财经法规与会计职业道德-各章节重点

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财经法规与会计职业道德

第一章 会计法律制度

第一节 会计法律制度的构成

（一） 会计法律制度的概念

（二）会计法律制度的构成内容？ （1）会计法律，是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。

会计法律制度的构成内容

☆ 我国会计准则2006年颁发，2007年1月1日在上市公司正式实施。

第二节 会计工作管理体制

1.会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度，包括会计工作管理组织形式，管理权限划分，管理机构设置等内容。

2.（一） 会计工作的行政管理

1. 会计制度的制定权限

2.财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

（1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

（2）会计市场管理（3）会计专业人才评价（4）会计监督检查

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3.会计人员的管理〈会计法〉规定。

（1 （2）《会计从业资格管理办法》规定在国家机关，社会团体，公司，企业，事业单位和其他组织（以下统称单位）从事下列会计工作的人员（3☆ 4.会计人员的管理主要包括对会计人员的业务管理和专业资格管理

☆目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，

（二）.会计工作的自律管理

1.注册会计师协会是注册会计师组成的社会团体。中国注册会计师协会是中国注册会计师行业的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。

2.中国会计学会由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性非营利性社会组织。

（三） 单位内部的会计管理 厂长（经理）。公司制企业的董事长，国家机关的最高行政官员法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人，个人独资企业的投资人等。

第三节 会计核算

真实性要求：会计应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

(二)会计核算的一般要求 1、 2、对会计核算依据的基本要求：

（1）会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，是会计核算的重要前提，是填制会计凭证、会计帐簿、编制财务会计报告的基础，是保证会计资料质量的关键。（2）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。

（三）对会计资料的基本要求

进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。 与会计资料的真实性、完整性相对的是会计资料的不真实、不完整。造成会计资料的不真实、不完整，其原因是多方面的，但伪造、变造会 伪造、变造会计资料，其结果是造成会计资料的失实、失真，误导会计资料的使用者，损害投资者、债权人、国家和社会公众利益

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（四） 正确采用会计处理方法 （多选题）

（五） 正确使用会计记录文字

（六） 使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定

三、会计核算的内容包括：

四、会计年度

会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间。划分会计期间是会计上的重要假设之一。

五 六、填制与审核会计凭证

济责任的一种凭证。

关人员签章；凭证附件。

；

对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明等。填制原始凭证必须符合会计法规、制度的规定，做到内容真实，项目完整，填制及时，书写清楚。 2、会计凭证的审核

（ 每年都考）

3、原始凭证的错误更正

原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能以此来作为填制记帐凭证或登记会计帐簿的依据。意更改，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的质量。

记帐凭证指:对经济业务事项按其性质加以分类，确定会计分录，并据以登记会计帐簿的凭证。

记帐凭证必须具备下列基本要素：1填制凭证的日期；2凭证名称和编号；3经济业务摘要；4应记会计科目、方向及金额；5计帐符号；6所附原始凭证的张数；7填制人员、稽核人员、记帐人员和会计机构负债人的签名或盖章。

,并注明所附原始凭证的张数；

记帐凭证的审核内容包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确。

七、登记会计帐簿

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日记帐一般采用订本章

其他辅助账簿：也称备查账簿，是为备忘查询而设置的。主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收应付款项的备查薄，担保、抵押备查薄等。

3、登记会计帐簿的要求

登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内。

各种帐簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。（论述题）

禁止帐外设帐。

八、编制财务会计报告

财务会计报告是指：单位对外提供的反应单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件

1、企业财务会计报告的构成

（一）会计报表

会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。

财务情况说明书是指对企业一定会计期间内财务会计情况和生产经营、业务活动情况进行分析总结的书面文字报告。财务情况说明书至少应当包括以下内容：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的从其规定。

（二） 企业财务会计报告的对外提供

九、会计档案管理 1、 会计档案的范围和种类

会计档案包括：会计凭证类：原始凭证、记帐凭证、汇总凭证，其他会计凭证；2会计帐簿类：总帐、明细帐、日记帐、固定资产卡片，辅助帐簿，其他会计帐簿； 3、财务报告类：月度、季度、年度、半年度财务报告，包括会计报表附件，附注及文字说明，其他财务报告；4、其他类：银行存款余额调节表，银行对帐单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。（多选题）

（2）会计档案的归纳和移交

(3)会计档案的保管期限

（4） 会计档案的销毁

1、 编制会计档案销毁清册

档案管理部门和会计机构将编制好的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。

2、 专人负责监销

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本单位负责人报告。

3、 不得销毁的会计档案 会计档案管理中，有一类特殊的会计档案，即给项目的接受单位进行妥善保管。

第四节 会计监督

独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。

一、单位内部会计监督

1、单位内部会计监督主体和对象

2、单位内部会计监督制度的基本要求：

（制的基本要求。

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。

（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

（4）。

3

4不相容职务分离。

5

6

二、会计工作的政府监督 1

对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚 3 4 财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：

5

三、会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种鉴定制度。

1、设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：①有两名以上的合伙人；②有书面合伙协议；③有会计师事务所的名称；④有固定的办公场所。

2、设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：

①有五名以上的股东；②有一定数量的专职从业人员；③有不少于人民币30万元的注册资本；④有股东共同制定的章程；⑤有会计师事务所的名称；⑥有固定的办公场所。

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3、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围

审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。

4、会计师事务所和注册会计师执行审计业务，遇到下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告： 会计的重要事项作出正确表述的。

第五节 会计机构和会计人员

一、会计机构的设置 ： 一是单独设置会计机构；二是不单独设置会计机构；三是不具备会计机构设置条件的，应当委托经批设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。

一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：单位规模的大小；经济业务和财务收支的繁简；经营管理的要求，对于不具备单独设置会计机构的单位，如财务收支数额不大、会计业务比较简单的企业、机关、团体、事业单位等，可以在有关机构中配备专职会计人员。对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记帐。

二、代理记帐是指从事代理记帐业务的社会中介机构即会计质询、服务机构、会计师事务所等接受委托人委托办理会计业务。

代理记帐机构应符合下列条件：三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；主管代理记帐业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；有固定的办公场所；有健全的代理记帐业务规范和财务会计管理制度。

代理记帐的业务范围：根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记帐凭证、登记会计帐簿、编制财务会计报告等；对外提供财务会计报告。代理记帐机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记帐机构负责人和委托人签名并盖章 ； 向税务机关提供税务资料； 委托人委托的其他会计业务。 三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格：

四、会计从业资格证书的适用范围：

1、会计从业资格，是指进入会计职业，从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。

2、在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织等一切实行独立核算、办理会计事务的社会组织和经济组织中从事下列会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人民及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员）：必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书；

（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、资金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；

（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；

（10）会计机构内会计档案管理。

3、会计从业资格的取得实行考试制度。

会计从业资格的考试大纲由财政部统一制定并公布。考试科目为：财经法规与职业道德；会计基础；初级电算化（或者珠算五级）。

4

5、会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起

6、申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起两年内（含两年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。

会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。

高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。

2会计师的基本任职条件：取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位并担任助理会计师职务2年左右；取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2至3年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务4年以上。 3、高级会计师基本任职条件；取得博士学位，并担任会计师职务（两至三年）

4

5、会计专业技术资格分为；初级资格、中级资格和高级资格三个级别。现阶段只对初级、中级会计资格实行全国统一考试制度。高级会计师

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6

7、对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资

会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。通常，在小型企业中，一岗一人，一人多岗。的现象较多；而在大中型企业中，一岗多人的现象较多、较普遍。

3管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费元、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款员军部属于会计岗位。

4

位亦可以根据需要设置。

5 凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职务重叠的行政副职（如副总会计师） 6

7、会计人员回避制度****

8、会计人员工作交接*****

会计人员工作调动、离职或因病暂时不能工作，应与接管人员办理交接手续的一种工作程序。

9、 交接的范围

手续的，不得调动或者离职

具体的办理会计工作交接，应按以下程序进行：a、提出交接申请b、做好办理移交手续前的准备工作。

c 移交点收d、专人负责监交e、交接后的有关事宜。

10做好办理移交手续前的准备工作：

A对已经受理的经济业务上未填制会计凭证的，应当填制完毕；

B尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

C 编制移交清册，列明移交凭证、帐簿、会计报表、公章、现金、有价证券、支票簿、文件、其他会计资料和用品等内容。

移交点收:现金要根据会计帐簿记录余额进行当面点交，不得短缺。接管人员发现不一致时或者“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理.

11、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人负责；

12、交接后的有关事宜？

（1） 会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章；并在移交清册上注明；单位名称，交接日期，交接双方和监交人

的职务、姓名，移交清册页数及需要说明的问题和意见等。

（2）接管人员应继续使用移交前的帐簿，不得擅自另立帐簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整； 13、交接人员的责任？第六节 法律责任

（一）法律责任的概念

法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。

（概念）主要规定了两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。法律责任的种类包括：责令限期改正；罚款；行政处分；吊销会计从业资格证书；追究刑事责任。（多选题）

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会计法规定行政责任的形式有两种，即行政处罚和行政处分。

3、 刑事责任和行政责任不同，两者的主要区别是：1追究的违法行为不同：2追究责任的机关不同；3承担法律的后果不同；刑事责任包括

两类：一是犯罪；二是刑罚。

会计法律责任

第二章 支付结算法律制度

第一节 支付结算概述

。

（一）、支付结算具有以下特征：

1

未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

2、支付结算是一种要式行为 。要式行为指必须按照一定形式进行的行为，如果该行为不符合法定的行事要件，即无效。

3、支付结算的发生取决于委托人的意志。当事人对在银行的存款有自己的支配权。

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4。

5、支付结算必须依法进行 即单位、个人和银行在进行支付结算活动时所必须遵循的行为准则包括： 6 （三）填写票据和结算凭证的基本要求

1

6出票日期使用小写填写的，银行不予受理

7

票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

8、。

第二节 银行结算账户

（一） 银行结算账户的概念和分类

【银行结算账户】是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

银行结算账户具有以下特点：（1）办理人民币业务 ；（2）办理资金收付结算业务 ；（3）是活期存款账户。

（二）

2

备案通知基本存款账户开户银行。

（三） 银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（1）一个基本帐户原则；（2）自主选择银行开立结算账户原则；（3）银行结算账户信息保密原则；（4）守法原则。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）

的证明文件。单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更，

（三）银行结算账户的撤销：

存款人有下列情形之一的，应当想开户银行提出撤销账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；

（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的（多选）。124内容的应于5个工作日向银行申请。

三、基本存款帐户

【基本存款帐户】是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。

范围：一般存款帐户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付

临时存款帐户时存款人因临时需要而开立的结算存款账户，临时帐户包括：（1）设立临时机构；（2）异地临时经营活动；（3）注册验资。

六、【个人银行结算账户】

使用范围：（1）使用支票、信用卡、电子支付等支付工具；

（2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。

（3）个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

注意事项：与储蓄账户区分，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算

（1）单位从银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向七开户银行提供付款依据。

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（2）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

第三节 票据结算 票据权利与责任

票据义务主要包括：付款义务和偿还义务。 【银行汇票】

银行汇票的记载事项：1、表明银行汇票；2、无条件支付的承诺；3、确定的金额；4、付款人名称；5、收款人名称；6、出票日期；7、出票人签章。

【支票】

现金支票只能用于支取现金，不得背书转让；转账支票只能用于转账，不能支取现金；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。

支票的绝对记载事项：表明“支票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章。缺一，支票无效。

办理要求：签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。

【商业汇票】

（或“银行承兑汇票”）的字样、无条件支付的委托、确定的

缺一，票据无效。

2、提示付款期限

6个月。 银行承兑汇票：承兑银行收取票面金额万分之五的手续费

4.贴现利息

实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期日前1日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加

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日期。

【汇兑】

1、汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式

2

3

4

6

三、托收承付

1、托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式

2、托收承付的金额起点

3（1

【银行卡】

1、信用卡的分类

（1）信用卡按信誉级次分为金卡和普通卡

（2）信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为：贷记卡、准贷记卡

（3）信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡

2、单位卡 （1）单位人民币卡账户

③单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算，单位卡不得支取现金。

信用卡透支额：金卡最高不得超过1万元，普通卡不得超过5千元

准贷记卡的透支期限最长为60天，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五，15-30天按日息万分之十，30天以上按日息万分之十五。

第三章 税收征收管理法律制度

（三）税收的分类

二、税法构成要素

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税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。

目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税法就是国家凭借其权力，利用税收工具强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称

（一）税收与税法的关系

（二）税法的分类

1

2

3

（三）税法的构成要素

1．征税人

2．纳税义务人

3．征税对象 税的征税对象就是应税所得，增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。

4．税目

（（2）定额税率，（3

6．计税依据 7．纳税环节

纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。

8．纳税期限

纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。

9．纳税地点

纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。

10．减免税

（1）减税和免税；（2）起征点：点下不征，到点全额计征；（3）免征额：额内免，超的部分征。

11．法律责任

对于纳税主体而言，其行政法律责任形式主要是行政处罚。对于征税主体而言，税务机关承担的行政法律责任，主要有行政赔偿责任和撤销违法决定等，税务机关工作人员承担的行政法律责任主要是行政处分。

税法中的刑事法律责任是对违反法律情节严重，构成犯罪的责任人给予的刑事制裁。

第二节 主要税种

一、增值税 2008年11月5日经国务院第 34次常务会议审核通过，11月10日以国务院令第 538号公布，2009年1月1日起施行。

（一）增值税的概念与分类

1

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2．增值税的分类

）

（二）增值税一般纳税人

下列纳税人不属于一般纳税人：

（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）。

（2）个人（除个体经营者以外的其他个人）。

（3）非企业性单位。

（4）不经常发生增值税应税行为的企业。

（三）增值税税率

1．基本税率17% 运费7%

2．低税率13%

3．零税率

一般来说，各国增值税都规定有零税率，其实施范围主要是出口货物。

4．征收率

小规模纳税人适用征收率是3％。简易征收办法还有4%和6%两档征收率。

（六）增值税征收管理

2．纳税期限

1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

3．纳税地点

（1

（2）固定业户到外县（市）销售货物的。应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管 （3

（4

（5）非固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

二、消费税

消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。现行消费税的基本规范，是 （一）消费税的概念与计税方法

1．消费税的概念

2．消费税的计税

（12）从量定额征收（3

（二）消费税纳税人 销售消费税暂行条例规定

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（三）消费税税目与税率

1．消费税税目

（1）烟 （2）酒及酒精（3）化妆品（4）贵重首饰及珠宝玉石（5）鞭炮、焰火

（6）成品油（7）汽车轮胎（8）小汽车（9）摩托车（10）高尔夫球及球具

（11）高档手表（12）游艇 （13）木制一次性筷子（14）实本地板

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于本税目的征收范围

消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发环节、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此，不必再缴纳消费税。金银首饰在零售环节征收

2．消费税税率

消费税采用比例税率和定额税率两种形式

（五）消费税征收管理

2．纳税期限

纳税人以1个月或1

3.纳税地点

消费税具体纳税地点有：

（1

（2

（3

（4申报纳税。

（5

三、营业税

2008年 11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国营业税暂行条例》和2008年12月15日财政部、国家税务总局发布的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》。

（一）营业税的概念

不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率。

（三）营业税的税目、税率

1．营业税税目 2．营业税税率

营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：

（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3 ％％。

（2）服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5％。

（3）金融保险业税率为5％。

（4）娱乐业执行5％－20％的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。

从2001年5月l日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20％的税率征收营业税。

自2001年10月1日起，对农村信用社减按5％的税率计征营业税。

自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5％的税率征收营业税，税目仍属于“娱乐业”。

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（五）营业税征收管理

2．纳税期限

（1）纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

（315日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税。

（4

3．纳税地点

营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。

四、企业所得税

2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）。

（一）企业所得税的概念

（二）企业所得税征税对象

1．居民企业的征税对象

2．非居民企业的征税对象

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设

上述所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。

3．所得来源的确定

（1

（2

（3 （4

（5

（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

（三）企业所得税税率

l．基本税率为25％

适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

2．低税率为20％

。

（四）企业所得税应纳税所得额

基本公式为： 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，企业所得税法对应纳税所得额计算做了明确规定。主要内容包括收入总额、扣除范围和标准、资产的税务处理、亏损弥补等。

1．收入总额

是很重点的哦

（2）特殊收入的确认

①以

②企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，

③采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

④企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”

2．不征税收入

（1

（2

（3

3．免税收入

（1

（2

（3该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

（4）符合条件的非营利组织的收入。

4．准予扣除的项目

企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失其他支出，准予在计算应

（3

（4然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

5．不得扣除的项目

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1

（2

（3

（4和被没收财物。

（5

（6

（7

（8

（9）与取得收入无关的其他支出。

6．亏损弥补

亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

（五）企业所得税征收管理

1．纳税地点 （1 （2当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 （3

是很重点的哦

机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告；需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前款规定办理。

（4）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

（5）除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

2．纳税期限

企业所得税的纳税年度。自公历每年1月1日起至12月31日止.企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

3.纳税申报

五、个人所得税

（一）个人所得税概念

种。成为政府重要的财政收入。

（二）个人所得税纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾

1．居民纳税义务人

所谓在境内居住满1居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数

（三）个人所得税的应税项目和税率

（1）工资、薪金所得

（2）个体工商户的生产、经营所得

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得

（4）劳务报酬所得

（5）稿酬所得

（6）特许权使用费所得

（7）利息、股息、红利所得

（8）财产租赁所得

（10）偶然所得

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得

除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税的个人所得，由国务院财政部门确定。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。

从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入―――个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税。

出租车属于个人所有的，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权

是很重点的哦

转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产经营所得项目征税。

2．个人所得税税率

个人所得税的税率按所得项目不同分别确定为：

（1）工资、薪金所得

表3-3 工资、薪金所得个人所得税税率表

5％－45％。全月应纳税所得额是指依照税法的规定以每月收入额减除费用2 000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

2011年9月1日适用新的个人所得税税率表表3-3 工资、薪金所得个人所得税税率表

3％－45％。全月应纳税所得额是指依照税法的规定以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

减除成本、费用以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得来源，是指以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额。

（3）稿酬所得

（4）劳务报酬所得

表3-5 劳务报酬所得个人所得税税率表

注：本表所称每次应纳税所得额，是指每次收入额减除费用800元（每次收入额不超过4 000元时）或者减除20％的费用（每次收入额超过4 000元时）后的余额。

（5）

适用税率，2007年8月15日前为20％，8月15日起为5

（五）个人所得税征收管理

个人所得税的纳税办法有自行申报纳税和代扣代缴两种。

是很重点的哦

1．自行申报纳税的纳税义务人

自行申报纳税的纳税义务人包括：

①自2006年1月1

⑤国务院规定的其他情形。 2

（1）扣缴义务人和代扣代缴的范围

①扣缴义务人。凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。

这里所说的驻华机构，不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。

②代扣代缴的范围。

扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

这里所说支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

（2）代扣代缴期限

第二节 税务管理

☆税务管理

☆凡是有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。按规定享有一定期间的免税优惠的企业，在免税期间也需要办理税务登记。

☆

☆变更登记适用范围：改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）改变生产经营或方式、增减这册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权数以及改变其他税务登记内容的。

☆注销登记：（1）纳税人因经营期限届满而自动解散；（2）企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；（3）企业资不抵债而破产（4）纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的。（5）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；（6）以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

☆

☆发票的概念 是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证据。

☆

☆发票的种类： 三种

（1）增值税专用发票，（2）普通发票(包括行业发票和专用发票)，（3）专业发票，

50万以下；商业年应税销售额在80万以下

☆☆普通发票主要是由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可以使用普通发票。 ☆

是很重点的哦

☆不得自行扩大专业发票使用范围。

☆

☆专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

三、纳税申报

【纳税申报】是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。 ☆纳税申报的方式：（1）直接申报，即上门申报；（2）数据电文申报，

（4）简易申报（5）简并征期。

第二节 税款征收

☆税款征收方式有【查帐征收】是指由纳税人依据帐簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查帐核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。

【查定征收】 【查验征收】

【定期定额征收】☆税务有权定其纳税额的有：

1、可以不设置账簿的；2、应当设置但未设置帐簿的；3、销毁账簿或不提供纳税资料的；

4、收入凭证费用凭证残缺不全的难以查帐的；5、税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6、纳税人申报的税明显偏低，又无正当理由的；7、未按照规定办理税务登记的及临时经营的纳税人。

☆税款征收措施

1.税收保全措施

税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保

2.税收强制执行

采取下列强制;

五、税务代理 （一）税务代理的概念

税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、代扣代缴义务人的委托，代为办理纳税事宜的各项行为的总称。

（二）税务代理的特点

1.中介性；2.法定性；3.自愿性；4.公正性。

是很重点的哦

（三）税务代理的法定业务范围

1.注册税务师不能违反法律、行政法规的规定行使税务机关的行政职能。

2.对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不得代理。（增值税专用发票的领购）

3.纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的事宜，注册税务师不准代理。

六、税收检查及法律责任

（二）法律责任——行政责任和刑事责任

1.税务违法行政处罚

（1）警告（责令限期改正）；

（2）罚款；

（3）停止出口退税权；

（4）没收财产和违法所得；

（5）收缴未用发票和暂停供应发票。

2.税务违法刑事处罚（了解）与违反会计法的刑事处罚差不多，主刑，附加刑。

3.税务行政复议（了解）

具体行政行为依法做出维持、变更、撤销等决定的活动。

第四章 财政法规制度

☆1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过了《中华人民共和国预算法》（以下简称《预算法》

中国的政府预算级次分为中央政府预算、省（自治区、直辖市）政府预算、市（自治州）政府预算、县（自治县、旗、市）政府预算以及乡（镇）政府预算五级

审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。

☆预算收入范围包括：税收收入（主要来源）、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入（排污费收入、城市水资源费收入、教育费附加收入等）。

☆预算支出范围包括：经济建设支出（主要项目）；教育、科学、文化、卫生体育等事业发展支出；国家管理费用支出；国防支出；各项补贴支出；其他支出。

☆各级政府编制年度预算草案的依据通常是：

（1）国家法律、法规

（2）国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策

（3）本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围

（4）上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素

（5）上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求

☆财政部门应自全国人民代表大会批准中央预算30日内向中央各部门批复预算；中央各部门应在财政部批复本部预算之日15天内，向所属单位批复预算；地方各级财政部门应自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内批复本级各部门预算；地方各部门应当在本级财政部门批复本部门预算起15日内，向所属各单位批复预算。 ☆我国的预、决算的监督可分为以下几个方面：

l

2

3

4

5

☆《政府采购法》于2002年6

。

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