税务会计与筹划习题

税务会计与税收筹划练习题

第一章 练习题

一、单选题

1.税务会计区别于其他专业会计的主要标志是（ ）

A.法律性 B.专业性 C.融合性 D.筹划性

2.各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期等，是基于（ ）的基本前提。

A.纳税期 B.持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度 3.一种税区别于另一种税的最主要标志是（ ）

A.税率 B.课税对象 C.计税依据 D.税目 4.税收筹划是现代企业哪项权利的体现（ ）

A.生存权 B.发展权 C.自主权 D.自保权 二、多选题

1.税务会计的原则有（ ）

A.权责发生制与收付实现制结合的原则 B.配比原则

C.划分营业收益和资本收益原则 D.税款支付能力原则 2.税率的基本形式有（ ）

A.浮动税率 B.比例税率 C.累进税率 D.定额税率 3.我国现行税制的纳税期限形式有（ ）

A.按期纳税 B.按次纳税

C.按月纳税 D.按年计征，分期预缴 4.税收筹划基本方法包括（ ）

A.恰当选择税收筹划的切入点 B.充分利用税收优惠政策 C.高纳税义务转化为低纳税义务 D.税收递延 5.税务会计的基本前提有（ ）

A.纳税主体 B.持续经营 C.货币时间价值 D.纳税年度 三、判断题

1.纳税主体和会计主体是一致的。（ ）

2.我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。（ ） 3.避税是一种违法行为。（ ） 4.税负转嫁适用于所得税。（ ） 四、案例分析题

纳税人李某拖欠税款8 000元，滞纳金600元，当地国税分局责令其限期缴纳，但李某逾期仍未缴纳。经县国税局局长批准，国税分局开具扣押清单，扣押了李某价值相当于市场零售价9 000元的烟酒等商品。

随后，国税分局将扣押的烟酒委托当地烟酒公司代为出售。一周后，扣押的烟酒全部售出，因市场价格变动，共得货款8 800元。国税分局当即将8800元的货款用于抵押李某应纳税款和滞纳金，并代扣销售费100元，将剩余的700元退还给李某。

李某认为，国税分局违反了《税收征管法》的规定，超价值扣押并变卖商品，遂申请税务行政复议。

请分析国税分局的做法是否合理？

第二章 练习题

一、单选题

1.以下不属于我国现行增值税税率的是（ ） A.17% B.13% C.11% D.零税率 2.下面使用13%税率的项目有（ ）

A.销售农机整机 B.销售农机零件

C.加工农机的加工费收入 D.加工农机零件的加工费收入 3.某黄酒厂销售黄酒的含税销售额为117万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（ ）

A. 17万元 B. 17.85万元 C. 117.99万元 D. 19.89万元

4. 2009年5月，A公司销售自己使用过的小汽车，小汽车的购进时间2000年，原值100万元，新售价20万元，其增值税的计算是（ ）

A. 按3%的征收率计算 B. 按4%的征收率计算 C. 按4%的征收率计算后再减半征收 D. 免征增值税 二、多选题

1.以下属于我国现行增值税征收率的是（ ）

A. 3% B. 4% C. 5% D. 6%

2.按照《增值税暂行条例》的规定，销售（ ）应当征收增值税。 A. 大型机器设备 B. 电力 C. 热力 D. 房屋

3.下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（ ） A. 用于生产免税产品 B. 用于装修办公楼的会议室 C. 转售给其他企业 D. 用于对外投资

4.小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（ ） A. 3%的征收率 B. 4%的征收率 C. 17%的税率 D. 13%的税率 5.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及（ ）

A. 增值税劳务 B. 营业税劳务 C. 销售货物 D. 销售不动产

6.取得普通发票（或收购凭证）后，下列情况中可以抵扣进项税额的是（ ） A. 从小规模纳税人购进农产品 B. 从废旧物资经营单位购进废旧物资 C. 对外支付运费 D. 从农业生产者购进农产品 7.下列不能免征增值税的有（ ）

A.纳税人销售增值税转型后购入的设备 B.利用废旧物资加工生产的产品 C.纳税人销售增值税转型前购入的设备 D.废旧物资回收经营单位销售货物 三、判断题

1.其他条件相同时，流转环节越多，增值税税负就越重。（ ）

2.账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。（ ） 3.现在我国在全国范围内实行的增值税类型为生产性增值税。（ ） 4.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。（ ）

5.只要小规模工商企业能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不小于规定标准的，也可以认定为增值税一般纳税人。（ ） 四、计算题

1. 某煤矿企业（增值税一般纳税人）2009年5月发生下列经济业务： (1)采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，

托收手续已办妥，货款尚未收到；

(2)销售洗煤60吨，每吨不含税售价为300元，款项已收到；把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖；

(3)销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额69000元，并收取优质费1130元；

(4)采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价150元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元；

(5)支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25％用于职工浴池；

(6)购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税税额为13600元，运费发票上注明的运输费用为800元； (7)把精选煤14吨赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10％；

(8)从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票注明的价款为7200元；

(9)从某一般纳税人购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元。 计算：（1）当期销项税额；

（2）当期准予抵扣的进项税额； （3）本月应纳增值税。 2.某企业自产产品内销和外销，出口货物退税率13%，2009年2月账面期初留抵税额2万元。当月发生下列业务：

（1）办理进料加工手册，进口免税料件，到岸价格折合人民币20万元，海关采用保税政策，未征进口环节关税和增值税；

（2）国内采购原材料一批，认证税控发票注明价款100万元，增值税17万元； （3）购入锅炉一台，认证税控发票注明价款10万元，增值税1.7万元； （4）进口模温机一台，海关完税凭证注明关税完税价格折合人民币5万元，进口关税0.35万元，进口增值税0.91万元；

（5）经海关批准变更进料加工手册，将本月免税进口料件中的1/4内销，取得含税销售额7万元，海关对其内销行为补征关税0.15万元，补征增值税0.88万元；

（6）该企业内销产品不含税销售额60万元； （7）该企业出口产品离岸价格折人民币40万元。 要求：计算该企业当期免抵退税税款。

3. 某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式： （1）将商品以7折销售；

（2）凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元）； （3）凡是购物满100元者，将获返还现金30元。 （以上价格均为含税价格）

假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该商场来说以上三种方案哪种最优？（不考虑城市维护建设税及教育费附加） 五、分录题

1.华立公司为增值税一般纳税人，位于非增值税扩抵试点地区，销售商品适用增值税税率17%，商品售价除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。

2009年3月该公司业务情况如下：

（1）3月1日，销售商品一批，增值税专用发票注明售价200万元，增值税34万元。提货单和专用发票已交付购买方B，购买方B已承诺付款。现金折扣条件2/10，1/20，n/30，该批商品的实际成本160万元。3月19日收到买方扣除现金折扣后的款项，存入银行。

（2）3月2日，收到购买方B的来函，要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让(该批商品售出时确认收入500万元，未收款)。经核查，该批商品确实存在质量问题，同意折让。当日收到B公司交来的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。

（3）3月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格100万元。合同约定，C公司于3月3日支付预付款30万元，华立公司必须于3月3日全额开具增值税专用发票给C公司。华立公司开具了专用发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本70万元。

（4）3月6日，华立公司销售给E公司旧设备一台，取得收入10.4万元。该设备于2006年1月1日购进，原值50万元，已提折旧18万元。

（5）3月15日，从F公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。。运输公司开具的运输发票注明运费10万元，装卸费2万元。 （6）3月28日，与G公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款60万元（不含税价），由华立公司代垫运费3万元，运输公司发票开具给G公司，并由华立公司转交给G公司。货物当日发出，运费通过银行付讫。该批商品成本45万元。 （7）其他资料：当期起初增值税留抵税额30万元。 要求：（1）根据上述资料，编制华立公司3月份的会计分录； （2）计算华立公司3月份应缴纳的增值税。

2.某商品批发企业委托A商店（一般纳税人）代销B商品400件，合同规定含税代销价为234元/件，手续费按不含税销售额的5%支付，该商品进价150元/件。请按照下列要求作会计分录。 （1）拨付委托代销商品

（2）收到A商店报来的代销清单

（3）收到A商店汇来的款项和手续费普通发票 （4）结转委托代销商品成本

3.某工业企业6月份将产成品一批对外投资，其账面价值180000元，公允价值200 000元，增值税额34 000元，不涉及补价，未发生相关费用。要求： （1）作出该业务的会计分录

（2）如果涉及补价，假定该企业尚需支付补价16 000元，作出相关会计分录 （3）假定该项投资收取补价1万元，作出会计分录。 六．筹划题

1. 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品。现有A、B、C三个企业提供材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税税率为3%的专用发票； C为个体工商户，只能出具普通发票，A、B、C三个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为133元，103元，100元。

要求：决策该企业应当与A、B、C三家企业中的哪家企业签订购销合同？

2.A企业（一般纳税人）接受B企业（小规模纳税人）的委托，为B企业加工铸钢件500个A企业既可以采取经销加工方式，也可以采取来料加工方式。如果采

取经销加工，B企业收回每个铸钢件的价格为210元（不含税），有关费用由A企业负担，加工时提供熟铁50吨，每吨作价1250元。由于B企业是增值税小规模纳税人，因此，只能提供由税务所按3%代开的专用发票。如果采取来料加工方式，每个铸钢件的加工费收入为82元，加工费共计41 000元，加工时电费、燃料等可抵扣的进项税额为1600元。作为A企业应当如何进行税务筹划，选择较为合理的加工方式？并分析B企业是否能接受A企业的加工方式？

第三章 练习题

一、单选题

1. 下列项目中，应征消费税的是（ ）

A. 啤酒屋销售的自制扎啤 B. 土杂商店出售的烟火鞭炮 C. 黄河牌卡车 D. 销售使用过的小轿车 2. 下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（ ）

A. 卡车出厂价 B. 化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价 C. 钻石饰品出厂价 D. 高尔夫球袋的出厂价

3.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）

A. 5.13万元 B. 6万元 C. 6.60万元 D. 7.72万元 4. 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应纳的消费税是（ ） A. 5000元 B. 6600元 C. 7200元 D. 7500元 5.下列应视为销售缴纳消费税的情况有（ ） A. 将外购已税产品继续加工成应税消费品

B. 将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C. 自制应税消费品继续加工成应税消费品 D. 自制应税消费品用于向外单位投资 二、多选题

1.采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（ ） A. 黄酒 B. 葡萄酒 C. 柴油 D. 烟丝 2.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（ ）

A. 用自产应税消费品用于投资 B. 用自产应税消费品用于集体福利的 C. 用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的

D. 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的 3.下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（ ）

A. 货物的批发环节 B. 不动产的转让环节 C. 产品的连续生产环节 D. 商品的零售环节 4. 啤酒屋自制销售的啤酒，应征收（ ）

A. 消费税 B. 营业税 C. 只征收营业税不征消费税 D. 城建税 5. 某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（ ）

A. 每吨增值税计税销售额3012.39元 B. 每吨增值税计税销售额2969.66元

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