财政要点整理(1)

财政学总复习

第一章 财政概念和财政职能

一、市场失灵的表现： 1、垄断 2、信息不充分和不对称 3、外部效应和公共物品 4、收入分配不公 5、经济波动

二、政府的经济作用、政府干预手段及干预失效表现（&原因） ;政府的经济作用：

（1）市场在资源配置中起基础性作用。（2）社会主义公关调控，是指市场机制本身存在固有的缺陷，扁存在收入分配不公和经济波动，要求政府通过宏观政策协调国民经济的健康、稳定运行。 干预手段：（1）立法和行政手段；（2）组织公共生产和提供公共物品；（3）财政手段

政府干预失效的原因和表现：（1）政府决策失误（2）寻租行为（3）政府提供信息不及时甚至失真（4）政府职能的“越位”和“缺位”

三、财政及其基本特征 财政：国家（或政府）的一个经济部门（财政部门），他是国家的一个综合性部门，通过其收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现国家（或政府）的职能。

基本特征：（1）阶级性与公共性；（2）强制性与非直接偿还性（3）收入与支出的对称性（或平衡性）

四、财政职能 1、资源配置职能：

资源配置，指为满足人们需要，将有限资源在各种可能的用途间进行分配和组合，并形成一定的资产结构、产业结构、技术结构、消费结构和地区结构。（“帕累托标准”就是论证资源配置的最佳状态 ） 资源配置的核心问题是效率问题，效率问题又是资源的使用方式和使用结构问题。

财政资源配置职能的主要内容：A、调节资源在地区间的配置；B、调节资源在产业部门间的配置；C、调节全社会资源在政府部门和非政府部门间的配置

财政资源配置职能的实现方式： A、在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公

共需要的基本范围，确定财政收支占GDP得合理比重，从而实现资源配置总体效率B、优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配饰的结构效率C、合理安排政府投资的规模和结构，保证国际的重点建设D、通过政府投资、税收政策和财政政策补贴等手段，带动和促进民间投资，吸引外资和对外贸易，提高经济增长率E、提高财政资源配置本身的效率 2、收入分配职能，：

收入分配的公平准则基期实现机制：

经济公平，指根据在收入创造过程中要素的贡献来决定收入分配，着眼于分配规则或分配过程的公平合理，强调分配的效率

社会公平，指将收入差距维持在社会各阶层居民能接受的合理范围内，着眼于分配结果的公平，要缓解社会不同阶层因收入差距带来的矛盾，追求社会的稳定发展。 公平衡量指标： 系数 < 1 ,系数越小，越趋于公平。根据国际惯例，基尼系数出于0.3 — 0.4 之间被视为合理区间。我国目前的系数已近接近0.5，说明收入差距已经较大，而且有继续扩大的趋势。 财政收入分配职能的实现方式 A、合理界定市场分配与财政分配的界限与范围 ；B、改进和完善行政和事业单位职工工资制度 ；C、加强税收调节 ； D、改进和完善财政转移性支出制度 ； 3、经济稳定和发展职能： 经济稳定是宏观经济运行的一种理想状态，包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。 国际收支平衡，指一国进行国际经济交往时，经常性项目和资本性项目保持收支平衡，未出现大的逆差或顺差。

实现的机制和手段： （1）经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡（2）在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动稳定”作用（3）通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快农业、能源、

交通运输、邮电、通信等公共设施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”，并支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定和高速发展的最优结合（4）财政应切实保证非生产性的、社会的公共需要

第二章 财政支出的基本理论

1、纯公共物品与混合公共物品的特点、提供方式及选择 如果某种物品同时具有消费的非竞争性和非排他性，这种物品无疑就是纯公共物品，很容易与私用物品区别开来。可是，在很多情况下，这两个特征不一定同时存在。如果某种物品只存在一个特征，可称其为准公共物品或准私人物品，即混合品。

提供方式：纯公共物品：只能有政府提供而不能由市场来提供，这是由于政府与市场的运行机制不同所致 混合物品：可以采用市场提供方式或者政府提供方式甚至二者混合提供

选择：

2、公共生产的地位和类型

3、公共定价及其方法 公共定价：政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品价格和收费标准的确定 即为公共定价。

方法：（1）平均成本定价法；（2）二部定价法；（3）负荷定价法。

4、财政支出中的效率与公平关系 就社会主义经济制度而言，从总体上说效率与公平两者是统一的。效率是前提，因为社会财富的增长才可能为实现公平提供物质条件，同时，效率原则要求那些促进社会财富增长的个人和生产单位能够获得更大的物质利益；另一方面，按劳分配和按要素分配相结合，多贡献多得和多劳多得即可促进社会财富的增长。但是在两者的实现过程中，又不可避免的出现矛盾

5、财政支出效益的内涵和范围 包括三个层次内容：（1）财政支出内源性效益。；（2）财政支

出的部门绩效评价。；（3）财政支出的单位绩效评价。

6、财政支出效益评价方法 成本—效益分析法：它通过多个预选方案进行成本—效益分析，根据对边际社会效益和边际社会成本的对比，选择最优的支出方案。优点;使资源配置向优化的方向反展；缺点：对于成本和收益都无法用货币计量的项目无能为力。

最低成本法:适用于那些成本易于计算而效益不易计算的支出项目。优点：简化了效益量化的计算；缺点：作为支出项目的事前评价较为有效，而作为支出后评价的方法则有失偏颇，不一定很全面。

第三章 财政支出规模与结构分析 1、财政支出分类 按财政功能分：经济建设费；社会文教费；国防费；行政管理费；其他支出

按经济性质分：购买性支出；转移性支出

按支出产生效益的时间分：经常性支出；资本性支出

2、反映财政支出规模及其变化的指标 规模：绝对数值表、相对数值表（财政支出占GDP的比重）

变化：（1）财政支出增长率；（2）财政支出增长的弹性系数；（3）财政支出增长的边际倾向

3、瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高；

非均衡增长理论：美国经济学家鲍莫尔通过分析公共部门平均劳动生产率的状况对公共支出增长原因做出解释。

4、影响财政支出规模的因素有哪些？ （一）影响财政支出规模的宏观因素分析：（1）、经济性因素：主要是指经济发展水平、经济体制以及中长期发展张律和当前经济政策等 （2）、政治性因素：a、政局是否稳定 b、政体结构和行政效率 c、政府干预政策 （3）、社会

性因素：包括人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等因素，这些因素都会在很大程度上影响财政支出规模。

（二）影响财政支出规模的微观分因素析：为了寻求合理的财政支出规模，不仅要分析影响财政支出的宏观因素，而且要分析和控制影响财政支出的微观因素。福利经济学对财政支出增长的分析主要是从微观角度进行的，它采用效用最大化的分析方法，将市场有效供给原理运用到政府公共物品的供应中,通过影响财政支出增长的变量,来分析和研究财政支出规模

第四章 购买性支出

1、行政管理费和国防费的性质是什么？ 属于国家的基本支出，二者是国家产生的基础

2、行政管理费规模发展变化的一般规律。 规律：1）保持一定规模（具有刚性特点，易升不易降）；2）一定规模增长，不能超越社会经济发展水平，更不能超越国家财政承受能力

3、行政管理费规模居高不下的原因分析及基本对策。 原因：行政管理费用的规模是由多种因素组成的，而且具有历史延续性。直接因素有：经济总体增长水平、财政收支规模、政府职能、机构设置、行政效率以及管理费本身的利用率等。

对策：1）明确政府职能、削减政府机构；2）加强行政方面的法制建设；3）加强政治体制改革；4）增强行政性公共物品的供给过程的透明度

4、我国国防费规模及其变化和构成及国防支出的影响因素。 规模：我国国防费始终坚持严格控制、严格管理、严格监督的原则，建立完善的管理体制和法规制度。

变化：国防支出根据国际和国内形势的变化而变化，和平期趋减，发生战争骤增，可以说没有一

以贯之的增减变化规律，因而国防费规模及其占财政支出和GDP的比重有时平缓，有时有波动很较。

构成：人员生活费、活动维持费、装备费

影响因素：国家安全预期、军备竞赛、军事技术进步和国家的经济实力

5、文教科卫的经济属性 1）非生产性支出 ；2)社会消费性支出；3)人力资源支出；4）公共补给性支出

6、教育支出、科研支出、卫生支出 教育支出的提供方式 从经济性质来看，根据教育支出的特点，教育一般是一种混合产品。

教育有以下三个特点：1、当今社会已进入知识经济时代，科技进步已成为经济增长的主要动力，而科技进步又是源于教育。2、避免因收入差距造成的受教育机会的不公平。3、教育资本市场的不发达和不完善。

国家的科技投入政策：1、科技投入机制。建立多元化、多渠道的科技投入体系，大幅度总价科技投入。2、税收激励：加大对企业自主创新投入的所得税税前抵扣力度。3、政府采购：建立财政性资金采购自主创新产品制度。

政府干预卫生事业的理由：1、减少贫困是在医疗卫生方面进行干预的理论基础;2、许多与医疗卫生有关的服务是公共物品，其具有外部性；3、疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础

7、政府财政投资的特点范围及决策标准 特点：（1）非政府投资是由具有独立法人资格的企业或个人从事的投资，作为商品生产者，它们的目标是追求盈利，而且，它们的盈利是根据自身所能感受到的微观效益和微观成本计量的。由于政府居于宏观调控的地位，政府投资可以微利甚至不盈利，但可以极大地提高国民经济的整体效益。 （2）企业或个人主要依靠自身积

累和社会筹资来为投资提供资金，自身积累和社会筹资规模都受到种种限制，一般难以承担规模宏大的建设项目，而且由于要追求盈利，一般主要从事周期快、见效快的短期性投资；政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。 （3）企业囿于一行一业，投资不可能顾及非经济的社会效益；政府由于在国民经济中居于特殊地位，可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。

财政投资的标准：1、资本产

出比例最小化标准，有成稀缺要素标准，是指政府在确定投资项目使，应当选择单位资本投入产出最大化的项目。2、资本劳动最大化标准，它是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。3、就业创造标准，它是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。

8、基础设施投资的提供方式; BOT：即“建设—经营—移交”方式定义. 定义：是指政府通过契约授予私营企业（包括外国企业）以一定期限的特许专营权，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润；特许权期限届满时，该基础设施无偿移交给政府。

9、财政对农业的投资必要性 必要性：1）、政府是国民经济的基础，农业生产为人类提供基本的生存条件，农业劳动生产率的提高是工业化的起点和基础，稳定和发展农业是保证国民经济快速稳定发展的重要因素和前提。2）、促进农民持续增收，缩小城乡居民收入差距，实现工业与农业城市与乡村的协调发展，时间里国民经济稳定快速增长机制的必由之路。3）、加强农村基础设施建设，加快发展社会农村事业，改善农村面貌，建设新农村。

10、财政投融资定义及基本特征 及其政策性银行 定义；以特定的财政资金，对指定的特别会计、政府关系机关和各种特殊法人进行投资和借贷，以促进社会资本的形成。

基本特征：1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资；2)财政投融资的目的性很强，范围有严格限制；3）计划性与市场机制相结合；4）财政投融资的管理由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营；5）财政投融资的预算管理比较灵活。

政策性银行：国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行

财政投融资制度完善的思路：1）财政投融资体制的制度化；2）融资渠道多元化；3）加强财政投融资管理，促进投融资换届的严谨高效；4）完善财政投融资和市场投融资的协调机制。

第五章 转移性支出

1、社会保障支出和社会保障制度；社会保障制度的经济意义；我国改革开放后社会保险制度的改革思路以及已经取得重大进展；

定义：社会保障支出是指政府通过财政向由于各种原因而导致暂时或永久性丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临困难的社会成员提供基本生活保障的支出；社会保障制度是指法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策或措施体系。

意义：1）弥补市场失灵的现象；2）起到内在稳定器作用；3）保障低收入人群基本生活问题；4）解决私人保险市场具有一定的局限性问题

思路进展：改革开放以后，针对原有社会保险制度的弊端和局限性，国家在社会保险方面进行了一系列的改革和创建工作，形成了目前以养老、失业、医疗三大保险为基本项目，以工伤保险、生育保险、社会经济和社会福利为辅助项目的社会保障体系。

2、财政补贴概念、分类，及其经济影响的机理及其实际经济效应。 概念：财政补贴是指国家财政为了实现特定的政治经济和社会目标，向企业或个人提供的一种补偿。主要是在一定时期内对生产或经营某些销售价格低于成本的企业或因提高商品销售价格而给予企业和消费者的经济补偿。

分类：1）经济运行过程：生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴；2）是否明确：明补、暗补；3）接受主体：企业补贴、居民补贴

机理：（1)财政补贴可以改变需求结构；（2）财政补贴可以改变供给结构；（3）将外部效应内在化；（4）财政补贴运用的限度

效应：（1) 财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策（2）财政补贴的实际经济意义在于以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应 （3）加大技术改造力度，推动产业升级 （4） 消除“排挤效应”（5）社会经济稳定的效应

3、税收支出的概念、形式。 概念：以特殊法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，市政府的一种间接支出，属财政外补贴性支出。

形式：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税

第六章 财政收入规模与结构分析

1、财政收入分类；预算内收入和预算外收入 分类：1）按财政收入形式分：税收、收费、债务收入、铸币收入、通货膨胀收入；2）按财政收入来源分：所有制结构标准和部门结构标准；3）按财政资金管理方式分：预算内收入、预算外收入。

预算内收入：所谓“预算内收入”主要是指国家以行政管理者和资产所有者身份参与国民收入分配并取得的收入，这部分收入包括各种税收以及一小部分行政事

业性经常性收入，国有资产出租、出让所得的资本性收入。

预算外收入：不通过国家预算管理的财政收入

2、影响财政收入规模水平的主要经济因素 1）经济发展水平和生产技术水平；2）分配政策和分配制度；3）价格对财政收入的影响。

3、合理调节财政收入规模的基本政策思路

(1)全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政；

(2)进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政占GDP的比重；

(3)调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向；

(4)坚决取缔乱收费，继续进行税费改革，控制预算外收入增长； (5)对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整；

(6)兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间。

第七章 税收原理

1、税收的“三性”： 强制性；无偿性；固定性

2、税收术语及分类 （1）纳税人：又称纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，自然、人法人都行 （2）征税对象：又称税收客体，是税法规定的征税的目的物，是一种税区别于另一种税的主要标志。现代社会，主要包括所得、商品和财产三类。

（3）课税标准：也称课税依据或计税依据，是国家征税的实际依据。税基，指据以计算应纳税额的基数，包括实物量和价值量两类。 （4）税率：一国税收制度的核心。指国家征税的比率，即税额与课税依据之比，反映征税的深度

3、如何理解税收中的公平和效率 1）税收应以公平为本；2）税收必须考虑效率要求；3）税收公平与

效率的两难选择：总体上讲，税收的公平与效率是互相促进互为条件的统一体，效率是公平的的前提，公平是效率的必要条件。

4、税收转嫁概念；试析税负转嫁的方式主要有哪些？并分析影响税负转嫁的基本因素及一般规律。

税负转嫁：商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。

方式：（1）前转（顺转），指纳税人提高售价把税负转嫁给购买者。（2）后转（逆转），压低进价把税负转嫁给供货商。（3）混转或散转，前传+后转；（4）税收资本化，也称资本还原。指生产要素购买者将所购生产要素未来要缴纳的税款，通过压价购进的形式在购买时预先扣除，把税负向后转嫁给生产要素出售者。是后转的特殊形式。

4、税收“中性” 。 税收中性，指政府课税不扭

曲市场机制的正常运行，或者，不影响私人部门原有的资源配置状况；税收中性包括两种含义：一是国家征税使社会付出的代价以税款为限；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰。税收中性不代表取消或忽视税收对经济的调节作用，但社会主义市场经济体制是以市场化价格对资源配置起基础性作用的，税收必须在使市场发挥基础性作用的前提下发挥其调控经济作用。

第八章 税收制度

1、 商品课税的特征：1、课征普遍2、以商品和非商品的流转额为计税依据3、实行比例税率4、计征简便。

2、增值税的特点以及征收： 增值税是指企业生产商品过程中新创造的价值，具体到一个生产单位，是指纳税人的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。增值税的最大特点是在

就一种商品多次课征中避免重复征税。

3、所得课税的特征及缺陷 特征：（1）、税负相对公平。（2）、一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。（3）、有利于维护国家的经济权益。（4）、课税有弹性。

缺陷：（1）所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约（2）所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性（3）计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平，在发展中国家广泛推行往往遇到困难（4）有一种观点认为，同商品课税相比，所得课税的经济调节功能较弱，不易有效地体现政府的经济政策

第十章 财政政策

1、财政政策的主体和目标。 主体：政策主体指的是政策制定和执行者，财政政策的主体只能是各级政府，且主要是中央政府

目标：财政政策目标就是财政政策所要实现的期望值。 2、财政的政策工具：

税收、公债、公共支出、政府投资、财政补贴

3、扩张性财政政策 ，紧缩性财政政策，中性财政政策 扩张性财政政策：在经济衰退时期，通过发行国债，增加财政支出和减少税收，以刺激总需求增长，降低失业率，使经济尽快复苏，这称之为扩张性财政政策。 紧缩性财政政策：国家通过财政分配活动抑制或压缩社会总需求的一种政策行为，它的典型形式是通过财政盈余压缩政府支出规模。 中性财政政策：中性财政政策指国家财政分配活动对社会总需求的影响保持中性，既不产生扩张也不产生紧缩后果的政策

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