财务报表分析练习题

财务报表分析作业1

一、 单项选择（请选出一个正确的答案，填在括号中。） 1.财务报表分析的对象是企业的基本活动，不是指（ ）。

筹资活动 B投资活动 经营活动 D全部活动 2．企业收益的主要来源是（ ）。 经营活动 B投资活动 筹资活动 D投资收益 3．下列项目中属于长期债权的是（ ）。

短期贷款 B融资租赁 商业信用 D短期债券

4．当法定盈余公积达到注册资本的（ ）时，可以不再计提。

％ B10％ C25％ D50%

5．在财务报表分析中，投资人是指（ ）。

社会公众 B金融机构 优先股东 D普通股东 6．流动资产和流动负债的比值被称为（ ）。 流动比率 B速动比率 营运比率 D资产负债比率

7．资产负债表的附表是（ ）。

利润分配表 B分部报表

财务报表附注 D应交增值税明细表

8．我国会计规范体系的最高层次是（ ）。

企业会计制度 B企业会计准则 会计法 D会计基础工作规范

9．股份有限公司经登记注册，形成的核定股本或法定股本，又称为（ ）。

实收资本 B股本

资本公积 D注册资本

10．不属于上市公司信息披露的主要公告的有（ ）。 收购公告 B重大事项公告

利润预测 D中期报告

二、 多项选择（请选出二至五个正确答案，填在括号中。） 1．下列项目属于资本公积核算范围的是（ ）。 接受捐赠 B法定资产重估增值 提取公积金 D对外投资 E股本溢价

2．资产负债表的初步分析可以分为（ ）三部分。

所有者权益分析 B负债分析 C现金流动分析 资产分析 E资本结构分析

3．财务报表分析具有广泛的用途，一般包括（ ）。

寻找投资对象和兼并对象 B预测企业未来的财务状况 预测企业未来的经营成果 D评价公司管理业绩和企业决策 E.判断投资、筹资和经营活动的成效 4．财务报表分析的主体是（ ）。

债权人 B投资人 C经理人员 D审计师 E职工和工会 5．作为财务报表分析主体的政府机构，包括（ ）。

税务部门 B国有企业的管理部门 C证券管理机构 D会计监管机构 E社会保障部门 6．财务报表分析的原则可以概括为（ ）。

目的明确原则 B动态分析原则 C系统分析原则 D成本效益原则 E实事求是原则 7．对财务报表进行分析，主要是对企业的（ ）进行分析，为进一步分析奠定基础。

投资情况 B筹资情况 C财务状况 D经营成果E现金流量 8．在财务报表附注中应披露的会计政策有（ ）。

坏账的数额 B收入确认的原则 C所得税的处理方法 D存货的计价方法 E固定资产的使用年限

9．以下( )属于企业在报表附注中进行披露的或有负债。

已贴现商业承兑汇票 B预收帐款

为其他单位提供债务担保 D应付帐款 E未决诉讼10．企业持有货币资金的目的主要是为了（ ）。

1

投机的需要 B经营的需要 三、简答题

投资的需要 D获利的需要 E预防的需要

1． 简述投资人进行财务报表分析可以获得的信息。 2．债权人进行财务报表分析的目的是什么？

3．简述财务报表分析的步骤。

四、计算分析题

1．某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下：

实际销售收入：（8万件×5元/件）40万元； 预算销售收入：（9万件×4.8元/件）43.2万元， 差异: －3.2万元（不利） 要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。 2．华羽公司2003年度资产负债表资料如下表：

资产负债表

编制单位：华羽公司 2003年12月31日 单位：万元 资产 流动资产 其中：应收帐款 存货 固定资产原值 固定资产净值 无形及递延资产 资产总计

要求：

（1）计算各项目金额的增（减）额和增（减）百分比。

（2）根据计算结果，对流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增减变动情况进行分析评价。

（3）运用结构百分比法，对华羽公司的资产负债表进行结构变动分析。 3．以下是天士公司2003年度的利润表： 利润表

编制单位：天士公司 2003年度 单位：万元 项目

一、主营业务收入

税金及附加

二、主营业务利润

年初数 6791 3144 2178 13789 6663 1244 14698

年末数 8684 4071 3025 15667 8013 6267 22964

年初数 6791 3144 2178 13789 6663 1244 14698

负债及所有者权益 流动负债 其中：应付帐款 长期负债 负债合计 所有者权益 其中：实收资本 负债加所有者权益

年初数 4140 3614 4545 8685 6013 5000 14698

年末数 5850 5277 10334 16184 6780 6000 22964

2002年度 40938 26801 164 13973 310

2003年度 48201 32187 267 15747 57 51

2

三、营业利润

四、利润总额

五、净利润 加。

要求：

1380 2867 1715 8321 890 350 344 59 9846 3249 6597

1537 4279 1655 8282 1450 1 64 330 9467 3124 6343

天士公司董事长对2003年销售收入上升而利润下降的情形表示关切，同时也关心管理费用的增

（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数后二位。 2）简要评述两年的各项变动，并分析其原因。 财务报表分析作业2 一、单项选择（请选出一个正确的答案，填在括号中。）

1．诚然公司报表所示：2000年年无形资产净值为160000元，负债总额为12780000元，所有者权益总额为22900000元。计算有形净值债务率为（ ）。

％ B55.4％

％ D178％ 现金 D存出银行汇票存款

2．可用于偿还流动负债的流动资产指（ ）。

存出投资款 B回收期在一年以上的应收款项 3．可以分析评价长期偿债能力的指标是（ ）。

存货周转率 B流动比率 元，则资产负债率为（ ）。

%

流动比率 B现金比率 存货 B短期投资净额

%

保守速动比率 D速动比率

应收票据 D一年内到期的和藏起债权投资

5．酸性测试比率，实际上就是（ ）。 6．现金类资产是指货币资金和（ ）。

7．利息费用是指本期发生的全部应付利息，不仅包括计入财务费用的利息费用，还应包括（ ）。

汇兑损溢 B购建固定资产而发行债券的当年利息 固定资产已投入使用之后的应付债券利息 D银行存款利息收入 8．企业（ ）时，可以增加流动资产的实际变现能力。 A取得应收票据贴现款 B为其他单位提供债务担保 C拥有较多的长期资产 D有可动用的银行贷款指标

9．要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（ ）借款利息率。

3

C保守速动比率 D固定支出偿付倍数

4．某企业的流动资产为230000元，长期资产为4300000元，流动负债为105000元，长期负债830000

大于 B小于 等于 D无关系

10．能够减少企业流动资产变现能力的因素是（ ）。

A取得商业承兑汇票 B未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C有可动用的银行贷款指标 D长期投资到期收回 11．企业的长期偿债能力主要取决于（ ）。

资产的短期流动性 B获利能力

资产的多少 D债务的多少

12．理想的有形净值债务率应维持在（ ）的比例。

3：1 B 2：1 C 1：1 D 0.5：1 13．不会分散原有股东的控制权的筹资方式是（ ）。

吸收投资 B发行债券

接受捐赠 D取得经营利润

14．盛大公司2000年年末资产总额为9800000元，负债总额为5256000元，计算产权比率为（ ）。

1.16 B 0.54 C 0.46 D 0.86 二、多项选择（请选出二至五个正确的答案，填在括号中。） 1．（ ）指标可用来分析长期偿债能力。

产权比率 B资产负债率 C有形净值债务率 2．影响有形净值债务率的因素有（ ）。

流动负债 B长期负债 C股东权益短期借款 B发行债券 C吸收投资

负债总额 E无形资产净值 接受捐赠 E赊购原材料

3．只是改变了企业的资产负债比例，不会改变原有的股权结构的筹资方式的是（ ）。 4．造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有（ ）。 季节性经营的企业，销售不均衡 B大量使用分期付款结算方式 年末销售大幅度上升或下降 D大量的销售为现销 5．负债总额与有形资产净值应维持（ ）的比例。 0.5：1 B 1：1 C 2：1 6．与息税前利润相关的因素包括（ ）。 利息费用 B所得税 C营业费用 净利润 E投资收益

7．不能用于偿还流动负债的流动资产有（ ）。

信用卡保证金存款 B有退货权的应收账款

C存出投资款 D回收期在一年以上的应收款项 E现金 8．在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除是因为（ ）。

存货估价成本与合理市价相差悬殊

B存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货 存货种类繁多，难以综合计算其价值 D存货的变现速度最慢 E部分存货可能已抵押给某债权人

9．计算固定支出偿付倍数时应考虑的因素包括（ ）。

所得税率 B优先股股息 C息税前利润 短期证券投资净额 B待摊费用 三、简答题

1． 企业的利益相关各方为何重视短期偿债能力？ 2．为什么在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除？

3．为什么债权人认为资产负债率越低越好，而投资人认为应保持较高的资产负债率？ 4．如何理解长期资产与长期债务的对应关系？ 四、计算分析题

1、资料：某公司拥有100万元的流动资产以及50万元的流动负债。下列每一笔交易对公司的流动

4

流动比率 E酸性测试比率

存货计价方式发生改变

相等 E没有参照标准

利息费用 E融资租赁费中的利息费用

10．保守速动资产一般是指以下几项流动资产（ ）。

预付帐款 D应收账款净额 E货币资金

比率有哪些影响？请分别计算出结果并同时说明理由。 （1）用10万元现金购买了一台机器； （2）用5万元现金购买了长期债券；

（3）应收账款增加10万元，为避免因此带来的现金短缺，公司借入银行短期借款10万元； （4）增发20万元的普通股，所募资金用于扩建生产线。工程合同规定当即付15万元，余款暂欠，年底结清；

（5）公司以赊购增加了应付账款8万元，用暂时节约下来的这笔款项支付已宣派尚未发放的现金股利；

（6）公司为某企业提供10万元的借款担保。

2．东方公司是钢铁生产企业，下面是部分资产负债表资料： 项目 现金 银行存款

短期投资—债券投资 其中：短期投资跌价准备 应收票据 应收账款 其中：坏帐准备 原材料 应付票据 应付帐款 应交税金 预提费用

要求：

（1）计算流动比率、速动比率、现金比率，进行同业比较分析，并作出评价。 （2）进行多期比较分析，并简要评价。

3．宝华公司2000年12月31日的资产负债表摘录如下。补充资料：（1）年末流动比率2；（2）产权比率0.6；（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率12次；（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率为10次；（5）本年毛利580000元。 宝华公司资产负债表 （单位：万元） 资产 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净额 无形资产净值 总计

要求：

（1）计算表中空缺项目的金额。

5

2003年 20000 2010 000 63 000 2500 150000 500800 15024 187050 480 000 982400 35 000 54 000

2002年 26000 1800 000 50000 1840 60 000 484000 1936 124000 450 000 730000 90 000 32000

行业标准 24000 2200000 45000 630 84000 160000 10800 134000 290000 643800 140000 80000

金额 34 ？ ？ 364 26 568

负债及所有者权益 应付账款 应交税金 长期负债 实收资本 未分配利润 总计

金额 ？ 36 ？ 320 ？ 568

补贴收入 350 1 营业外收入 344 364 减：营业外支出 59 33 四、利润总额 10046 9664 减：所得税 3315 3255 五、净利润 6731 6409 天力公司董事长认为，2001年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅度增加也属非常，要求有关人士进行解释。

要求：（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数点后二位；（2）简要评述两年的各项变动，并分析其原因。

3．某企业的全部流动资产为820000元，流动比率为1.6，该公司购入商品160000元以备销售，其中的80000元为赊购，又购置运输车辆一部，价值46000元，其中18000元以银行存款支付，其余开出应付票据一张。

要求：(1)计算交易后的营运资本；

(2)计算交易后的速动比率。

4．资料：大宇公司2001年底的部分账面资料如下表： 项 目 2001年 货币资金 1503600 短期投资—债券投资 30000 其中：短期投资跌价准备 840 应收票据 60000 固定资产 24840000 其中：累计折旧 300000 应收账款 210000 其中：坏账准备 12000 原材料 450000 应付票据 90000 应交税金 60000 预提费用 1000000 长期借款—基建借款 1800000 要求：(1)计算该企业的营运资本 (2)计算该企业的流动比率

(3)计算该企业的速动比率以及保守速动比率 (4)计算该企业的现金比率

(5)将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。

5．资料：某企业的全部流动资产为600 000元，流动比率为1.5％。该公司刚完成以下有关交易： (1)购入商品160 000元以备销售，其中的80 000元为赊购；

(2)购入设备一台，价值100 000元，以银行存款支付；

(3)购置运输车辆一部，价值50 000元，其中30 000元以银行存款支付，其余开出了3个月到期的应付票据一张。

要求：连续计算每笔交易后的流动比率，并简要说明理由。

6．某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：(金额单位：万元) 项 目 2002年末 2003年末 2004末 流动资产 2200 2680 2680 其中：应收账款 944 1028 1140 存货 1060 928 1070 固定资产 3800 3340 3500

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资产总额 8800 8060 8920 已知2004年主营业务收入额为10465万元，比2003年增长了15％，其主营业务成本为8176万元，比2003年增长了12％。试计算并分析：

（1）该企业2003年和2004年的应收账款周转率、成本基础计算盼存货周转率、流动资产 周转率、固定资产周转率、总资产周转率。

（2）对该企业的资产运用效率进行评价。

7．资料： A公司利息偿付倍数计算与分析表 (单位：万元) 项 目 2000年 2001年 差额 行业平均值 67 36 税后利润 50 93 利息支出 33％ 33％ 所得税率 息税前利润 2．5 利息偿付倍数 要求：计算和填列表中的空项，并分析评价该公司的长期偿债能力。

8．龙达公司有关资料显示：2000年利润总额为4650万元，利息费用为360万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息640万元，2001年利润总额为5210万元，利息费用为620万元，长期借款中应资本化利息640万元。要求计算并分析利息偿付倍数。 9．假定乙公司2003年有关资料如下表：

资产负债表 2003年12月31日 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 现金 （1） 流动负债 （6） 短期投资 100000 长期借款 （7） 应收账款 （2） 应付债券（利率6%） （8） 存货 （3） 实收资本 250000 固定资产 （4） 资本公积 50000 未分配利润 400000 资产总计 （5） 负债及所有者权益合计 （9） 损益表

2003年度 单位：元 项目 金额 销售净额 (10) 减：销售成本 (11) 销售毛利 225000 减：销售费用 (12) 财务费用一利息费用 (13) 税前利润 (14) 减：所得税 (15) 税后利润 (16) 其他资料如下：

(1)负债总额对所有者权益的比率为50％；

(2)应收账款平均收账期40天(一年按360天)期初应收账款余额为88000元； (3)成本基础的存货周围转率3次，期初存货余额287000元； (4)销售毛利率25％；

(5)酸性测试比率为1．5：1； (6)已获利息倍数为10倍；

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(7)销售费用占销售收入的15％； (8)财务费用均为债券利息费用。

要求：根据以上资料重新编制公司的资产负债表和损益表，并列出必要的计算过程。

10．某企业上年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产占全部资产的比重为40％；本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45％。

要求：根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。

11．已知华夏公司2000年的净利润额为824万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外所普通股股数情况如下表。试计算公司的每股收益。 时间 1——5月 7——12月 合计 股数 1468700 1136550 — 12．甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为20000000元，息税前利润也都相等，均为1200000元。但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下：

金额单位：元 项目 甲公司 乙公司 丙公司 总资本 20000000 20000000 20000000 普通股股本 20000000 15000000 10000000 发行的普通股股数 2000000 1500000 1000000 负债（利率8%） 0 5000000 10000000 要求：假设所得税率为33％，试计算各公司的财务杠杆系数及每股净收益。 13．资料：某公司去年实现营业利润380万元。 （1）预计今年产销量能增长12%，如果经营杠杆系数为3，计算今年可望实现营业利润额。 （2）若经营杠杆系数为2，要想实现目标 利润600万元，则今年的产销量至少应增长多少？ （3）若今年的产销量确实增长了12%，实现利润480万元，计算今年实际的经营杠杆系数，并分析其原因。 14．东方公司2004年经营活动现金流量净额为：762万元，资产负债表和利润表有关资料 为：流动负债2025万元，长期负债4978万元，主营业务收人9000万元，总资产70200万元，当 期固定资产投资额为536万元，存货增加200万元(其他经营性流动项目不变)，实现净利润 8008万元(其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元)，分配优先股股利456万元，发放现金股利782万元，该公司发行在外的普通股股数50800万股。

要求：计算下列财务比率：现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流人、现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。 15．某企业有关资料如下表： 项 目 2000年 2001年 销售收入 280 350 其中：赊销收入 76 80 全部成本 235 288 其中：销售成本 108 120 管理费用 87 98 财务费用 29 55 销售费用 11 15 利润总额 45 62 所得税 15 21 税后净利 30 41 资产总额 128 198

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其中：固定资产 59 78 现金 21 39 应收账款（平均） 8 14 存货 40 67 负债总额 55 88 要求：运用杜邦分析法对该企业的净资产收益及其增减变动原因分析。 16．资料：某企业2000年、2001年有关资料如下表： 项 目 2000年 2001年 平均总资产 2890379 2880877 平均净资产 1538145 1668006 负债 1352234 1212871 销售收入 1253496 1396902 净利润 25410 105973 要求：（1）按杜邦分析体系要求计算相关指标。 项 目 2000年 2001年 资产负债率 权益乘数 销售净利率 总资产周转率 总资产净利率 净资产收益率 （2）根据分析资料和分析结果，制作杜邦财务分析图并做简要评价。 17．某公司的现金流量表资料如下： 现 金 流 量 表 单位：万元 项 目 2000年 1999年 一、经营活动产生的现金流量 现金流入小计 46356 39666 现金流出小计 43145 34563 经营活动产生的现金流量净额 3211 5103 二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计 3529 现金流出小计 1214 841 其中：购建固定资产支付的现金 1214 841 投资活动产生的现金流量净额 2315 －841 三、筹资活动产生的现金流量 现金流入小计 3200 9690 其中：借款收到的现金 3200 9690 现金流出小计 9190 11929 其中：偿还债务支付的现金 4480 11090 偿付利息支付的现金 498 839 筹资产活动产生的现金流量净额 －5990 －2239 四、汇率变动对现金的影响 0 0 五、现金及现金等价物净增加额 －464 2023 要求：根据有关资料，进行现金流量的趋势分析，并简要分析结果。 18．果果股份有限公司2004年资产总额为3500万元，股东权益总额为2000万元，现金为200万元，流动负债为500万元。股东权益中普通股股本总额为1000万元，每股面值为10元。该公司本年度实现净利润为800万元，股利支付率40%，全部以现金股利支付。公司当年从事经营活动的现金流

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量业务如下：销售商品、提供劳务3600万元；购买商品和接受劳务1800万元；支付所得税400万元；其他现金支出200万元。该公司经营活动净现金流量占净利润的75%，销售收现占销售额的80%。果果公司本年度资本性支出为1600万元，现金利息支出50万元。要求计算：（结果保留两位小数）

（1）现金比率；

（2）现金流量与当期债务比； （3）债务保障率；

（4）每元销售现金净流入； （5）全部资产现金回收率。

19．资料：某公司的资产负债表、损益表和现金流量表的部门项目数据如下：

货币资金：1200万元 流动负债合计：3000万元 长期负债合计：8000万元

其中：一年内到期长期负债60万元 净利润：5570万元

经营活动产生的现金流量净额4800万元 流通股股数：3000万

要求：根据以上数据，计算下面几个与现金流量相关的财务比率： （1）现金比率；

（2）现金流量与当期债务比率； （3）债务保障率；

（4）每股经营活动现金流量。

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