审计习题

第一章 总论

一、单项选择题

1．审计产生的客观基础是（ C ）。

A.剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对对其监督的需求 B.社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动

C.受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除

D.英国南海公司破产，使人们认识到需要对独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2．新中国成立以后，特别是十一届三中全会之后，我国最先出现的审计形式是（ D ）。

A. 财政税收大检查 B.政府审计 C.内部审计 D. 民间审计 3．一般认为审计职能不包括（ D ）。

A.经济监督 B.经济评价 C.经济鉴证 D.经济分析 4．审计产生和发展的基础是（C ）。

A．查错纠弊的要求 B．会计管理活动的产生和发展 C．维系受托经济责任关系 D．保证财产的安全和完整

5．注册会计师审计与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（C ）。

A．审计的性质不同 B．审计的独立性不同 C．审计的依据不同 D．审计的方式不同 6．“审计”一词在我国正式出现是在（D ）时期。

A．西周 B．秦汉 C．隋唐 D．宋朝

7．对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有责任的人员应为（D ）。

A．注册会计师 B．政府审计人员 C．国家税务稽查人员 D．被审计单位管理当局

8．审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ A ）。

A．被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动

B．被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料

C．被审计单位的会计报表

D．被审计单位的会计资料及其相关资料 9．中国第一家会计师事务所是（ C ）。

A. 潘序伦会计师事务所 B. 立信会计师事务所

C. 正则会计师事务所 D. 上海会计师事务所

10．下面的审计形式中，按照审计的内容和目的分类的是（ A ）。

A.财政财务审计 B.注册会计师审计 C.专项审计 D.强制审计 二、多项选择题

1．审计机关进行审计监督需要遵循的原则包括（ ABC ）。

A.合法性原则 B.独立性原则 C.强制性原则 D.有偿性原则 2.从审计模式考察，独立审计的发展经历了（ ABD ）三个阶段。

A．账项基础审计 B．制度基础审计 C．抽样审计 D．风险导向审计 3．下列有关注册会计师审计的说法中正确的有（ BC ）。

A．注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见

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B．注册会计师审计的独立体现为双向独立

C．注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务

D．注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 4．你认为以下关于注册会计师审计发展的论述正确的是（ ABC ）。

A.16世纪意大利航海贸易的发展促使了注册会计师审计的萌芽 B.1721年的英国南海公司破产促使了注册会计师的诞生 C.美国发达的资本市场促使了注册会计师审计的发展和完善

D.美国1933年《证券法》的颁布，促使了注册会计师行业的诞生 三、判断题

1．在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。 （ ×）

2．随着审计的发展，查错防弊已经不是注册会计师审计的目的。 （×）

3．在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权审阅有关财务资料和文件，向有关单位和个人进行调查和核实。 （×）

4．审计的独立性要求任何审计主体都必须独立于审计委托人和被审计单位。（×） 5．任何一项审计活动中，审计三方面关系人都存在。（√ ） 6．注册会计师审计的职能重在监督。（ × ） 四、问答题

1、审计的对象是什么？审计具有哪些职能、起什么作用？

审计对象是审计所要检查的客体，该客体可以概括为被审计单位的经济活动。审计对象具体包括以下两方面内容：（1）被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；（2）被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。审计的职能：经济监督、经济鉴证、经济评价。审计的作用：揭示差错和舞弊、维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、加强宏观调控。 2、产生审计的两个基本前提是什么？

（一）受托经济责任关系——审计存在的基本前提。受托经济责任关系是指由于委托或受托经济资源（财产）而发生的受托人对委托人所应承担的按特定要求经营管理经济资源并报告其经营状况的义务关系。特定要求包括：1、保全性要求；2、合法性要求；3、经济节约、有效率、有效果要求；4、公允性要求。受托经济责任的种类：1、下级单位对其上级部门的受托经济责任；2、企业的受托经济责任；3、政府的受托经济责任。（二）正当怀疑——没有理由给予百分之百的信任。1、受托人或单位都有因追求自身的或局部的物质利益而进行营私舞弊的可能性。2、受托人主客观条件的限制也可能阻碍其受托经济责任的全面有效履行。3、受托人所处的地理环境偏僻遥远和客观经济环境的恶化，也不可能使受托经济资源的运用产生好的效果。4、受托人使用的会计人员的会计理论知识与实践经验的不足，也不可能使会计报表做到公允，他们提供的会计信息也就不可完全信赖。 3、简述审计与会计的关系。

（一）两者的联系：1、工作对象都涉及会计资料；2、工作范围都涉及内部控制；3、都要对企业的经营管理活动进行监督；4、都要促进企业改善经营管理，提高经济效益；（二）两者的区别：1、目的不同；2、方法不同；3、职能不同；4、执行机构不同；5、审计范围比会计广泛；6、会计责任与审计责任不同。会计责任：被审计单位应当做到：第一，建立健全的内部控制；第二，保护其资产的安全与完整；第三，保证其会计资料真实、合法和完整。审计责任：审计人员应当按照审计准则的要求出具审计报告，并对审计报告的真实性、合法性负责。

4、如何理解审计的独立性原则、客观性原则和公正性原则？

1、独立原则独立是指审计人员在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于被审计单位和其他机构。所谓实质上独立，是要求审计人员与被审计单位之间必须实实在在的毫无利害关系。而形式上的独立，是对第三者而言的，审计人员必须在第三者面前呈现出一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计人员是独立的。在形式上做到独立，是保证实质独立的前提。2、客观原则是指审计人员对有关事项的调查、

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判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人主观意愿，也不为委托单位或第三者的意见所左右。在分析问题、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。3、公正原则。是指审计人员应当具备正直、诚实的品质，公平、不偏不倚地对待有关各方的利益，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。

第二章 审计组织与审计人员

一、单项选择题

1．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（ C ）。

A．验资

B．财务报表审阅

C．对财务报表信息执行商定程序 D．预测性财务信息审核

2．从国际上看，国家审计机关领导体制主要有以下四种模式，其中我国国家审计机关领导体制属于（ A ）。

A. 行政型 B.司法型 C. 立法型 D.独立型 3．安徽省审计厅在业务上的领导部门是（ B ）。

A.安徽省政府 B.国家审计署 C.安徽省人大 D.安徽省省长

4．下列有关注册会计师审计的提法中，表述恰当的是（ D ）。

A．注册会计师审计独立性强于政府审计

B．会计报表的合法性是报表使用者最为关心的

C．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度 D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性 5．注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括( B )。

A．担任某企业的常年会计顾问

B．对企业注册资本的实收情况进行审验 C．对企业会计政策的选择和运用提供建议 D．代企业编制会计报表

6．下列业务中属于与审计财务报表相容的业务是（B ）。

A．财务会计咨询 B．验资业务 C．内部控制设计 D．代编财务报表

7．注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（ B ）。

A．参与企业管理，起草投资协议书

B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表

8．在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ D ）。

A．必须取得所在会计师事务所的授权

B．必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C．必须注册一家独资会计师事务所 D．任何情况下都不允许

9．注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（D ）。

A．对公司的治理结构提出意见

B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．审核盈利预测，出具审核报告

10.下列何种业务，非注册会计师其他机构也可依法承办( D )。

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A．对简要会计报表审计 B．验证企业资本，出具验资报告

C．对法规所涉及的财务会计规定的遵循情况的审计 D．税务代理

11．注册会计师所执行的审计业务，应当是以( D )为目的的。

A．解决被审计单位在法律上的纠纷 B．提高被审计单位的经济效益 C．纠正被审计单位的差错与弊端 D．出具审计报告及相应报告

12．XYZ会计师事务所业务三部2012年年末接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（ A ）。

A．对A公司会计政策的选择和运用提供建议 B．对B公司的预测性财务信息进行审核 C．对C药厂的某药品的治愈率出具报告 D．对D公司2009年的财务报表进行审阅 13．在以下各种情形中，（A ）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。

A．在客户中有不重大的非直接经济利益 B．向客户的主要股东借入大额款项

C．从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大 D．按审定金额的百分比收取审计费用 14．下列情形中，（D ）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。

A．注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C．注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书 D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 15．下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（A ）。

A．不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务 B．不允许他人借用本人、本所的名义承接业务

C．注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业 D．不承接不能按时完成的业务

二、多项选择题

1．注册会计师能够提供的审计业务包括（ ABD）。

A.验资业务 B.对应收账款的专门审计业务 C.盈利预测审核业务 D.简要财务报表的审计业务 2．目前，我国事务所的组织形式有（ BC ）。

A．独资会计师事务所 B．普通合伙制会计师事务所 C．有限公司制会计师事务所 D．有限责任合伙制会计师事务所

3．注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，包括下列其中的（ABC ）。

A.管理咨询、投资咨询 B.代理记帐和税务代理 C.资产评估 D.验资 三、判断题

1．依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（×）

2．有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限；合伙会计师事务所的合伙人按照出资比例或者协议以各自的财产承担连带无限责任。 （√）

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3．只要取得注册会计师考试全科合格，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。 (×) 4．合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。 （ × ） 5．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务。（ × ）

6．根据有关法律规定，在经过审计署批准后，安徽省审计厅可以在蚌埠市设立派出机构。（ × ） 7．根据2006年新审计法的规定，任何单位的内部审计机构都要依法接受审计机关的领导。 （ × ） 四、问答题

1、简述我国审计的组织体系。

政府审计的定义和特征。定义：是指由政府审计机关依法对政府机构、国有企事业单位和有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行的监督活动。 特征：（一）审计监督的强制性；（二）审计范围的广泛性。民间审计的定义及其特征。定义：是指CPA接受客户委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见的经济监督活动。 特征：独立性、有偿性、委托性。内部审计定义和特征。定义：是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行的独立审查和评价活动。 特征：（一）审计服务的内向性；（二）审计业务的多样性；（三）审计作用的显著性。

2、试述我国民间审计的业务范围。

（一）审计业务。1、会计报表审计业务；2、验资；3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；4、办理法律、行政法规规定的其他业务，如（1）按特殊编制基础编制的会计报表审计；（2）会计报表组成部分审计；（3）法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况审计；（4）简要会计报表审计。（二）会计咨询和会计服务。主要包括：会计咨询、代理记账、代为编制会计报表、对会计政策的选择和运用提供建议、税务代理、担任常年会计顾问，等等。

第三章 审计准则与审计依据

一、单项选择题

1.下列关于鉴证业务的说法不正确的是（ B ）。

A. 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

B. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至业务环境下可接受的低水平，依此作为以消极方式提出结论的基础

C. 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

D. 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务

2．目前，我国审计准则中提出的审计方法是(D )。

A．账项基础审计 B．制度基础审计 C．财务基础审计 D．风险导向审计

3．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ B ）。

A．ABC公司2006年财务报表

B．ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C．ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量 D．ABC公司2006年利润表

4．鉴证业务涉及的三方关系人是指（D ）。

A．注册会计师、委托人、被鉴证单位 B．注册会计师、委托人、责任方 C．注册会计师、委托方、预期使用者 D．注册会计师、责任方、预期使用者

5．在鉴证业务中，责任方（C ）预期使用者，（ ）唯一的预期使用者。

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