计资料确认的收入账载金额××元。根据取得的税务机关企业所得税备案登记书（备案号：××）等资料确认的收入税收金额××元，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（8）一般重组

被鉴证单位××年度发生的重组业务, 会计资料确认的收入账载金额××元。根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）文件的规定，除符合特殊性重组的条件外，适用企业重组一般性税务处理,鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（9）公允价值变动净收益

被鉴证单位执行企业会计准则在××年度发生的公允价值变动净收益金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额

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××元。公允价值变动净收益的数据来源附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》。具体的纳税调整情况如下：

①公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

a、交易性金融资产期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

b、衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

c、其他以公允价值计量的金融资产期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

②公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

a、交易性金融负债期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

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c、其他以公允价值计量的金融负债期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

③投资性房地产期初“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；期末“账载金额”（公允价值）××元，计税基础××元；纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

（10）确认为递延收益的政府补助

被鉴证单位××年度收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助收入，确认为递延收益，按照国家统一会计制度确认为递延收益的账载金额××元。根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（11）境外应税所得

被鉴证单位××年度附表三的境外应税所得，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十三条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七十七条、第七十八条、第七十九条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：

根据投资收益账户、核算并入利润总额的境外收入及成本费用的有关账户，取得下列数据：

①境外应税所得的纳税调整增加额数据，鉴证结果如下： a、××年度投资收益账户、核算并入利润总额的境外成本费用××元；

b、××年度确认的境外投资损失××元。

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的其他收入，并入利润总额计征企业所得税。税收金额××元，纳税调整增加额××元。

③被鉴证单位××年度账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

2、扣除类调整项目

被鉴证单位××年度扣除类调整项目鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体调整数据如下：

（1）视同销售成本的鉴证

被鉴证单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条的规定，鉴证确认视同销售成本××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：

①捐赠视同销售成本××元； ②偿债视同销售成本××元； ③赞助视同销售成本××元； ④集资视同销售成本××元； ⑤广告视同销售成本××元； ⑥样品视同销售成本××元； ⑦职工福利视同销售成本××元； ⑧利润分配视同销售成本××元； ⑨交际应酬视同销售成本××元； ⑩其他视同销售成本××元。

提示：填报口径。第21行“1.视同销售成本”：第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认的成本。

事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第4列“调减金额”。

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2）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2）《金融企业成本费用明细表》第41行。

3）一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二（1）《成本费用明细表》第12行。 4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。

（2）工资薪金支出的鉴证

被鉴证单位××年度的工资薪金支出未审金额××元，其中：生产成本中列支××元，制造费用中列支××元，销售（营业）费用中列支××元，管理费用中列支××元，在建工程中列支××元，其他成本费用中列支××元，根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。以前年度累计结转额××元，本年度实际扣除以前年度结转额××元。

被鉴证单位××年度为工效挂钩企业，其工资薪金支出账载金额××元（其中：批准的工效挂钩工资总额××元、动用结余额××元），税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。其中，本年动用2008年1月1日以前的工效挂钩工资结余额××元。根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）和《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第六条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。以前年度累计结转额××元，本年度实际扣除以前年度结转额××元。

（3）职工福利费支出的鉴证

被鉴证单位××年度的职工福利费支出未审金额××元，其中：生产成本中列支××元，制造费用中列支××元，销售（营业）费用中列支××元，管理费用中列支××元，在建工程中列支××元，其他成本费用中列支××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

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（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条、《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条和《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第四条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（4）职工教育经费支出的鉴证

被鉴证单位××年度的职工教育经费支出未审金额××元，其中：生产成本中列支××元，制造费用中列支××元，销售（营业）费用中列支××元，管理费用中列支××元，在建工程中列支××元，其他成本费用中列支××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第五条、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第四条、《财政部国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策的通知》（财税[2013]72 号）及《关于印发《关于企业职工教育经费意见》的通知》（财建[2006] 317号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。本年度结转至以后年度扣除额××元，以前年度累计结转额××元，本年度实际扣除以前年度结转额××元，累计结转以后年度扣除额××元。

（5）工会经费支出的鉴证

被鉴证单位××年度的工会经费支出未审金额××元，其中：生产成本中列支××元，制造费用中列支××元，销售（营业）费用中列支××元，管理费用中列支××元，在建工程中列支××元，其他成本费用中列支××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条、《国家税务总局关于工

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会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）第一条及《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（6）业务招待费支出的鉴证

被鉴证单位××年度的业务招待费账载金额××元，实际发生额60%的金额××元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第一条、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第八条文件的规定，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的扣除限额××元，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。

提示：实际操作中，一些纳税申报软件在开发设计时有勾稽关系，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入不能手工填在附表三第26行\业务招待费支出时，其差额填入第40行第四列\。

（7）广告费和业务宣传费支出的鉴证

被鉴证单位××年度税前实际列支广告费和业务宣传费××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十四条、《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第七条及《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号）文件的规定，本期允许税前扣除广告费和业务宣传费支出××元，（销售<营业>收入××元×税收规定的扣除率××%），鉴证确认税收金额××元，鉴证确认

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纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。本年结转以后年度扣除额××元，以前年度累计结转扣除额××元，本年扣除的以前年度结转额××元，累计结转以后年度扣除额××元。

（8）捐赠支出的鉴证

被鉴证单位××年度发生捐赠支出行为，根据记录公益性捐赠支出的各有关账户的合计金额鉴证确认账载金额××元。根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第九条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十二条文件的规定，以纳税申报表主表利润总额××元乘以12%的数额，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。

（9）利息支出的鉴证

被鉴证单位××年度利息支出账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十八条、《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）、《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）、《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第二十一条及其《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体数据如下：

①向关联方企业借款的利息支出账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元。

②向非关联方企业借款的利息支出账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元。

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（10）住房公积金的鉴证

被鉴证单位××年度住房公积金账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条及《住房公积金管理条例》第十六条、第十八条、第十九条、《关于确定2013住房公积金年度月缴存额上限的通知》（京房公积金发[2013]19号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。

（11）罚金、罚款和被没收财物的损失的鉴证

被鉴证单位××年度罚金、罚款和被没收财物损失的账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条的规定，鉴证确认不得扣除金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。

（12）税收滞纳金的鉴证

被鉴证单位××年度税收滞纳金的账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条的规定，鉴证确认不得扣除金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。

（13）赞助支出的鉴证

被鉴证单位××年度赞助支出的账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条的规定，鉴证确认不得扣除金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。

（14）各类基本社会保障性缴款的鉴证

被鉴证单位××年度各类基本社会保障性缴款账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体数据如下：

①基本养老保险账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加

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额为××元，纳税调整减少额为××元。

②失业保险账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额为××元，纳税调整减少额为××元。

③基本医疗保险账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额为××元，纳税调整减少额为××元。

④基本生育保险账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额为××元，纳税调整减少额为××元。

⑤工伤保险账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额为××元，纳税调整减少额为××元。

（15）补充养老保险、补充医疗保险的鉴证

被鉴证单位××年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条及《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体数据如下：

①补充养老保险账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元。

②补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元。

（16）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的鉴证被鉴证单位××年度发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用账载金额××元，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（17）与收入无关的支出的鉴证

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被鉴证单位××年度取得与收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体调整情况如下：

①个人手机话费属于与收入无关的其他支出，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元；

②退休人员的支出属于与收入无关的其他支出，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元；

③个人车辆保险费、维修费属于与收入无关的其他支出，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元。

（18）不征税收入用于支出所形成的费用的鉴证

被鉴证单位××年度在××账户核算的不征税收入用于支出所形成费用的账载金额××元，根据《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）第三条的规定，鉴证确认不征税收入用于支出金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。

（19）加计扣除的鉴证

被鉴证单位××年度账载加计扣除金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三十条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十五条的规定，并取得的税务机关企业所得税备案登记书（备案号：××）等资料，鉴证确认加计扣除额税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体数据如下：

①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用××元； ②安置残疾人员所支付的工资××元；

③国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资××元；

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④其他××元。（20）其他的鉴证

被鉴证单位××年度发生扣除类调整项目—其他账载金额××元，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体调整项目如下：

①对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入不能手工填在附表三第26行\业务招待费支出\时，其差额填入第40行第四列。业务招待费差额，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整减少额××元；

②应分期摊销的租入固定资产支付的租赁费，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

③未取得有效凭证，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

④超标准的企业手续费及佣金支出，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

3、资产类调整项目

经鉴证，被鉴证单位××年度资产类调整项目鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体调整数据如下：

（1）财产损失的鉴证

被鉴证单位××年度发生的财产损失账载金额××元，根据取得的税务机关备案文件（备案号：××）核准的财产损失金额，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（2）固定资产折旧的鉴证

被鉴证单位××年度固定资产折旧账载金额合计××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十

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一条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十条及《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第二十四条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：

①房屋建筑物，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，纳税调整增加额为××元，纳税调整减少额为××元；

②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，纳税调整增加额为××元，纳税调整减少额为××元；

③与生产经营有关的器具、工具、家具，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，纳税调整增加额为××元，纳税调整减少额为××元；

④飞机、火车、轮船以外的运输工具，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，纳税调整增加额为××元，纳税调整减少额为××元；

⑤电子设备，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税法规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，纳税调整增加额为××元，纳税调整减少额为××元。

（3）生产性生物资产折旧的鉴证

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被鉴证单位××年度账载金额合计××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十二条、第六十三条、第六十四条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：

①林木类，根据会计本期摊销额确认账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》的规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

②畜类，根据会计本期摊销额确认账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》的规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

（4）长期待摊费用的摊销的鉴证

被鉴证单位××年度发生的长期待摊费用摊销，根据会计本期摊销额确认账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十三条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十八条、第六十九条、第七十条的规定，允许本期扣除的摊销额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：

①已足额提取折旧的固定资产的改建支出，根据会计本期摊销额确认账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

②租入固定资产的的改建支出，根据会计本期摊销额确认账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，允许本期扣除

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的摊销额确认税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

③固定资产大修理支出，根据会计本期摊销额确认账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

④其他长期待摊费用，根据会计本期摊销额确认账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

（5）无形资产摊销的鉴证

被鉴证单位××年度发生的无形资产摊销，根据会计本期摊销额确认账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十二条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十五条、第六十六条、第六十七条的规定，允许本期扣除的摊销额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（6）投资转让、处置所得的鉴证

被鉴证单位××年度发生股权投资转让、处置所得（损失）账载金额××元,根据《国家税务总局关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）及《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）文件的规定，股权投资转让、处置所得（损失）鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（7）油气勘探投资的鉴证

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被鉴证单位××年度油气勘探投资折耗额××元，依照税收法律、法规的规定允许税前扣除的折耗额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（8）油气开发投资的鉴证

被鉴证单位××度油气开发投资折耗额××元，依照税收法律、法规的规定允许税前扣除的折耗额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

（9）其他的鉴证

被鉴证单位××年度发生资产类调整项目—其他账载金额××元，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

其中：

××项目，账载金额元，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

……

4、准备金调整项目

被鉴证单位××年度资产减值准备账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十五条及《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]5号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体数据如下：

（1）坏（呆）账准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

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（2）存货跌价准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

（3）短期投资跌价准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

（4）长期股权投资减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

（5）固定资产减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

(6)在建工程（工程物资）减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

(7)无形资产减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

(8)商誉减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

(9)贷款损失准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

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(10)矿区权益减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

(11)其他期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

以上××-××项合计纳税调整增加额××元。以上××-××项合计纳税调整减少额××元。 5、房地产企业预售收入计算的预计利润

被鉴证单位××年度按预计计税毛利率（××）计算预计毛利额，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。具体调整情况如下：

本年度预售收入额××元；预计利润率××；应调增的预计利润××元；预售收入本年结转销售收入××元；预计利润率 ××；应调减的预计利润××元。具体情况详见附表5. 6、特别纳税调整应税所得

被鉴证单位××年度，依据税务机关特别纳税调整的文件，核准的本年度应自行纳税调整增加的当年应纳税所得，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加额××元。具体数据见“备案事项情况说明”有关内容。

7、其他项目

经鉴证，被鉴证单位××年度纳税调整项目—其他的鉴证，鉴证确认纳税调整增加额××元，鉴证确认纳税调整减少额××元。

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（1）××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

（2）××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

（3）××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

（4）××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元；

以上××-××项合计纳税调整增加额××元。以上××-××项合计纳税调整减少额××元。（二）境外应税所得弥补境内亏损

提示：未发生境外应税所得弥补境内亏损的情况时，应满足利润总额××元+纳税调整增加××元－纳税调整减少××元=××元＞0

未发现被鉴证单位××年度来源于中国境外的应税所得用于弥补境内亏损的行为。

提示：发生境外应税所得弥补境内亏损的情况时，应满足利润总额××元+纳税调整增加××元－纳税调整减少××元=××元＜0

被鉴证单位××年度来源于中国境外的应税所得××元，可以弥补境内的亏损××元。（提示：最大不得超过被鉴证单位当年的全部境外应税所得）

（三）弥补以前年度亏损

经鉴证，被鉴证单位××年度实际弥补的以前年度亏损额××元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前年度亏损”，可结转以后年度弥补的亏损额合计××元。。具体具体数据如下：

1、第一年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额错误!链接无效。元；

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2、第二年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

3、第三年：本年度实际弥补××年度亏损金额错误!链接无效。元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

4、第四年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额错误!链接无效。元；

5、第五年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

6、本年：本年度实际弥补以前年度亏损合计××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元。

（四）应纳税所得额

经鉴证，被鉴证单位××年度应纳税所得额××元，计算过程如下：利润总额××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额××元+境外应税所得弥补境内亏损××元-弥补以前年度亏损××元=××元。

二、应纳所得税额计算的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××年度主表第40行“××年度应补（退）的所得税额××元”。具体计算过程如下：

（一）税率

经鉴证，被鉴证单位××年度适用的税率为25%。（二）应纳所得税额

经鉴证，被鉴证单位××年度应纳所得税额××元，计算过程如下：应纳税所得额××元×25%=××元。

（三）减免所得税额

经鉴证，被鉴证单位××年度发生减免税合计××元。具体数据如下：

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1、符合条件的小型微利企业××元，贵公司企业从业人数××人；资产总额××元；所属行业为××。

2、国家需要重点扶持的高新技术企业××元；

3、民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分××元；

4、过渡期税收优惠××元； 5、其他××元。（四）抵免所得税额

经鉴证，被鉴证单位××年度发生抵免所得税额合计×× 元。具体数据如下：

1、企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额××元； 2、企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额××元； 3、企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额××元； 4、其他××元。（五）应纳税额

经鉴证，被鉴证单位××年度应纳税额××元，计算过程如下：应纳所得税额××元－减免所得税额××元－抵免所得税额××元=××元。

（六）境外所得应纳税所得额

经鉴证，被鉴证单位××年度境外应纳税所得额，鉴证确认金额合计××元。

具体数据如下： 1、直接抵免：

（1）××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

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（2）××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

（3）××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

（4）××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

2、间接抵免：

（1）××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

（2）××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

（3）××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

（4）××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

（七）境外所得抵免所得税额

经鉴证，贵公司××年度本年境外所得抵免所得税额合计××元。具体数据如下：

1、直接抵免境外所得税抵免计算

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经鉴证，贵公司××年度本年直接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金额合计××元。具体数据如下：

（1）××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元；

（2）××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元；

（3）××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元；

（4）××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元。

2、间接抵免境外所得税抵免计算

经鉴证，贵公司××年度本年间接抵免可抵免的境外所得税款，鉴证确认金额合计××元。具体数据如下：

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（1）××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元；

（2）××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元；

（3）××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元；

（4）××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元。

（八）实际应纳所得税额

经鉴证，被鉴证单位××年度实际应纳所得税额××元，计算过程如下：应纳所得税额××元+境外所得应纳所得税额×× 元－境外所得抵免所得税额×× 元=××元。

（九）本年累计实际已预缴的所得税额

经鉴证，被鉴证单位××年度累计实际已预缴的所得税额××元。具体数据如下：

1、第一季度：本年度累计实际已预缴的所得税额××元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××，合并纳税企业就地预缴的所得税额××元；

2、第二季度：本年度累计实际已预缴的所得税额××元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××，合并纳税企业就地预缴的所得税额××元；

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3、第三季度：本年度累计实际已预缴的所得税额××元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××，合并纳税企业就地预缴的所得税额××元；

4、第四季度：本年度累计实际已预缴的所得税额××元，其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构分摊预缴的税额××元，汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额××元，汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额××元，合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例××，合并纳税企业就地预缴的所得税额××元。

（十）本年应补（退）的所得税额

经鉴证，被鉴证单位××年度应补（退）的所得税额××元。计算过程如下：

实际应纳所得税额错误!链接无效。元－本年累计实际已预缴的所得税额××元=××元。

三、附列资料

（一）以前年度多缴的所得税额在本年抵减额

经鉴证，被鉴证单位××年度以前年度多缴的所得税在本年抵减额××元；具体数据如下：

××年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税××元，并在本纳税年度抵缴的所得税额××元；

（二）以前年度应缴未缴在本年入库所得税额

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经鉴证，被鉴证单位××年度以前年度应缴未缴在本年入库所得额×× 元，系上一纳税年度企业所得税年度汇算清缴的税款××元，在本纳税年度入库所得税额××元。具体数据如下：

1、以前纳税年度损益调整税款××元，在本纳税年度入库所得税额××元；