《审计学原理》试题库答案

《审计学原理》试题库

一、单项选择题（本大题共 20小题，每小题2分，共40分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）

1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（ ）。

A．账项基础审计 B．风险导向审计 C．制度基础审计 D．财务报表审计 2.注册会计师审计的依据是（ ）。 A. 财政部制定的会计准则

B. 中国注册会计师协会制定的审计准则 C. 审计署制定的国家审计准则

D. 中国注册会计师协会制定的国家审计准则 3.按照审计的主体不同，审计可以分为（ ）。 A.政府审计、内部审计和注册会计师审计 B.会计报表审计、合规性审计和经营审计 C.内部审计和外部审计 D.全面审计和局部审计

4.我国历史上第一部注册会计师法规是（ ）。 A.《注册会计师法》 B.《会计师暂行章程》 C.《注册会计师条例》 D.《会计师条例》

5.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（ ）。A．参与企业管理，起草投资协议书

B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表

6..注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（ A．对公司的治理结构提出意见

。 ）B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D．提供的会计报表审阅业务

7.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（ ）。 A．验证企业资本

B．验证年度会计报表的合法性和公允性 C．设计企业内部控制制度 D．审计简要会计报表

8.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）。 A．按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B．对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益 C．除非法规允许，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D．对其能力进行如实的广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行

9.注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。下列关于证据特性的论述中，不正确是（ ）。

A．证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 B．证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性

C．所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少 D．尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷

10.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，x系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会计师提出的（ ）结论。

A．消极方式 B．积极方式 C．保留意见 D．无保留意见

11.A会计师事务所2007年3月l0日完成了F公司2006年度财务报表的审计工作，F公司于3月15日正式签发了其2006年度财务报表，A事务所于3月21日随即签发了审计报告。3月31日，F公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿至迟应在2007年（ ）以前归档。

A．5月20日 B．4月21日 C．5月30日 D．5月31日

12.以下关于业务准则的说法中不正确的是（ ）。

A．对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

B．在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论

C． 对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证

D．在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证

13.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。因违约和过失可能使注册会计师承担（ ）。 A．民事责任

B．民事责任和行政责任 C．民事责任和刑事责任 D．行政责任和刑事责任

14.注册会计师在对Ｗ股份有限公司2006年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ ）。 A．没有过失 B．普通过失 C．重大过失 D．欺诈

15.被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息。后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位有（ ）责任。 A．普通过失 B．重大过失 C．违约 D．共同过失

16.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（ ）。 A．过失责任 B．行政责任 C．民事责任 D．法律责任

17.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审

计单位管理层对其财务报表的（ ）认定。 A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类

18.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。 A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场

19.审计业务约定书，是由会计师事务所与（ ）共同签署的。 A．注册会计师 B．委托人 C．被审计单位 D．财务报表使用者

20.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（ ）是为了实现截止目标。 A．年前开出的支票是否均在年前入账 B．应收账款是否属实 C．存货的跌价损失是否已抵减 D．固定资产是否有充作抵押的

21.下列各项中，（ ）违反了分类的认定。 A．把寄存的商品记录在会计账上 B．将已发生的销售业务不登记入账 C．将接近资产负债日的交易记录于下年度

D．如将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入

22.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ ）。

A．以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠 B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠

D．内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠 23.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（ ）天内。 A．30 B．45 C．.60 D．120

24.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（ ）。

A．检查文件或记录 B．观察 C．重新执行 D．函证

25.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（ ）。 A．15．2% B．4.8% C．20．8% D．12%

26.下列不属于注册会计师为了解被审单位及其环境所实施的风险评估程序的是（ ）。 A．询问被审单位管理层和内部其他相关人员 B．函证 C．分析程序 D．观察和检查 27.下列不属于了解被审计单位的内部控制的内部控制因素的是（ ）。 A．控制环境、风险评估过程 B．与财务报告相关的信息系统和沟通 C．会计系统、控制程序 D．控制活动、对控制的监督

28.非常规交易和判断事项常常导致特别风险。下列不属于非常规交易所具有的特征的是（ ）。

A．管理层更少地介入会计处理 B．数据收集和处理涉及很多的人工成分 C．复杂的计算或会计处理方法

D．非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 29.当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好（ ）。

A．在期初或者期末实施实质性程序 B．在期末或接近期末实施控制测试 C．采用不通知的方式实施控制测试

D．在管理层不能预见的时间实施实质性程序

30.如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当尽可能获取进一步的审计证据，如果不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当（ ）。 A．考虑进一步实施实质性程序

B．出具保留意见或无法表示意见的审计报告

C．解除业务约定 D．不接受委托

31.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（ ）。

A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 32.防止或发现舞弊是（ ）的责任。 A．被审单位管理层 B．被审单位管理层和治理层 C．会计师事务所 D．注册会计师

33.舞弊导致的重大错报风险属于（ ），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 A．特别风险 B．经营风险 C．检查风险 D．控制风险 34.下面列示的四种情形中，（ ）属于审计抽样中的信赖过度风险。 A．将实际上有效的内部控制推断为失效的 B．将实际上有效的内部控制推断为有效的 C．将实际上失效的内部控制推断为失效的 D．将实际上失效的内部控制推断为有效的

35.应收账款的函证应当直接由（ ）接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。 A．委托人 B．被审计单位 C．财务报表使用者 D．注册会计师

36.对被审单位的销售交易，下列不属于注册会计师认为产生了高估销售的情况的是（ ）。 A．未曾发货却已将销售交易登记入账

B．.销售交易重复入账

C．本期没有发生的销售交易均未入账 D．向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理

37.王华注册会计师审计W公司2007年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环。在一般情况下，王华应将固定资产项目审计划入（ ）。 A．销售与收款循环 B．采购与付款循环 C．存货与仓储循环 D．筹资与投资循环

38.下列各项，属于存货控制测试审计程序的有（ ）。 A．检查企业是否建立存货定期盘点制度 B．核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符 C．检查盘点计划是否符合要求 D．进行购货业务年底截止测试

39.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列（ ）不当行为。

A．年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续 B．某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C．将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度 D．应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账

40. （ ）的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。 A．无保留意见+强调事项 B．无保留意见 C．保留意见+强调事项 D．保留意见

41.编制财务报表的责任在于（ ）。 A．公司管理当局 B．审计委员会

C．注册会计师 D．内部审计人员

42.以下关于财务报表审阅业务的说法中不正确的是（ ）。

A．由于审阅程序有限，注册会计师只能获取支持有限有限保证的证据 B．执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对内部控制进行测试 C．注册会计师对审阅后的财务报表提供合理保证

D．执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对应收款项实施函证 43.执行商定程序的是对象是（ ）。 A．财务报表 B．内部控制

C．财务报告的特定项目 D．财务信息

44.由于实施审阅程序不能提供在财务报表审计中要求的所有证据，审阅业务对所审阅的财务报表不存在重大错报（ ）。 A．提供有限保证 B．提供合理保证 C．提供绝对保证 D．以积极方式提出结论

45.如果被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资报告，注册会计师应当（ ）。 A．出具否定意见的验资报告 B．出具否定意见的验资报告 C．出具无法表示意见的验资报告 D．拒绝出具验资报告并解除业务约定

46.下列关于项目质量控制复核的表述不适当的是（ ）。 A．项目质量控制复核应当在出具审计报告前完成 B．项目质量控制复核应由项目负责人实施 C．项目质量控制复核不能减轻项目负责人的责任 D．会计师事务所应就项目质量控制制度制定政策和程序

47.注册会计师未发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（ ）。

A．检查 B．计算 C．分析程序 D．估价

48.固定资产审计目标一般不包括（ ）。 A．固定资产是否存在

B．固定资产是否归被审计单位所有

C．固定资产的计价和折旧政策是否恰当及预算是否合理 D．固定资产的期末余额是否正确

49.销售与收款循环业务的起点是（ ）。 A．顾客提出订货要求 B．向顾客提供商品或劳务 C．商品或劳务转化为应收账款 D．收入货币资金

50.有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是（ ）。 A．对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师 B．事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师 C．项目组中作为项目经理的两名注册会计师

D．一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师 51.下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（ ）。 A．财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解 B．注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据 C．被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整

D．被审计单位内部控制及其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性 52.在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（ ）。 A．风险评估程序 B．实质性分析程序 C．实质性程序 D．细节测试

53.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当

（ ）。 A．实施分析程序 B．实施控制测试

C．重新评估认定层次的重大错报风险 D．扩大样本规模

54.即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要（ ）。 A．考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末 B．重新考虑重要性水平

C．重新评估财务报表层次重大错报风险 D．重新评估认定层次重大错报风险

55.注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估、

（ ）。

A．可接受的检查风险 B．审计风险水平 C．控制风险水平

D．财务报表重大错报风险

56.下列说法中不正确的是（ ）。

A．内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据 57.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（ ）。 A．同向变动关系 B．反向变动关系 C．有时呈同向变动关系 D．不明显的关系

58.如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（ ）。 A．最高者 B．最低者

书面形式，也可采用口头形式。 （ ） 17.如果注册会计师确信财务报表的相关内容违背了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝更正的，注册会计师应拒绝接受委托。 （ ） 18.财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。 （ ） 19.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。 （ ） 20.会计师事务所根据审计准则的规定，对保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，但不需要对审计工作底稿保密。 （ ） 21.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。 （ ） 22.注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。

（ ）

23.被审计单位管理层的责任与注册会计师审计责任的内容是完全相同的。

（ ）

24.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 （ ） 25.即便注册会计师已获取某项控制在期中运行有效性的审计证据，如果拟利用该证据，注册会计师仍然应当获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据并确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 （ ） 26.注册会计师师的审计意见应保证被审计单位财务报表的可靠，以利于财务报表使用人作出正确的决策。 （ ） 27.舞弊包括对财务信息做出虚假报告和侵占资产两大类。其中，第一类通常伴随着虚假或误导性的文件记录，第二类直接导致财务报表产生错报。 （ ） 28.如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，注册会计师应当怀疑当时入账的销售业务是否为虚构的。 （ ） 29.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应当制定审计计划。 （ ） 30.为了提高企业的工作效率，合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行。 （ ）

四、简答题（每小题3分，共12分） 1.财务报表审计的目标是什么？ 2.简述非鉴证业务的类型。 3. 会计事务所的组织形式有哪些。

4. 简述注册会计师执业准则体系的基本框架。

5.简述审计报告中管理层对财务报表的责任段具体内容。 6.简述注册会计师法律责任的成因。

7. 简述管理层关于各类交易和事项运用的认定。 8.简述管理层关于期末账户余额运用的认定 。 9.简述管理层关于列报运用的认定。 10.简述引发管理层舞弊的主要因素。

11.简述注册会计师在确定重要性时，需要考虑的因素。 12.简述审计风险的概念和构成要素。

13. 简述用以了解被审计单位及其环境的风险评估程序有哪些。 14. 简述应对舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施。 15.简述审计证据的分类。

16.简述审计证据的充分性的概念和影响因素。 17.简述审计证据的取证方法有哪些。 18.简述内部控制的要素。 19.简述控制测试的适用条件。 20. 简述控制测试的程序有哪些。

21. 简述销售与收款循环的重大错报风险领域。 22. 简述货币资金业务的重大错误风险领域。 23 简述特殊目的的审计业务具体内容。 24.简述审计报告的类型。

五、论述题（每小题9分，共18分） 1.论述财务报表审计的局限性。 2.论述审计的分类。

3.论述会计师事务所的主要业务内容。

4.什么是项目质量控制复核？复核方法是什么？

5.注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，注册会计师在设计进一步审计程序时，应考虑哪些因素？ 6.注册会计师如何就舞弊事项与治理层进行沟通？

7. 会计师事务所的质量控制制度应当针对哪些要素而制定政策和程序。 8. 论述注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 9.论述管理层的认定具体包括的内容。 10. 如何了解被审计单位及其环境。

11. 论述针对评估的报表层次重大错报风险的应对措施。 12．分别论述治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任。 13.论述分析程序的目的。 14.论述内部控制的局限性。

15. 论述出具审计报告前的其他工作。 16.论述非无保留意见的审计报告出具情形。

《审计学原理》试题库答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。） 1、B 2、B 3、A 4、B 5、B 6、D 7、C 8、D 9、B 10、A 11、A

12、B 13、B 14、A 15、D 16、D 17、C 18、A 19、C 20、A 21、D 22、D 23、C 24、D 25、C 26、B 27、C 28、A 29、D 30、B 31、D 32、B 33、A 34、D 35、D 36、C 37、B 38、A 39、A 40、B 41、A 42、C 43、D 44、A 45、D 46、B 47、C 48、C 49、A 50、B 51、C 52、D 53、B 54、A 55、D

56、B 57、B 58、B 59、D 60、C

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。） 1、AD 2、ABC 3、ABCD 4、ABCD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、ABCD 9、ABC 10、ABCD 11、ABD 12、ACD 13、CD 14、ABCD 15、ABCD 16、ACD 17、AD 18、BC 19、ABCD 20、ABC

三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、× 2、√ 3、√ 4、× 5、× 6、√ 7、× 8、√ 9、× 10、× 11、√ 12、√ 13、× 14、√ 15、√ 16、×

17、× 18、× 19、√ 20、× 21、× 22、√ 23、× 24、√ 25、√ 26、× 27、× 28、√ 29、 √ 30、 ×

四、简答题（每小题3分，共12分）

1.答：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关制度的规定编制；

（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 2.答：（1）执行商定程序； （2）代编财务信息；

（3）其他非鉴证业务：包括税务服务、管理咨询、会计制度设计等内容。 3答：（1）有限责任会计师事务所； （2）合伙会计师事务所； （3）独资会计师事务所；

（4）有限责任合伙的会计师事务所。 4答：（1）鉴证业务准则； （2）相关服务准则； （3）质量控制准则。

5.答：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）作出合理的会计估计。 6.答（1）被审计单位的责任； （2）注册会计师方面的责任； （3）社会环境和市场机制。

7.答：（1）发生；（2）完整性；（3）准确性；(4)截止；（5）分类。 8.答：（1）存在；（2）权利和义务；（3）完整性；（4）计价和分摊。

9.答：（1）发生以及权利和义务；（2）完整性；（3）分类和可理解性；（4）准确性和计价。 10.答：（1）动机或压力；（2）机会；（3）借口。 11.答：（1）错报（或漏报）的金额； （2）错报（或漏报）的性质；

（3）错报（或漏报）是否影响企业的盈亏趋势； （4）小金额错报和漏报的累计。

12.答：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险=重大错报风险×检查风险

13.答：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； （2）分析程序； （3）观察和检查

14.答：（1）考虑人员的适当分派和督导； （2）考虑被审计单位采用的会计政策；

（3）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不被审计单位预见或事先了解。 15.答：（1）实物证据； （2）书面证据； （3）口头证据； （4）环境证据。

16.答：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。影响审计证据充分性的因素包括： （1）错报风险； （2）审计证据质量；

（3）具体审计项目的重要程度；

（4）注册会计师及其业务助理人员的审计经验。

17.答：（1）检查记录或文件；（2）检查有形资产；（3）观察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序。 18.答：（1）控制环境；

（2）风险评估过程； （3）信息系统与沟通； （4）控制活动； （5）对控制的监督。

19.答：当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试： （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； （2）仅实施实质程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 20.答：（1）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况； （2）检查交易和事项的凭证； （3）穿行测试；

（4）重新执行相关内部控制程序。

21.答：（1）主营业务收入和应收账款的高估风险； （2）收入确认时点与方法的合理性； （3）坏账准备金额的合理性。 22.答：（1）资金被侵占挪用； （2）信息披露不充分、及时； （3）原始凭证的真实性。

23.答：（1）对按照特殊编制基础编制的财务报表进行审计； （2）对财务报表的组成部分进行审计；

（3）对法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计； （4）对简要财务报表的审计。 24.答：（1）无保留意见的审计报告； （2）保留意见的审计报告； （3）否定意见的审计报告； （4）无法表示意见。

五、论述题（每小题9分，共18分） 1.答：（1）选择性测试方法的运用； （2）内部控制的固有局限性；

（3）大多数审计证据是说服性而非结论性的； （4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；

（5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。 2.答：按照不同的标准，审计有多种不同的分类。

按照审计主体的不同，审计分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。 （1）政府审计是指由政府审计机关所实施的审计。 （2）注册会计师审计是指由民间审计机关所实施的审计。 （3）内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。

按照审计技术的不同，审计可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 （1）账项基础审计是根据会计账务处理的过程，采用顺查或逆差的方法，通过对会计凭证和账簿的详细审阅来评价财务报表数据正确与否的一种审计方法。 （2）制度基础审计是一种建立在内部控制评价基础上的审计方法。

（3）风险导向审计是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。 3.答：（1）审查企业财务报表，出具审计报告；

（2）验证企业资本，出具验资报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； （4）承办会计咨询、会计服务业务。

4.答：项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。

项目质量控制复核通常采用的方法包括： （1）与项目负责人进行讨论；

（2）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当； （3）选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。 5.答：（1）风险的重要性。 （2）重大错报发生的可能性。

（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。 （4）被审计单位采用的特定控制的性质。

（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师拟在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

6.答：（1）如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通。

（2）在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识。

（3）如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层。

（4）如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通。 7.答：（1）对业务质量承担的领导责任； （2）职业道德规范；

（3）客户关系和具体业务的接受与保持； （4）人力资源； （5）业务执行； （6）业务工作底稿； （7）监控。

8.答：（1）严格遵循职业道德和专业标准的要求； （2）建立健全会计师事务所质量控制制度； （3）与委托人签订业务约定书； （4）深入了解客户情况，审慎选择客户； （5）提取风险基金及购买责任保险；

（6）聘请熟悉注册会计师法律责任的相关律师； （7）加强注册会计师队伍建设。

9.答：认定是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。管理层认定分为三个层次： （1）关于各类交易和事项运用的认定。 （2）关于期末账户余额运用的认定。 （3）关于列报运用的认定。

10.答：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质；

（3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；

（6）被审计单位的内部控制。

11.答：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； （3）提供更多的督导；

（4）使某些程序不被管理层预见或事先了解；

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 12答：（1）防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。

（2）注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。 13.答：（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；

（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序；

（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。

14.答：（1）在决策时认为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。 （2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。 （3）内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。 （4）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。

（5）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。 15答：（1）编制审计差异调整表和试算平衡表； （2）取得管理层的声明； （3）取得律师声明书；

（4）与被审计单位治理层的沟通； （5）执行分析程序； （6）撰写审计报告； （7）完成审计工作底稿的复核 （8）评价审计结果。

16.答：如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：

（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；

（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

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