生产企业退税14.1版录入步骤 - 图文

生产企业出口退税

生产企业出口退税录入系统14.1操作实务

生产企业出口退税操作实务

一 、准备纸质材料

1.当月出口数据---当月出口报关单原件（附件①）（2014年1月1日后，当月出口的货物

当月在增值税上确认收入。在出口退税系统里录收入增值税必须在报关单齐全并且电子信息齐全时录入。电子信息齐全是指国税局系统能查询到海关报关单电子信息。 2．出口明细单——（附件②） 3．提运单——----（附件③） 4．装箱单——----（附件④） 5．出口合同——--（附件⑤） 6．出口发票 ——-（附件⑥）

备注：出口明细，提单，装箱单，形式出口发票每个月要留存一份在公司备案，生产企业第

一次申报时需要向国税提供这些资料。

二、生产企业免抵退申报系统申报程序：

进入生产企业出口退税申报系统，按下列步骤进行录入: A基础数据采集---出口货物明细申报录入； B申报数据处理---数据一致性检查； C免抵退税申报---生成明细申报数据；

D基础数据采集----增值税申报表项目录入；

E基础数据采集----免抵退申报汇总表录入，点击增加按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击保存；

F基础数据采集----免税退汇总表附表录入，点击索引窗口;

G基础数据采集----免抵退税申报资料情况录入，点击增加按钮，在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表, 点击保存； H申报数据处理----数据一致性检查; I免抵退税申报----打印申报报表;

J免抵退税申报----生成汇总申报数据。 注意事项：

A生产企业退税申报系统录入出口明细时，申报商品代码填写“需按照主要原材料退 税率申报退税的”[出口企业出口的货物[不包括财税[2012]39号附件7（含黄金、铂金成分的货物和钻石及其饰品的具体范围）所列货物]，如果原材料成本80%以上为39号附件9（黄金、铂金等贵重）所列原料的，应执行该原料的退税率]，填写主要原材料商品代码，如果不涉及的，不用录入此项。业务类型代码用来填写特殊项目，符合业务类型代码选择框内的项目，在符合的项目前打上“√”，一般项目，即不在代码选择框内的，该项不用录入。

B在进行生产企业出口退税申报系统-基础数据采集-增值税纳税申报表录入项目时，只录入增值税纳税申报表的第7栏、第11-20栏，不需填写增值税纳税申报表上23栏的应纳税额减征额。

三、生产企业出口退税申报系统初始步骤——企业信息录入

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生产企业出口退税

系统固化：首次进入系统时，系统会弹出一个确认企业信息表，要求录入企业代码、纳税人识别号、企业名称。

注：若基本信息录错，企业在进行认定数据采集时将无法保存数据，且无法在系统中修改。因此若录错，只能重新安装系统（不是系统初始化）。

系统维护→系统配置→企业扩展信息（新增）：企业在审核系统中的一些特殊标识信息，如分类管理代码、申报时是否提供收汇凭证等（此信息为审核系统的反写数据）。

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系统维护→系统数据备份：

A.备份全部备份是对系统内的所有数据进行备份，包括系统内部程序自带数据。 B.备份业务数据是仅备份企业的申报数据，不包括系统内部程序自带数据，此为精简后的数据备份。

所属期：进入出口退税申报系统，录入当前所属期201509。（国税局规定：“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报”。所以当前所属期一般指上月。

第一步：基础数据采集→出口货物劳务明细录入→出口货物明细申报录入：

每月月末收集报关单齐全的出口数据在系统中录入，并且通过预审查询是否有电子信息，录 入步骤如下： 点击“增加”，填写如下内容：所属期(默认当前月份)：201509→序号：0001，0002??；→记销售日期（指增值税上确认收入的月份，填那个月份的最后一天）：2015-09-30→所属期标示（填出口年份）：2015→出口日期：选择为2015- 09-10→进料登记册号（海关进料加工登记手册号或进口报关单备案号）：有进料加工业务的企业填写进料加工海关登记册号码，一般贸易为空→出口报关单号（报关单上18位编号+001,002?报关单上有几行商品，项号就编到几）：230120150015509838001→代理证明号：代理出口企业填写，填写10位代理证明号+两位项号；一般贸易留空→出口商品代码（报关单上8位海关商品编码）：84690020；→出口商品名称（默认）：其他电动打字机（自动生产）→申报商品代码：84690020可修改；→申报商品名称：其他电动打字机（自动生产）→计量单位（默认）：台（自动生成）→出口数量（报关单数量）：1→原币代码：出口报关单上注明的币制代码，502（美元），按系统要求选择确认→原币币别（默认）：美元（自动生成）→原币离岸价（报关单总价FOB的金额）：17626.62→原币汇率（记账日的汇率，汇率要填百位制，比如汇率是6.21，系统要填621）：100外币兑人民币汇率，与记账汇率一致即可，634.2100（自动生成）→人民币离岸价（默认）：人民币离岸价=原币离岸价X原币汇率除100（点击自动生成）→美元汇率（与上面的原币汇率相同）：自动生成（可修改）→下面其他相关录入时需要直接按回车键默认，美元离岸价：自动生成（可修改）；征税税率：17.00；退税率：15.00；征退税差额：2235.80（自动生成，不可修改）；应退税额：16768.47（自动生成，不可修改）→出口发票号（出口商品专用发票的发票号码）：KC/FMI -1501→业务类型代码：特殊业务填写，无对应业务，留空→然后一直打“回车”键，出口明细录入完毕以后，点击“保存”按钮， 所有申报数据录入完毕，然后点击“退出”，回到主界面。

此时，主页面中“第一步：采集免抵退税明细数据”显示“已办”。

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常见问题：对报关单上有运费、保费的，应核对免抵退明细表“出口销售额”（美元）是否填具FOB价：

1.成交方式为FOB价的，以FOB价为准。(离岸价=报关单总价)

2.成交方式为CIF价的，用总价扣除运费和保费。(离岸价=总价-保费-运费) 3.成交方式为C＆F价，则用总价扣除运费。 (离岸价=总价-运费) FOB总价＝CIF（或C&F）总价－保险费－运费－杂费

基础数据采集→出口货物劳务明细录入→生成出口货物冲减明细：

若出现数据录错、退运等情况发生时，要录入出口货物冲减明细；无数据录错、退运等情况发生，无需录入出口货物冲减明细。注:在冲减出口时,冲减所属期要大于需冲减出口明细的所属期。出口货物劳务明细录入→点击“生成出口货物冲减明细”出现如下界面：

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→再点击“出口冲减”按钮，出现如下界面，提示用户确认记录的操作范围，以及冲减的所属期（冲减所属期不能为原申报年月），如下图所示：

点击“确定”按钮，系统提示生成冲减数据的结果，如下图所示：

冲减操作完成后，系统会在出口货物明细中生成了一条序号为Z000的负数数据，业务代码默认HZCJ,如下图所示：

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如用户想取消冲减操作，可以在“出口货物明细申报录入”中，直接删除序号为Z000的数

据，如下图所示：点击“删除”按钮后，

下面的表格为空。

冲减后的数据，如序号与其他数据序号不连续，点击“序号重排”即可。

基础数据采集→出口货物劳务明细录入→出口信息不齐数据调整：出口数据经过预审、税

务机关处理后，在此表中体现信息不齐数据。（对于使用大连版的企业，经过预审后，“出口明细采集”里全部是信息齐全的数据，信息不齐的数据全部转入到“出口信息不齐数据调整”中，待信息齐全后，系统自动将“出口信息不齐数据调整”表数据转入到“出口明细采集”中。减少了企业逐条调整信息齐全数据的工作。）

基础数据采集→出口劳务资料录入→离岸价差异原因说明表录入：离岸价与电子信息有区

别，需要提供说明的，可在此表录入。

注：若录此表，在申报时需与出口明细采集表同时申报。

基础数据采集→出口劳务资料录入→海关商品码调整对应表录入：在申报退税时，对于报

关单的商品代码，在商品码库不存在的（跨年产生的），需录此表。

注：商品代码为报关单商品码；调整商品码：为商品码库的商品代码。若录此表，在 申报时需与出口明细采集表同时申报。

基础数据采集→出口劳务资料录入→先退税后核销申报附表录入：对先退税后核销申报，

此表是出口数据的具体明细。注：先退税后核销的申报，在数据采集环节，不但要录入出口明细表，还要录入先退税后核销申报附表。且附表的出口额要与明细表的离岸价相同，附表的免抵退税额要与明细表的应退税额相同，附表中的累计数为截止上期生产企业 6 / 29 2015-12-13

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申报的累计数，不包含本期申报数。

基础数据采集→出口收汇申报录入→出口货物收汇申报录入（已认定）：根据30号公告规

定，退税申报时需提供收汇凭证的企业，收汇凭证在此表录入。注：若录此表，在申报时需与出口明细采集表同时申报。

基础数据采集→出口收汇申报录入→出口货物不收汇申报录入（已认定）：根据30号公告

规定，退税申报时需提供收汇凭证的企业，不能收汇在此表录入。注：若录此表，在申报时需与出口明细采集表同时申报。

第二步：录入当期出口备案单证录目

备案材料如下：（1）出口明细 （2）提单（3）装箱单（4）合同（5）发票

基础数据采集→企业经营情况→出口货物备案单证目录录入→增加→所属期（默认）→序号（0001、0002?）→退税申报日期（报关单申报日期）→购货合同号（购销双方签订合同号）→出口货物明细（出口明细单号码）→出口装箱单（出口货物装箱单号码）→出口运输单（提单号）→出口发票号（出口商品专用发票的发票号码）→自制出口发票（可不填）→企业办税人→备案日期(当天录入日期) →备案单证出处（财务科或其他科室）→页数→回车保存或增加→退出。另一种办法：基础数据采集→企业经营情况→出口货物备案单证目录录入→生成备案→修改时间→填入办税人员姓名→确认。然后序号重排，从001开始，并且逐条修改数据，将货物明细，装箱单号，提单号都填入系统，最后保存即可。

第三步：免抵退税申报（申报数据处理）→数据一致性检查

1、 免抵退税申报→数据一致性检查：点击“数据一致性检查”系统自动检查后出现空白内

容，即通过→点击“退出”。检查数据，若数据价差不通过，无法确认明细数据。

2、免抵退税申报→确认明细申报数据→点击“确定”即可。确认录入的数据，能够参予免抵退税计算，明细采集表中将不再体现此数据。查清检查中的资料，错误的进行修改。

注：若需修改数据，可进入向导第八步“审核反馈信息处理”—“撤销免抵退税数据”。 此时，主页面中“第二步：确认免抵退税明细数据申报”显示“已办”。

第四步 生成免抵退税申报数据

在生成申报数据时点击“免抵退税申报→生成免抵退申报数据→确定图（1）（2）→“本地申报”→新建并选择存放路径（默认出口退税电子化管理系统---生产企业出口退税申报系统--out_port文件夹，也可以自己建立一个明细数据文件夹，存在熟悉的路径下），再到网上办税系统出口退税窗口进行预审，录入申报所属年月→主题（将20xx年xx月第x次预审申报改成第1、2?次预审申报）→添加预审文件的存放路径（出口退税电子化管理系统---生产企业出口退税申报系统---out_port文件夹或者自己建立的文件夹）然后提交。约几分种后再查看未读信息下载出现的预审结果，点击程序如下：预审结果—双击未读邮件→下载附件→将反馈数据放入相应文件夹，请自己建一个预审数据文件夹）。然后将生成的明细申生产企业 7 / 29 2015-12-13

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报数据撤销，申报数据处理—撤销已申报数据---申报明细表数据---确定。

（1）

（2）

（3）

（4）

第五步“生成免抵退税申报数据”变为“已办”。

第五步：录入增值税纳税申报表（增值税纳税申报数据采集）

根据当月15日前报税后的增值税主附表录入增值税申报表项目。

基础数据采集→免抵退税汇总数据录入→增值税纳税申报表录入→增加→所属期（默认）→免抵退销售额（按《增值税纳税申报表》第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”填报）→免抵退销售额累计（默认）→不得抵扣税额（按《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第 18 栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”填报。注：18栏要先预审，预审有信息的才能申报，有信息的数据转出多少进销项差额，请根据出口明细表上的金额填，或者自行计算）→不得抵扣累计（默认）→销项税额（按《增值税纳税申报表》第11栏“销项税额”填报）→进项税额（按《增值税纳税申报表》第 12 栏“进项税额”填报）→上期留抵税额（按《增值税纳税申报表》第13栏“上期留抵税额”填报）→进项税额转出（按《增值税纳税申报表》第 14 栏“进项税额转出”填报）→免抵退应退税（按《增值税纳税申报表》第15栏“免抵货物应退税额” 或为上期汇总表的第24栏“当期应退税额”填报）修改与增值税主附表核对无误后直接回车保存退出。正式申报时，申报系统会采集企业当月增值税纳税申报表中与退税申报相关联的部分数据，所以用户将当月“增值税纳税申报表”、“增值税纳税申报表附列资料表”、 增值税纳税申报表附列资料表二”先行进行填报，之后再到申报系统中录入相关数据。

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点击“增加”录入数据：

所属期：税款所属期，同增值税纳税所属期一致。

免抵退销售额：当期免抵退出口销售额，按《增值税纳税申报表》第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”填报。

免抵退销售累计：免抵退出口货物销售额本年累计数。按《增值税纳税申报表》第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”本年累计数填报。

不得抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣税额。按《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”填报。

不得抵扣累计：免抵退税不得免征和抵扣税额，本年累计数。按《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”本年累计数填报。 销项税额：按《增值税纳税申报表》第11栏“销项税额”填报。 进项税额：按《增值税纳税申报表》第12栏“进项税额”填报。

上期留抵税额：按《增值税纳税申报表》第13栏“上期留抵税额”填报。 进项税额转出：按《增值税纳税申报表》第14栏“进项税额转出”填报。

免抵退应退税：上期的“免抵退申报汇总表”中的当期应退税额，如企业上月无退税，本项为零。按《增值税纳税申报表》第15栏“免抵货物应退税额”填报。

检查应补税额：纳税检查应补税额。按《增值税纳税申报表》第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填报。

应抵扣税额：按《增值税纳税申报表》第17栏“应抵扣税额”填报。 实际抵扣税额：按《增值税纳税申报表》第18栏“实际抵扣税额”填报。 应纳税额：按《增值税纳税申报表》第19栏“应纳税额”填报。

期末留抵税额：按《增值税纳税申报表》第20栏“期末留抵税额”填报。

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保存即可。

此时，第三步“录入增值税纳税申报表”变为“已办”。

第六步：采集免抵退税汇总数据

基础数据采集→免抵退税汇总数据录入→免抵退申报汇总表录入→点击“增加汇总表”再打“回车键”就可以自动生成汇总表。（或者点“增加”后，用鼠标在空白处点一下左健，汇总表会自动出现数据。汇总表的数据不能自行修改，必须自动生成）。汇总表附表不需要改动，只有跨年度申报的时候，附表上有上年数据和本年数据的情况下才需要打印附表，否则平时不需要打印。注：若汇总数据有错误，先修改明细，再修改汇总。

第四步“采集免抵退税汇总数据”显示“已办”。

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免抵退汇总表附表录入：

基础数据采集→免抵退税汇总数据录入→免抵退汇总表附表录入：按年度区分汇总表内容，与免抵退申报汇总表一起生成。免抵退汇总表附表是根据免抵退申报汇总表自动生成的，无需录入。附表有2条数据，分别记录上年度和本年度的数据（附表数据不可更改，如发现数据有问题，可通过修改或删除汇总表来重新生成附表数据）。最后，退出即可。

免抵退税申报资料录入

基础数据采集→免抵退税汇总数据录入→免抵退税申报资料录入：点击“增加”录入所属期→打“回车键”或在空白处点一下鼠标左键系统会自动根据明细数据生成申报资料数据→保存→退出即可。

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免抵退税申报：数据检查，预审数据，生成正式申报数据，打印报表。

1.数据一致性检查：检查数据，若数据价差不通过，无法确认明细数据。

2.生成免抵退税申报数据：将明细数据与汇总数据形成数据包，可进行预审和正式申报。

第七步：免抵退税正式申报

1．申报数据处理→数据一致性检查。

2．生成汇总数据（免抵退税申报→确定→“本地申报” →确定）

3．数据发送：打开网上办税系统出口退税窗口→申报数据→申报所属年月（记账月份）→正式申报→添加放入相应文件夹明细数据、汇总数据→确定→收件人（zu_jiaozhou）→主题（20xx年xx月第x次正式申报1、2?次正式申报）→数据申报→确定。

第七步：税务信息反馈接收读入和处理

反馈信息读入--反馈信息处理→税务机关反馈信息读入→选择反馈信息存放路径→确定→

确定。

反馈信息查询--反馈信息处理→反馈信息查询。如提示海关无此报关单号，就是无电子信息，

请将这条数据删掉，下个月再申报。

反馈信息处理--（反馈信息处理→反馈信息处理） 重新生成明细申报数据：免抵退税申报→生成明细申报数据→确定→要选本地申报→选择路

径→确定。

第八步：打印申报报表：

免抵退税申报→打印申报报表→选择要打印的内容→打印预览→出现表格→导出到桌面再 打印即可。

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第九步：纸质材料报送

1、打印申报表（用excel 打印A4纸）一般月报需打印“2”装订顺序中的1、2、3、4、5和8，并且盖章、签字。 2、装订顺序：

1、免抵退申报汇总表

2、免抵退申报汇总表附表（有上年度应退税额时打印） 3、免抵退出口货物明细表

4、出口货物当期单证齐全且信息齐全明细表 5、免抵退税申报资料表 6、出口发票出口退税联 7、海关出口货物报关单 生产企业 13 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

8、出口货物备案单证目录

第十步：打印备案单证目录

免抵退税申报→打印其他申报报表→出口货物备案单证目录表→打印→取消。报送税务机关（15日之前报送）

十一：生产企业免抵退税申报出现申报步骤错误的情况？

在没有做“纳税申报表或退税汇总表”没有录入时，出现下图的提示： 免抵退税申报→生成免抵退税数据：

十二：如何撤回已申报数据？

若生成退税申报数据U盘后，数据需要修改或需要重新生成退税申报数据U盘的。操作程序如下：进入系统→执行“申报数据处理→撤销免抵退申报数据（撤销已申报数据）→选择需要撤销的项目→第一步必须先撤销“免抵退汇总数据”→第二步才可撤销“确认明细数据”→确定。完成撤销申报数据后，主页面的待办事项都变为“未办”。基础数据内还有原来的数据，将相应数据修改正确后，重新生成明细数据→预审数据→录入增值税申报表→录入免抵退汇总表→生成汇总数据→申报即可。 第一步操作步骤如下图：

（1） （2）

（３）

第二步撤销“确认明细数据”。

（１）

（２）

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生产企业出口退税

十三：备份、导入及查询

1.系统备份数据---每月申报完毕必做。

在申报系统中点击“系统维护”→系统数据备份→是→提示信息确定。 2.系统备份数据导入---当数据丢失时。 在申报系统中点击“系统维护”→系统备份数据导入→选择导入前清空与不清空系统数据→点击选择旧系统路径→退税申报系统备份（或企业存放退税数据的其他路径）→选择文件→点击选定→再点击导入

3.查询当月免抵退不得免征和抵扣税额—--账务处理查看。 免抵退税申报→生成明细申报数据→打印申报报表（选择excel打印、免抵退出口货物明细表）→打印到excel（在第15栏出口销售额乘征退税率之差） 4.查询上月应退税额—-账务处理查看。

免抵退税申报→打印申报报表（填写上月打印所属期、选择excel打印、免抵退申报汇总表）→打印到excel（在第24栏当期应退税额）或综合数据查询→免抵退基础数据查询（全部）→免抵退申报汇总表查询（选择上月所属期就可查看当期应退税额） 5．其他查询。在综合数据查询→免抵退基础数据查询（想查找的内容）。

十四：其他注意问题

1 当期即便无出口、收齐也需生成明细数据（不需预审直接正式申报明细数据即可）→然后录入增值税申报表→录入免抵退汇总表→免抵退申报资料情况表→生成汇总数据→申报即可。

2 如遇到要升级代码库的情况，请到出口退税咨询网下载最新的代码库，点系统维护—代码维护—一键升级商品码—选择下载下来的最新压缩文件—打开，按提示升级，并全部设为自用代码即可。

生产企业进料加工出口退税操作

生产企业 15 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

基础数据采集→进料加工业务明细录入→计划分配率备案录入→增加→录入数据图（1）→保存图(2)→保存图（3）→退出。

图（1）

图（2） 图（3）

【所属期】规则：4位年份+2位月份，如：201307 【序号】规则：4位流水号，如：0001、0002...

【进料加工手册】含义：海关进料加工登记手册、账册编号。2012年01月01日至2013年

06月15日前办理过核销的，填写已核销手账册的手账册号码；已办登记但未办理过核销的，填写期间内未核销手账册号码；新发生进料加工业务的，按照企业2013年07月01日以后首份进料加工手册填写。

【币种代码】含义：合同中使用的币别代码

【币种】对于手册备案的进出口币种不同的，应折算成同一币种填列。 【计划进口总值】含义：合同规定的剔除客供辅料后的进口总值。2012年01月01日至2013

年06月15日前办理过核销的，填写已核销手账册的实际进口总值；已办登记但未办理过核销的，填写期间内未核销手账册的计划进口总值；新发生进料加工业务的，按照企业2013年07月01日以后首份进料加工手册填写。

【计划出口总值】含义：合同规定的出口总值。2012年01月01日至2013年06月15日前

办理过核销的，填写已核销手账册的实际出口总值；已办登记但未办理过核销的，填写期间内未核销手账册的计划出口总值；新发生进料加工业务的，按照企业2013年07月01日以后首份进料加工手册填写。

【计划分配率】规则：计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100% 【申报标志】空：未申报 R：已申报

【审核标志】空：未审核通过 R：已审核通过

进料加工业务的生产企业，因上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分配率。

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生产企业出口退税

生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由，应先经过税务机关的确认，而后将预计的进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。

基础数据采集→进料加工业务明细录入→计划分配率变更录入→增加→录入数据图（1）→保存图(2)→退出。

图（1） 图（2）

基础数据采集→进料加工业务明细录入→免抵退核销录入→增加→录入数据图（1）→保存图(2)→退出。

图（1）

图（2）

【所属期】规则：4位年份+2位月份，如：201307 【序号】规则：4位流水号，如：0001、0002...

【手（账）册号】含义：海关进料加工登记手册、账册编号。

【报核起始时间】填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间。 【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最

晚的报核周期的截止时间。

【分配率年度】填写对应的计划分配率的备案年度。 【计划分配率】填写上年度计划分配率。

【出口销售额】填写企业使用计划分配率计算免抵退税的进料加工出口货物的FOB价。 基础数据采集→进料加工业务明细录入→实际分配率确认→打回车键→确认→退出。

生产企业 17 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

【所属期】规则：4位年份+2位月份，如：201307 【序号】规则：4位流水号，如：0001、0002...

【手（账）册号】含义：海关进料加工登记手册、账册编号。 【税核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次核销的最晚的报

核周期。

【税实际分配率】实际分配率=(进口总值-应调减的进口料件进口额)÷出口总值。 【企业确认意见】根据实际进出口情况与税务机关反馈的实际分配率比对情况填写，如与实

际进出口情况相符，填写“XF”，如与实际进出口情况不符，填写“BF”

【企核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次核销的最晚的报

核周期。

基础数据采集→进料加工业务明细录入→已核销进口报关单调整录入→增加→录入数据图→保存 →退出。

【所属期】规则：4位年份+2位月份，如：201307 【序号】规则：4位流水号，如：0001、0002...

【手（账）册号】含义：海关进料加工登记手册、账册编号。 【进口日期】进口报关单的进口日期 【申报日期】进口报关单的申报日期

【进口报关单号】自营进口的企业按照《进口货物报关单》上的海关编号+0+项号填写，委托进口企业不填此栏。

【代理进口证明】委托进口的企业按照《代理进口货物证明》的编号+两位项号填写，自营进口企业不填写此栏。

【料件商品代码】按照进口货物报关单相应的内容填写。 【料件名称】按照进口货物报关单相应的内容填写。

【计量单位】按照进口货物报关单列明的第一计量单位和数量填写。 【数量】按照进口货物报关单列明的第一计量单位和数量填写。

【美元到岸价】到岸价格以进口货物报关单的到岸价为准，若以其他价格条件成交的，应加上按会计制度规定允许的运费、保险费、佣金等。若进口货物报关单不能如实反映到岸价，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

【贸易方式代码】按照进口货物报关单相应的内容填写。 【报关海关代码】按照进口货物报关单相应的内容填写。

生产企业 18 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

基础数据采集→进料加工业务明细录入→已核销出口报关单调整录入→增加→录入数据图→保存 →退出。

【出口日期】出口报关单的出口日期 【申报日期】出口报关单的申报日期

【出口报关单号】自营进口的企业按照《出口货物报关单》上的“海关编号+0+项号填写，委托出口企业不填此栏。

【代理出口证明】委托出口的企业按照《代理出口货物证明》的编号+两位项号填写，自营进口企业不填写此栏。

【出口商品代码】按照出口货物报关单相应的内容填写。 【出口商品名称】按照出口货物报关单相应的内容填写。

【美元销售额】出口发票上列明的美元离岸价，若以其他价格条件成交的，应按会计制度规定扣除运保费、佣金；若为其他外币成交的折算成美元离岸价填列；

【人民币销售额】美元离岸价与在税务机关备案的汇率折算的人民币离岸价 【报关海关代码】按照出口货物报关单相应的内容填写。

免抵退税申报→生成进料加工数据→生成申报数据图（1）→确认图（2）→确定图（3）→确定图（4）→关闭。

图（1） 图（2）

生产企业 19 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

图（3） 图（4）

免抵退税申报→打印进料加工业务报表（1）→打印预览图（2）→打印。

图（1）

图（2）

申报数据处理→撤销进料加工数据→确认图（1）→确认图（2）→确认.

图（1） 图（2） 图（3）

进料加工业务的流程及注意事项

进料加工业务流程：

1.出口企业把税务机关审核系统反馈的进料加工信息读入到申报系统，核实手（账）册核销信息表中核销的手账册数据。

生产企业 20 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

2. 出口企业通过进料加工“进料加工数据采集”—“免抵退核销申报录入”申报核销申请表，得到税务机关审核系统反馈的实际分配率反馈并读入到系统中。 3.确定第一步“进料加工数据采集”—“实际分配率反馈确认表”（此表数据是反馈读入系统的） 是否正确。

4.若“实际分配率反馈确认表”中的实际分配率正确，在确认意见中写“XF”。然后进行第二步“生成进料加工申报”，第三步“打印进料加工报表”（报表包括《进料加工业务免抵退谁核销申报表》、《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》），经过税务机关审核、计算后，通过第四步“进料加工反馈接收”读取反馈。并通过菜单中“反馈信息处理”—“税务机关反馈信息处理”返写审核系统计算出的相关数据（两个抵减额）。此数据在下一个申报期参与免抵退税计算。

5.若“实际分配率反馈确认表”中的实际分配率不正确，在确认意见中写“BF”。再从向导第四步撤销进料加工数据中撤销核销申请表，在第一步“进料加工数据采集”在”已核销进口报关单调整录入”和”已核销出口报关单调整录入”中录入需调整数据，然后进行第二步“生成进料加工申报”，第三步“打印进料加工报表”（报表包括《进料加工业务免抵退税核销申报表》、《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）》、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（出口报关单）》），经过税务机关审核后，通过第四步“进料加工反馈接收”读取反馈。若“实际分配率反馈确认表”中的实际分配率正确，在确认意见中写“XF”，打印纸质《实际分配律确认表》，签字盖印后，报税务机关。通过菜单中“反馈信息处理”—“税务机关反馈信息处理”返写审核系统计算出的相关数据（两个抵减额）。此数据在下一个申报期参与免抵退税计算。 6.手册核销后，下一个免抵退申报前，出口企业需做数据反馈，反馈上个月的审核数据。

进料加工向导中各环节作用及注意事项

1.进料加工数据采集：采集进料加工的各种数据。

（1）计划分配率备案录入：首次发生进料加工时，录入手册相关内容，其手册中的计划分

配率作为本年度进料加工业务的计划分配率进行备案。

注：仅手册发生进料业务时录入此项，首次计划分配率备案的操作流程按向导的步骤

操作即可。

（2）计划分配率变更录入：当上一年的实际分配率与本年分配率相差很大时，可修改计划

分配率（只能修改1次）其操作流程按向导的步骤操作即可。 （3）免抵退核销申报录入：手册核销时录入相关数据。

（4）实际分配率反馈确认：确认各手册的实际分配率。与税务局反馈相符的，在确认意见

内填“XF”，与税务局反馈不相符的，在确认意见内填“BF”。

（5）已核销进口报关单调整录入：对于实际分配率反馈确认意见内填“BF”的，需在此录

入进口报关单的调整数据。

(6) 已核销出口报关单调整录入：对于实际分配率反馈确认意见内填“BF”的，需在此录入出口报关单的调整数据。

2.生成进料加工申报：生成进料加工电子数据，形成压缩文件。 3.打印进料加工报表：打印各种报表。

4.进料加工反馈接收：接收税务机关反馈数据，撤销进料加工数据。 5.进料加工反馈查询：查询功能

A计划分配率数据查询：本年参与计算的综合计划分配率。 B手（账）册核销信息查询：加贸数据信息查询。 C核销报关单明细查询：加贸数据信息查询。

生产企业 21 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

D免抵退税核销数据查询：税务机关反馈的两个抵减额数据的查询。

单证业务的流程及注意事项

（1）在第二步“单证明细数据采集”中，委托出口货物证明在申请、代理进口货物证明申

请、代理出口货物证明申请的“商品代码”不必与码库一致，审核时只校验报关单信息。

(2)单证业务的预审和退税业务的预审一样均在生成申报数据后，先预审，再正式申报。 （3）预计出口情况报告在单证采集中可录入。

生产企业第一次出口退税办理及申报流程

生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报，办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。

（1）免抵退税申报需提供的资料

①企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还

应提供下列资料：

A主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》； B主管税务机关要求提供的其他资料。

②企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料： A《免抵退税申报汇总表》及其附表3份；（附件：增值税申报表） B《免抵退税申报资料情况表》1份；

C《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》3份；（当期出口明细） 附件：单证齐全，报关单（出口退税联）、出口发票、外汇核销单；

单证不齐为“H”，报关单（出口退税联）、出口发票；单证不齐“BH”无附件。

《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》3份（前期单证收齐） 附件：单证收齐标志为“B”，报关单（出口退税联）、出口发票；单证不齐为“H”，外

汇核销单；单证不齐为“BH”，报关单（出口退税联）、出口发票、外汇核销单。 若报送的《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应报送《出口货物离岸价差异原因说明表》及电子数据。 D出口货物退（免）税正式申报电子数据（明细和汇总电子数据盘）； E 出口收汇重点监管企业应提供《出口货物收汇申报表》《出口货物不能收汇申报表》。

F下列原始凭证：

a出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出

口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清 单）；

b出口发票；

c委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代

理出口协议复印件；

d主管税务机关要求提供的其他资料。 解读：本条对生产企业申报办理增值税免抵退税申报应提供的资料的规定，不再要求

提供经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》。 生产企业 22 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

③生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消 费品（以下简称应税消费品）的，还应提供下列资料： A《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》；

B消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品

的代扣代收税款凭证原件或复印件。

（4）生产企业有进料加工业务的还应提供下列资料：

1.进料加工申请表

附件：进料加工手册备案表

2.进料加工海关登记手册核销申请表

附件：整本手册复印件（有间接出口的，附间接出口报关单复印件；间接进口取得增值税发票的附企业说明及增值税专用发票复印件） 3.进料加工进口料件申报明细表

附件：进口报关单（间接进口未取得增值税专用发票的附企业说明）

（2）出口货物退（免）税出口资料装订顺序如下：

1、企业封面说明； 2、《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》 3、《生产企业出口货物退税明细申报表》

4、报关单、收汇核销单等单证要一一对应逐笔按照顺序装订： （1）出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明； （2）出口货物报关单（出口退税专用联）； （3）出口商品外销发票； （4）结汇水单；

（5）海运费发票（FOB价以外的结算方式需要）； （6）代理出口货物证明、代理出口协议（合同）（代理出口企业提供）； （7）计算过程（FOB价以外的结算方式需要）； 5、《生产企业增值税纳税情况汇总表》； 6、《生产企业免税明细申报表》； 7、《增值税纳税申报表》； 8、出口货物销售明细账。 提醒：

1、凡是资料中有签章的地方，都必须提供齐全。特别是《生产企业出口货物“免、抵、 退”税汇总表》声明部分，必须要企业负责人或财务负责人签字盖章。

2、凡是企业提供的报关单上注明的不是FOB价的，均要将国外的运费、保险费、佣金冲 减出口销售收入。并附上计算过程，并加盖公章。 3、凡是退税资料提供的是复印件的，企业均要注明“与原件一致”，并署名、加盖公章。 4、提供的各类汇总表、明细表均应当为同一所属期。

5、在取得收汇核销单时，确保出口退税专用联次清晰标明企业名称、单位代码、货物名 称、数量、币种、报关单编号等信息，加盖外汇管理局核销章、海关骑缝章。

（3）生成免抵退税电子申报数据的流程

A免抵退税预申报的流程：

进入生产企业出口退税申报系统，根据企业的出口报关单逐笔录入出口明细数据。

{注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证

生产企业 23 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”}；按照步骤进行操作，

①基础数据采集→出口货物劳务明细录入→出口货物明细申报录入； ②免抵退税预申报→数据一致性检查;

③免抵退税预申报→生成明细申报数据”；

生产企业在免抵退税正式申报前必须要进行出口退（免）税预申报(每月十日左右) 生产企业出口后由于网络或者企业未及时提交信息等原因，导致出口报关单信息不能及时传递到税务计算机系统，生产企业不进行出口退税预申报，就不知道出口报关单电子信息是否齐全。

生产企业必须单证信息齐全才能进行出口退税正式申报（每月十五日前完成）。 生产企业出口货物不得抵扣进项税额，即出口销售额乘以增值税征退税率之差。 一定要单证齐全、信息齐全并有生产企业出口退税申报系统出口明细计算数据，才可以正式申报。缺少出口报关单电子信息，企业在增值税纳税申报时计算的“不得免征和抵扣进项税额”就会与免抵退税申报汇总表上的“不得免征和抵扣进项税额”不一致，主管税务机关在计算机审核时会造成免抵退税对审不通过。生产企业增值税纳税申报表附列资料表二中进项税额转出额中第18栏“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”和免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”要相同，增值税纳税申报表附表二第18栏\免抵退税办法不得免征和抵扣的进项税额\要根据免抵退税申报汇总表上的第25栏\免抵退税不得免征和抵扣进项税额\填写。

例：生产企业要进行所属期201403的增值税纳税申报，且也要进行所属期201403的免抵退税申报，该企业应先去主管税务部门进行免抵退税申报预审，如果单证信息齐全即进行出口明细录入，生成明细数据、汇总数据；其次进行增值税纳税申报，按照免抵退税汇总表上的第25栏填写增值税纳税申报表附列资料表二第18栏；最后去主管税务机关进行免抵退税正式申报，如此操作，该企业免抵退税对审时出错率会较低。文件依据：《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）第一条规定：企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。 B免抵退税正式申报流程

①生产企业去主管税务机关预审后，在企业出口退税申报系统中进行“预审核反馈疑 点调整→税务机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询”后，如有缺少电子信息 或录入出口明细错误的情况，可进行“预审核反馈疑点调整→撤销已申报数据”； ②将出口明细数据进行修改，进入“免抵退税明细采集---出口货物明细申报录入”；③进入“生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据； ④进入“纳税申报表数据采集→增值税纳税申报表录入”；

⑤进入“免抵退汇总数据采集→免抵退申报汇总表录入”，点击“增加”按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击“保存”；

⑥进入“免抵退汇总数据采集→免税退汇总表附表录入”，点击索引窗口;

⑦进入“免抵退汇总数据采集→免抵退税申报资料录入”，点击“增加”按钮，在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表, 点击“保存”；

⑧进入“免抵退税正式申报→数据一致性检查→打印申报报表→生成汇总申报数据。

生产企业 24 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理

1.出口时的会计处理：

《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定：“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。”《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。按国家税务总局2013年第61号公告的规定，企业在出口时因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下： 借：应收账款

贷：主营业务收入-出口销售收入

同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额 转入营业成本，会计处理如下： 借：主营业务成本 贷：库存商品

2.单证信息齐全时的会计处理：

根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号），企业在单证信息齐全后进行免抵退申报，同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。 当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下： 借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。

根据上述规定免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。 如果年中出现差额，应做如下分析，并进行相应的会计处理：

例如所属期2014年6月免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”与增值税纳税申报表出现差额，根据差额的正负进行处理

（1）如果差额为正数，说明增值税申报时进项转出少了，而该转出应进入企业生产成本，

故应在2014年7月调整时补提应转出的进项税额，账务处理如下： 借：主营业务成本 （差额）

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） （差额）

（2）如果差额为负数，说明增值税申报时进项转出多了，而该转出应进入企业生产成本，

故应在2014年7月调整时调减主营业务成本，账务处理如下： 借：主营业务成本 （差额）红字

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（差额）红字 如果该调整属于跨年事项，则应结合免抵退税申报的特点利用以前年度损益调整科目进行相应的会计处理。 生产企业 25 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

3.免抵退税正式申报后次月的会计处理：

（1）在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产

企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：

借：其他应收款-应收出口退税

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

（2）在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产

企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”： 借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下： 借：银行存款

贷：其他应收款-应收出口退税

上述内容从免抵退税申报流程的角度，对免抵退的基本会计处理进行了梳理，举例如下：

【例】假设某免抵退企业，为一般纳税人，2014年6月份以一般贸易方式出口一批货物到美国，FOB价为RMB1,000,000元，成本为650,000元，征税率17%，退税率15%。2014年7月份单证信息齐全进行了免抵退税正式申报，计算的免抵退税额为150,000元，假设其中出口退税50,000元，免抵税额100,000元，当期免抵退税不得免征与抵扣税额为20,000元。 企业会计处理如下：

（1）2014年6月份出口时： 确认会计收入：

借：应收账款 1,000,000

贷：主营业务收入-出口销售收入 1,000,000 同时结转成本，此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额，只结转库存商品： 借：主营业务成本 650,000 贷：库存商品 650,000

（2）2014年7月份进行免抵退正式申报时： 借：主营业务成本 20,000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 20,000 （3）免抵退正式申报的次月，确认出口退税： 借：其他应收款-应收出口退税 50,000

应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 100,000 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 150,000 （4）收到出口退税款时： 借：银行存款 50,000

贷：其他应收款-应收出口退税 50,000

4.免抵退转免税的会计处理：

生产企业 26 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）规定：出口企 业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务，适用增值 税免税政策。《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》 （国家税务总局公告2012年第24号）进一步规定:“ 企业应在货物报关出口之日（以 出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日 前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免 抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。”企业对于未收齐单也未申请 逾期申报的，在次年的5月份应该对出口业务作免税申报。此时对于该笔出口业务，企 业只是在出口时确认了收入，结转了成本，对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时 企业只需对“免税”进行增值税会计处理。根据规定，适用增值税免税政策的出口货物 劳务，其进项税额不得抵扣，应当转入成本。在进行进项转出时，企业往往无法划分需 要转出的进项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《中华人民共和 国增值税暂行条例实施细则》的第二十六条，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应 税劳务的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税 应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。

依照上例,假设企业在2015年5月份对上述出口进行免税申报，当月（5月份）全部进 项税额为2,400,000元，内销收入为5,000,000元，无法划分需要转出的进项税额，则 根据上述公式应转出的进项税额为：

不得抵扣的进项税额＝2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000 企业会计处理如下：

借：主营业务成本 400,000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 400,000 在旧的出口退税政策下，在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转 入营业成本，企业在计算进项税额转出必须冲减该部分转出金额。

5.免抵退视同内销的会计处理：

《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）规定：“出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。”据此，企业对于未收齐单证信息也未申请逾期申报的，超过免税申报期的要视同内销处理。此时对于该笔出口业务，企业也只是在出口时确认了收入，结转了成本，对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时会计上主要是处理两个问题：

一是会计上如何体现营业收入类型的变化。在出口时，企业将该笔销售确认为“出口销售收入”，现需调整为“内销收入”，这些是免抵退企业会计上对营业收入常设的二级科目。 会计上只需对主营业务收入的明细科目进行调整： 借：主营业务收入-出口销售收入 贷：主营业务收入-内销收入

如果是上年出口业务视同内销，则需要调整的“出口销售收入”与“内销收入”此时都要作为“以前年度损益调整”，故就收入类型变化不需要进行会计处理。

二是视同内销时要核算该业务的销项税额。对于视同内销业务因为没确认免抵退税额，自然无需对此进行调整，但是内销就意味着要计提销项税额。问题是计提的销项税对应哪个科目？这就涉及出口业务的合同价是含税价还是不含税价。根据视同内销的计税方生产企业 27 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

法，一般贸易方式下，一般纳税人出口适用增值税征税政策的货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：

销项税额=出口货物离岸价÷（1+适用税率）×适用税率由此可见，在视同销售下，出口货物离岸价为含税价，那么计提的销项税额就应该冲销原确认的营业收入金额。所以冲销“主营业务收入-出口销售收入”时，应将其分为价税两部分，前述分录应该修改为： 借：主营业务收入-出口销售收入 贷：主营业务收入-内销收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

如果是上年出口业务视同内销，则通过“以前年度损益调整”科目只反映该销项税额计提事项，会计处理如下： 借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

根据国家税务总局2012年第24号公告，视同内销的一般都是上年业务。

继续依上例，假设企业在2015年5月份未对上述出口进行免税申报，则在2015年6月份应该视同内销进项增值税征税申报，根据规定增值税销项税额为：

销项税额=出口货物离岸价÷（1+适用税率）×适用税率=1,000,000÷（1+17%）×17%=145299 会计处理如下：

借：以前年度损益调整 145,299

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 145,299

出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。即在旧的出口退税政策下，在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本，如果视同内销的是适用旧出口退税政策的业务，理论上企业还须对“不得免征与抵扣税额”进行处理。实务上，因为进行视同内销操作时，企业会将视同内销金额作为负数填报在免抵退税申报系统里，申报系统计算“免抵退税不得免征与抵扣税额”时已冲减了该视同内销金额，故会计上直接在月底按汇总的“免抵退税不得免征与抵扣税额”处理即可。

6.免抵退业务“退运”的会计处理：

免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”，而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据会计准则，对于已经确认收入的售出商品发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。

此处的销售商品成本应包括两部分：一是结转的库存商品成本；二是免抵退税不得免征和抵扣税额转入的业务成本，但不包括应转回的“应交税费-应交增值税（出口退税） ”。另外，在增值税会计中，明细科目“应交税费-应交增值税（出口退税）”是用于核算免抵退税额用于“免抵”和“退税”的部分，发生退运时，理论上企业必须冲销“应交税费-应交增值税（出口退税）”。但是根据国家税务总局2012年24号公告规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税申报期内用负数冲减原免抵退税的申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，跨年度的退运业务不再补征免抵退税款。所以，对免抵退税的处理在系统上作顺延处理即可，即应转出的进项税额和调整的免抵退税均已在当月的《免抵退税申报汇总表》体现，在会计上对上述业务合并处理即可，只是涉及“以前年度损益调整”时才需要单独将对应的不得免征与抵扣税额转入“以前年度损益调整”科目。

继续上述例子，假设全部出口货物均在2014年9月份发生退运，且企业还未收到货款，生产企业 28 / 29 2015-12-13

生产企业出口退税

会计处理如下：

借：应收账款 1,000,000（红字）

贷：主营业务收入-出口销售收入1,000,000（红字） 同时冲减成本：

借：主营业务成本 650,000（红字） 贷：库存商品650,000（红字）

继续上述例子，假设全部出口货物均在次年退运且属于调整事项，企业还未收到货款，会计处理如下：

借：应收账款 1,000,000（红字）

贷：以前年度损益调整 1,000,000（红字） 同时冲减成本：

借：以前年度损益调整 670,000（红字） 贷：库存商品650,000（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 20,000（红字）

如果发生退运时，企业还未进行免抵退正式申报，则仅冲销确认的出口收入和结转的库存成本，不涉及对免抵退业务的会计调整。

备注：新出口退税登记的生产企业暂无出口时无须申报，当有了第一笔出口，在及时做增值税收入的同时，开始申报出口退税。单证不齐时先零申报。第一次申报时在申报材料后附生产能力核实表 ，带着装箱理货单、提单复印件、贸易上用的那份形式出口发票。当第一次申报后，生产企业必须连续申报，无单证收齐时请零申报。

举例说明：假设2014年1月1日做了出口退税的认定（此时先不用做出口退税申报）。2014年5月10日出口第一票货物，2014年7月份单证齐全，并且信息齐全。那5月份的增值税申报表上要记免抵退收入，有免抵退收入后，同月份进出口退税系统里做零申报。（原因为生产企业出口退税要与增值税申报表对审，增值税有收入，出口退税系统就要做，但单证不齐时属于零申报）。单证7月份收齐时，在出口退税系统里录明细做出口退税。

生产企业免抵退申报系统问题注释：

一、14.0版与原系统区别

1.预审环节做了调整，原系统先预审再生成正式申报数据，现系统先生成正式申报数据再 进行预审。预审与正式申报为同一个压缩文件。

2.系统生成加密文件，税局反馈的也是加密文件，数据将无法在系统外修改。 3.预审数据和正式申报数据均为一个压缩文件，要求出口企业通过远程申报系统先预审，预 审的疑点可在“审核反馈信息处理”中查询处理，预审后有疑点的，在“审核反馈信息处 理”—“撤销免抵退税数据”中撤销数据，先撤销汇总数据，再撤销明细数据，然后重新 回到数据采集里修改明细数据，再进行其他操作，对于修改完成或没有疑点的数据，生成 完数据后通过远程申报系统进行正式申报。

4.在线版申报系统与单机版的区别：在第七步“生成免抵退税申报数据”中，预审和正式申 报分别列明。

二、审核反馈信息处理：对预申报或正式申报的数据进行反馈处理。 A税务机关反馈信息读入：读取反馈信息。 B预审疑点反馈情况查询：查询预审疑点。

C税务机关反馈信息处理：处理反馈信息。注：此步必须操作，否则有些数据无法反写到申报系统中。

D撤销免抵退税申报数据：撤销申报数据。注：先撤销汇总数据，再撤销明细数据。 生产企业 29 / 29 2015-12-13

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