中南大学《注册会计师制度与实务》课程作业二及参考答案

(一) 单选题

1. 在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

订购单一般为一式四联，其副联无需送交( )。

编制请(A) 购单的

部门

验收(B) 部门

应付(C) 凭单

部门

供(D) 应

商

参考答案： (D)

2. 乙公司会计记录显示，2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降

为零。B注册会计师对该类存货采取的措施中，难以发现可能存在虚假销售的是( )。

计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比

(A) 较

(B) 进行销货截止测试

(C) 仍将该类存货列入监盘范围

(D) 选择2005年12月大额销售客户寄发询证

参考答案： (A)

3. 以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。

(A) 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计 (B) 提坏账准备

对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款 (C) 项

对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款 (D) 项，提请修正报告期会计报表

参考答案： (B)

4. 确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。

(A) 函证很可能无效的应收账款

(B) 交易频繁但期末余额较小的应收账款 (C) 执行其他审计程序可以确认的应收账款 (D) 应收纳入审计范围内子公司的款项

参考答案： (B)

5. 注册会计师向丙公司生产负责人询问以下事项中，最有可能获取审计证据的是( )。

(A) 固定资产抵押情况

(B) 固定资产的报废或毁损情况 (C) 固定资产的投保及其变动情况 (D) 固定资产折旧的计提情况

参考答案： (B)

6. 下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是( )。

(A) 对成本进行分析程序

(B) 审查有关凭证是否经过适当审批

审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号

(C) 是否完整

(D) 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

参考答案： (A)

7. 被审单位购货与付款循环中有关“准确性”目标的关键内部控制程序是( )。

对发票验收单等做内部核查 (A)

订单已事先连续编号并登记入账 (B)

采购的价格和折扣均经适当批准 (C)

已填制的验收单均已登记入账 (D)

参考答案： (C)

8. 如果被审计单位的存货仅占总资产的5%，而注册会计师又无法实施监盘，也没有可

依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为( )。

(A) 无保留意见 (B) 保留意见 (C) 否定意见

(D) 带强调事项段的无保留意见

参考答案： (B)

9. 注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审

计程序是( )。

(A) 以账簿为起点做销售业务的截止测试

(B) 以销售发票为起点做销售业务的截止测试 (C) 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

(D) 向债务人函证

参考答案： (A)

10. 在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固

定资产，其中处理正确的是( )。

甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达

(A) 到设计生产能力

乙在建工程已试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品 (B) 中仅有少量合格产品

丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达 (C) 到预计可使用状态，但尚未办理验收手续

丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达 (D) 到预计可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支

参考答案： (B)

11. 在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。

(A) 因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证 (B) 在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证 (C) 项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

(D) 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

参考答案： (D)

12. 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是( )。

(A) 经常发生大额的固定资产清理损失

(B) 累计折旧与固定资产账面原值比率较大

(C) 提取折旧的固定资产账面价值庞大 (D) 固定资产保险大于其账面价值

参考答案： (A)

13. 在对存货减值准备进行审计时，发现K公司存在以下事项，其中正确的是( )。

甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提

(A) 减值准备

乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价 (B) 格出售给关联方，未计提准备

丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升， (C) 未计提减值准备

丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计 (D) 提减值准备

参考答案： (D)

14. 为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为，审计人员应当实施的分析程

序中效果最差的是( )。

(A) 比较本年与以前年度的毛利率 (B) 将高额欠款额合计与以前年度比较

(C) 比较本年与以前年度折扣折让占销售收入比例 (D) 按月比较销售额

参考答案： (B)

15. 如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能( )。

(A) 增加测试与存货相关的内部控制的范围

(B) 要求乙公司在期末实施存货盘点

在期末前后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交

(C) 易

(D) 检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

参考答案： (B)

16. 在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司存在以下处理情况，其中不正

确的是( )。

(A) 某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关 (B) 闭的文件等有关资料确认为坏账损失

对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确 (C) 认为坏账损失

某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账准 (D) 备

参考答案： (B)

在实施分析程序和其他相关审计程序后，注意到公司存在以下对本期生产成本产生重大影响17.

的事项，其中会计处理错误的是( )。

固定资产大修理费用的核算由原采用预提方式改为发生时一次性计入当期费用，未进行追溯调整。本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本 (A)

期费用

根据有关规定不再按工资总额14%计提福利费，未进行追溯调整。本期发生

(B) 的福利费冲减应付福利费余额后计入本期费用。

由于执行《企业会计准则??固定资产》，将与生产线相关的主要备件 (C) 按规定确认为固定资产，计提折旧，并进行追溯调整。 因上年度业绩考核工作推迟，将本年度发放给生产工人的上年度奖 (D) 金计入本期直接人工成本。

参考答案： (D)

(B) 要求乙公司在期末实施存货盘点

在期末前后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交

(C) 易

(D) 检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

参考答案： (B)

16. 在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司存在以下处理情况，其中不正

确的是( )。

(A) 某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关 (B) 闭的文件等有关资料确认为坏账损失

对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确 (C) 认为坏账损失

某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账准 (D) 备

参考答案： (B)

在实施分析程序和其他相关审计程序后，注意到公司存在以下对本期生产成本产生重大影响17.

的事项，其中会计处理错误的是( )。

固定资产大修理费用的核算由原采用预提方式改为发生时一次性计入当期费用，未进行追溯调整。本期发生的大修理费用冲减预提费用余额后计入本 (A)

期费用

根据有关规定不再按工资总额14%计提福利费，未进行追溯调整。本期发生

(B) 的福利费冲减应付福利费余额后计入本期费用。

由于执行《企业会计准则??固定资产》，将与生产线相关的主要备件 (C) 按规定确认为固定资产，计提折旧，并进行追溯调整。 因上年度业绩考核工作推迟，将本年度发放给生产工人的上年度奖 (D) 金计入本期直接人工成本。

参考答案： (D)

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