美国社区学院与我国高职院校会计核算制度的比较与借鉴

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美国社区学院与我国高职院校会计核算制度的比较与借鉴

作者：邢广陆

来源：《职业技术教育》2012年第20期

摘 要 随着《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020年）》的全面实施，与教育体制机制改革相适应，高职院校的会计核算也在积极改革。我国高职院校应借鉴美国社区学院会计核算及会计信息披露的一些做法，探索改进会计核算制度，尤其是改革教育成本的核算，提高会计信息的有用性。

关键词 会计核算；教育成本核算；信息披露；信息质量；高等职业院校；社区学院；美国

中图分类号 G719.3 文献标识码 A 文章编号 1008—3219（2012）20—0088—04

会计核算信息是制定学费标准、设置专业、政府对教育资源再分配、按生均拨款，以及评判教育公平的重要依据。在探索开放办学、多元融资、国际化合作的过程中，面对社会大众对教育公平的日益关注，以及不同的合作主体对会计信息的需求，高职院校必须意识到向关联者及时、准确、客观披露会计有用信息的责任，提高会计信息质量，提升会计信息的可靠性、相关性、清晰性、可比性、及时性和有用性。

一、美国社区学院与我国高职院校会计核算的比较 （一）法规依据及会计核算基础

美国现有1200多家社区学院，其中95%以上为公立社区学院，主要由州和地方政府资助，主要遵循政府会计准则委员会（the Governmental Accounting Stand— ards Board，GASB）的公告。1999年11月，GASB发布第35号准则《大专院校的基本财务报表——治理层讨论和分析》，实质上接纳了FASB的117号准则，多年来历经数次调整两条核算轨道趋于统一，均已以权责发生制为会计核算基础，在核算要求上已基本接近企业会计准则。

我国高职院校会计核算以《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则（试行）》为依据。现行的1998年颁发的《高等学校会计制度》规定，“高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制”。2009年财政部的《高等学校会计制度（征求意见稿）》规定，在高等学校会计制度中适当引入权责发生制。改革的方向是趋向企业会计准则。

（二）会计年度

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