新疆企业资金活动内部控制问题研究会计学本科毕业论文

新疆财经大学本科毕业论文

题 目：新疆企业资金活动内部控制问题研究

学 号： 2007101211 学生姓名： 院 部： 会计学院 专 业： 会计学 年 级： 07-3班

指导老师姓名及职称：

完成日期： 2011年03月27日

内容提要

本文分三部分完成。首先先是从了解资金活动内部控制着手，找到资金活动的主要风险点。研究新疆企业资金活动内部控制的意义在于资金活动的风险管控事关企业的生死存亡，加强企业资金管控有利于企业的可持续发展。其次是研究关于新疆企业资金活动内部控制所存在的问题，把握住资金活动的主要风险点，找到在资金活动内控方面存在的问题。 筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效率低下。资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。最后就企业相关资金活动内部控制管理过程中出现的状况以及其所存在的问题和缺陷，分析了企业资金活动内部控制的薄弱环节和不足之处，提出了加强资金活动内部控制的改善构思。近年来，随着世界经济的发展，市场竞争的加剧，加强内部控制，提高经济效益，是企业发展的必由之路，内部控制对企业的生存发展的重要作用逐渐被人们认识。有效的资金内部控制能够使企业的资源得以合理配置，提高劳动生产力，加强会计监督，提升管理效率。为确保资金的安全性、可实用性和效率性，企业应不断优化资金的内部控制和管理，从源头和制度上防范风险，保证经济活动的有效进行与资产的安全、完整、合法。

关键词：资金活动 风险点 内部控制

目 录

一、资金活动内部控制的概述 ························· 1

（一）资金活动内部控制的含义 ······················ 1 （二）资金活动的风险点 ·························· 1 （三）新疆企业发展的历程 ························ 2 （四）研究新疆企业资金活动内部控制的意义 ·············· 3 二、新疆企业资金活动内部控制所存在的问题 ················ 4

（一）在筹资活动中，筹资决策不当 ··················· 4 （二）在投资活动中，投资决策失误 ··················· 5 （三）在资金营运活动中，资金调度不合理、营运不畅

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三、对新疆企业资金活动内部控制问题的对策 ················ 7

（一）关于筹资活动内部控制问题的解决对策 ·············· 7 （二）关于投资活动内部控制问题的解决对策 ·············· 8 （三）关于资金营运活动内部控制问题的解决对策 ··········· 9 （四）资金活动，内控先行 ······················· 10 参考文献 ···································· 12

新疆企业资金活动内部控制问题研究

新疆企业资金活动内部控制问题研究

一、资金活动内部控制的概述 （一）资金活动内部控制的含义

资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。为确保资金的安全性、可实用性和效率性，企业应不断优化资金的内部控制和管理，从源头和制度上防范风险，保证经济活动的有效进行与资产的安全、完整、合法。

资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生

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产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。

（二）资金活动的风险点

企业资金活动中可能存在的风险无一不是重要风险，一旦转变为现实，危害重大。概括讲，企业资金活动面临的重要风险包括一下几方面：

1.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

2.企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。

3.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

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4.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 （三）新疆企业发展的历程

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从比较静态的分析看，改革开放三十年来新疆区域经济发展取得了巨大成就。从1978—2009 年的三十年间，新疆的国民生产总值（由GDP 表示）由39.07 亿元增长到3513.16 亿元，增长了16.7 倍，年均增长10.4%，超过全国平均增速0.6 个百分点。在全国经济中的地位稳步提高，GDP 占全国的比重从1978 年的1.07%提高到2009年的1.42%。人均生产总值由1978 年的313 元提高到2009年的16950 元，增长了9.5 倍，在西部12 省区中位居第二，以当年汇率计算，达到2229 美元，首次突破2000 美元大关。工业增加值从1978 年的14 亿元增长到2009年的1395 亿元，农业增加值从1978 年的14 亿元增长到2009年的629 亿元，第三产业增加值从1978 年的7 亿元增长到2009 年的1247 亿元，30 年间分别增长15.3 倍、7.5 倍和44.6倍。2009 年固定资产投资总额1850.84 亿元，比1978 年增长141.4 倍。三次产业结构投资比例由1978 年的15.4 ∶52.8 ∶31.8 演变为2009 的7.9∶52.4∶39.7。非公有制经济从无到有，个体、私营和外商投资企业截至2007 年年末，创造的增加值占新疆GDP 的20%以上；上缴税收占全部税收总额的30%；完成进出口占全区进出口总额的50%以上，成为新疆国民经济的重要组成部分。外贸进出口总额由1985 年的2.92 亿美元增长到2009 年的137.16 亿美元，增长了45.9倍。利用外资也取得新进展。2007 年合同使用外商直接投资项目91个；合同使用外商直接投资额4.57 亿美元。利用外商直接投资从1978 年到2009 年增长122.8倍。短短三十年的时间取得了如此巨大成就，首要的原因在于改革开放下市场经济的发展，促使企业在内部制

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度、文化等多个方面的建设。2007年，全疆大企业大集团资产总额2397.89亿元，占全区工业企业资产总额的55.3%；实现工业增加值995.34亿元，占全区工业增加值的70.8%；实现利税总额758.93亿元，占全区工业企业利税总额的78.9%；实现利润567.97亿元，占全区工业企业利润总额的82.1%。大企业大集团已成为自治区优势资源转换和新型工业化建设的主要力量，新疆工业化率由2002年的29.6%上升到2007年的42.6%，五年上升13个百分点；国内生产总值也已连续5年实现两位数增长。 （四）研究新疆企业资金活动内部控制的意义

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1.资金活动的风险管控事关企业生死存亡

第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。因此，资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容，构成企业经营管理的重要部分。

第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断；三是做好企业资金活动的管控，需要企业紧跟时政、结合政策，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。资金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命打击。中

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航油事件等众多事实表明，资金活动内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。可见，资金活动及其内部管控情况，对企业的生产经营影响巨大；加强和改进资金活动内部控制，是企业生存和发展的内在需要。

2.加强企业资金管控有利于企业可持续发展

第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。资金活动贯穿企业生产经营的全过程，企业内部各部门、企业外部相关单位和个人都直接或间接参与企业资金活动，其中任何一个环节、任何一个机构和个人出现差错，都可能危及资金安全、导致企业损失。加强资金活动内部控制，有利于企业及时发现问题，防范并化解有关风险。

第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。企业生产经营活动的有效开展，依赖于资金所具有的合理存量和流量。根据资金活动指引开展资金活动内部控制，正确评价企业的资源条件和未来前景，科学地进行筹资和投资，并对生产经营中的资金余缺进行合理调剂，有利于资金均衡流动、提高资金的使用效率，获得更好的经济效益。

第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。由于资金活动与 企业生产经营活动紧密结合，根据资金活动指引规范企业的资金活动，实际上是从资金流转的角度对生产经营过程进行控制，有利于促使企业规范地开展业务活动、实现长期可持续发展。

二、新疆企业资金活动内部控制所存在的问题 （一）在筹资活动中，筹资决策不当

筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。通过

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筹资活动，企业取得投资和日常生产经营活动所需的资金，从而使企业投资、生产经营活动能够顺利进行。

在筹资活动中，筹资决策不当，引发资本结构不合理、无效融资，导致企业筹资成本过高、出现债务危机。在筹资活动中，缺乏完整的筹资战略规划，缺乏对企业资金现状的全面认识，缺乏完善的授权审批制度，缺乏对筹资条款的认真审核，无法保证支付筹资成本，缺乏严密的跟踪管理制度。

筹资活动的内部控制，不仅决定着企业能不能顺利筹集生产经营和未来发展所需资金，而且决定着企业能以什么样的筹资成本筹集资金，能以什么样的筹资风险筹集所需资金，并决定着企业所筹集资金最终的使用效益。较低的筹资成本、合理的资本结构和较低的筹资风险，能够使企业应付自如、进退有据，不至于背负沉重的压力，可以从容地追求长期目标，实现可持续发展；而较高的筹资成本、不合理的资本结构和较高的筹资风险，常常使企业经营压力倍增。企业一方面要保持更高的资金流动性以应付不合理资本结构带来的财务风险，一方面要追求更高的投资收益以补偿高额的筹资成本。因此，企业难以追求长期目标，往往过度追求短期利益，饮鸩止渴或者铤而走险，发展战略不能得到很好执行，经营活动的可持续性得不到保证，企业经营和发展难以为继，财务风险很大，企业正常发展受到严重制约。 （二）在投资活动中，投资决策失误

企业投资活动是筹资活动的延续，也是筹资的重要目的之一。投资活动作为企业一种盈利活动，对于筹资成本补偿和企业利润创造，具有举足轻重的意义。在投资活动中，企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。投资活动内部控制存在的问题，

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投资活动与企业战略不符，投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配，投资活动忽略资产结构与流动性，缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度，缺乏严密的投资资产保管与会计记录。

企业应该根据自身发展战略和规划，结合企业资金状况以及筹资可能性，拟定投资目标，制定投资计划，合理安排资金投放的数量、结构、方向与时机，慎选投资项目，突出主业，谨慎从事股票或衍生金融工具等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、金融、法律、市场等环境因素。如果采用并购方式进行投资，应当严格控制并购风险，注重并购协同效应的发挥。 （三）在资金营运活动中，资金调度不合理、营运不畅

在资金营运活动中，资金调度不合理、营运不畅，导致企业陷入财务困境或资金冗余。资金活动管控不严，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。资金营运活动内部控制问题很多，审批权限划分不合理；复核是减少错误和舞弊的重要措施，复核工作不够谨慎；资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉，收付工作不够全面；记账环节会出现管理漏洞，会导致整个会计信息处理结果失真；票据与印章管理方面不严谨，印章的保管应该要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。

企业资金营运内部控制的主要目标是：第一，保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到采购、生产、销售等各环节，做到实物流和资金流的相互协调、资金收支在数量上及在时间上相互协调。第二，促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。资金只有在不断流动

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的过程中才能带来价值增值。加强资金营运的内部控制，就是要努力促使资金正常周转效率，为短期资金寻找的适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象。第三，确保资金安全。企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，这些资金由于流动性很强，出现错弊的可能性更大，保护资金安全的要求更迫切。

三、对新疆企业资金活动内部控制问题的对策 （一）关于筹资活动内部控制问题的解决对策

1.企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟定筹资方案， 明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。

2.企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展 筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。可依据实际需要，觉得是否聘请专业机构进行可行性研究。

3.企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和 相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。筹资方案需要经过有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

4.企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或者发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。

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5.企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。应当按照规定防范和控制资金使用的风险。由于市场环境变化等确实需要改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。

6.企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股息等做出适当安排。企业应当选择合理的股利分配政策，兼顾投资者近期和长远利益，避免分配过度或者不足。股利分配方案应当经过股东大会批准，并按规定履行披露义务。

7.企业应当加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务，妥善保管筹资合同、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供放进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。

（二）关于投资活动内部控制问题的解决对策

1.企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟定投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。

2. 对于采用并购方式进行投资的企业，其应严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。这对于后危机时期我国企业境外并购具有很好的提示作用。

3.企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等做出客观评价。

4.企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查

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投资方案是够可行、投资项目是够符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重点投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

5.企业应当制定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。

6.企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。

7.企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。

（三）关于资金营运活动内部控制问题的解决对策

1.企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。

2.企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营

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运良性循环。企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。

3.企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。

4.企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账，设立“小金库”。企业办理资金支付业务，应当明确支付款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。

（四）资金活动，内控先行

对资金活动实施内部控制，需要建立健全相应的内部控制制度，即根据国家和地方有关法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计科学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制点以及主要风险来源的内控措施。严格执行是实施有效内部控制的保障。再好的制度、措施，如果只停留在纸面，不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。对资金活动进行内部控制时，虽然找对了业务流程、找准了关键风险控制点，但是如果不采取具体措施，对关键风险进行有效控制，那么同样可能造成严重损失。因此，制度的执行到位与否是事关整个内控活动能否取得实效的关键，只有严格执行，才能保证实现资金活动决策目标。为了加

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强对资金活动的管控，促使资金活动内部控制制度得到切实有效的实施，企业财会部门应负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究；总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。

注释： ①

《企业内部控制应用指引》.财政部，2010年 ②

http://www.stats.gov.cn,中华人民共和国国家统计局网，2010年 ③

《公司战略与风险管理》.经济科学出版社，2011年3月第一版，164页

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参考文献

[1]《企业内部控制应用指引》.财政部，2010年

[2] 王春鹤、于文涛.《货币资金内部控制的方法与完善》.《现代审计与会计》，2007(3)

[3] 陆文菁.《企业货币资金内部控制制度的建立和完善》.《会计之友》,2008 (3)

[4] www.internalcontrol.cn.褚伟.《企业内部控制作用的研究》,2011 [5] 《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》《交通财会》. , 2010(7) [6] 柯荣浦.《企业集团管理体制研究》.中国经济出版社,2007（2） [7] 纪景涛.《企业内部控制与风险管理》.《经济研究导刊》，2010（1） [8] 张家仪.《企业筹资活动中的风险管理》.《知识经济》，2010（1） [9] 喻阁栋.《浅析企业投资活动的内部控制问题》.《经济研究参考》，2008（9）

[10] 王璐.《资金营运必须内控先行》.《中国农村金融》，2010（1） [11] 王晓彤.《浅析企业内部控制存在的问题及其完善》.《天津经济》，2009(9)

[12] The one hundred seventh Congress of United States of America. The Sarbanes-Oxley Act, 2006

[13]Guidance on Internal Control. The Turnbull Guidance, 2008

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/xjgp.html