第四章 海关征税概述

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第四章 海关征税概述

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学习目标1、海关征税的概念和分类 2、关税的征收标准 3、原产地规则与关税征收的关系 4、优惠原产地与非优惠原产地确定依据

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第一节 进出口关税一、关税的定义与分类 1、什么是关税 国家根据政治和经济的需要，由海关按照国家制 定的法律、法规，对进出口货物、进境物品所课 征的一种流转税。 2、关税的分类 按征收对象分：正税、特别税 按计征标准分：从价税、从量税、复合税，滑准税

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(一)正税 1、进口税 进口税是海关对进口货物和进境物品所征收的关 税，是一国重要的经济保护手段 进口税的四种计征方法 (1)从价税 以货物、物品的价格作为计税标准，以应征税额 占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比 例关系

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完税价格×关税税率=应缴纳税额 (2)从量税 主要以货物和物品的计量单位(如重量、数量、 容量等)作为计税标准，按照每一计量单位的 应征税额征收的关税。 (3)复合税 以一个税目中的从价、从量两种标准计税之和 作为应征收税额征收的关税。

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(4)滑准税 在《进出口税则》中预先按产品的价格高低 分档制定若干不同的税率，然后根据进口商 品价格的波动而增减进口税率的一种关税。 进口附加税是指国家由于特定需要对进口货 物除征收关税正税之外另行征收的一种进口 税

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试题1 下列属于进出口环节由海关依法征收 的税费是( ) A、关税 B、消费税 C、进口车辆购置附加费 D、船舶吨税

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试题2 关税的征税主体是国家，其征税 对象是( ) A、进出关境的货物 B、进出关境的物品 C、进口货物收货人 D、出口货物发货人

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试题3 (判断题)我国目前征收的进口附 加税主要是报复性关税。

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2、出口税 海关以出境货物、物品为课税对象所征 收的关税。 3、过境税 对外国经过本国过境运往另一国的货物 所征收的关税。

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二、我国的关税政策和征税工作方针 1、关税政策主要包括以下几个方面： 贯彻国家的对外开放政策 体现鼓励出口和扩大必需品进口 保护和促进国民经济发展 保证国家的财政收入 2、我国征税工作方针 “依率计征、依法减免、正确估价、科学归类、严 肃退补、及时入库”

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三、进口货物原产地的确定与税率适用 1、原产地规则 原产地规则就是各国以本国立法形式制定出其鉴 别货物“国籍”的标准 2、原产地规则的划分 (1)优惠原产地规则 一国为了实施国别优惠政策而制定的法律、法规， 是以优惠贸易协定通过双边、诸边协定形式或者 是由本国自主形式制定的一些特殊原产地认定标 准，因此也称为协定原产地规则。

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(2)我国常用的优惠贸易协定

《亚太贸易协定》、《中国—东盟合作框架协议》、 “香港CEPA”、“澳门CEPA”、《中巴自贸协定》、 “最不发达国家特别优惠关税待遇”、《中智自 贸协定》等 (3)非优惠原产地规则 一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要， 由本国立法自主制定的，因此也称为自主原产地 规则

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3、原产地认定标准 (1)完全获得标准(Wholly Obtained Standard ) 完全在一国(地区)获得的产品，以产品的种植、 开采或生产国为原产国 (2)实质性改变标准(Substantial Transformation Standard) 经过几个国家(地区)加工、制造的产品，以最后 完成实质性加工的国家为原产国

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①税则归类改变标准 在某一国家(地区)对非该国(地区)原产材料进行加工、 制造后，所得货物在《协调制度》中的某位数级税目归类发 生了变化 ②从价百分比标准 在某一国家(地区)对非该国(地区)原产材料进行加工、 制造后的增值部分超过了所得货物价值的一定比例。也称为 增值百分比标准，区域价值成分标准 ③加工工序标准 在某一国家(地区)进行的赋予制造、加工后所得货物基本 特征的主要工序 ④混合标准

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(3)优惠原产地认定标准 第一种标准：完全获得标准 ①在该成员国或者地区境内收获、采摘或者采集 的植物产品 ②在该成员国或者地区境内出生并饲养的活动物 ③在该成员国或者地区领土或者领海开采、提取 的矿产品 ④其他符合相应优惠贸易协定项下完全获得标准 的货物

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第二种标准：税则归类改变标准 原产于非成员国或者地区的材料在出口成员国或者 地区境内进行制造、加工后，所得货物在《协调制 度》中税则归类发生了变化。 第三种标准：区域价值成分标准 区域价值成分是指出口货物船上交货价格(FOB) 扣除该货物生产过程中该成员国或者地区非原产材 料价格后，所余价款在FOB中所占百分比。

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第四种标准：制造加工工序标准 第五种标准：直接运输规则 “直接运输”是指优惠贸易协定项下进口 货物从该协定成员国或者地区直接运输 至中国境内，途中未经过该协定成员国 或者地区以外的其他国家或者地区。

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“直接运输”所需满足的条件: ①该货物在经过其他国家或者地区时，未 做除使货物保持良好状态所必须处理以 外的其他处理 ②该货物在其他国家或者地区停留的时间 未超过相应优惠贸易协定所规定的期限 ③该货物在其他国家或者地区临时存储时， 处于该国家或地区海关的监管之下

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