“以前年度损益调整”影响所得税申报-财税法规解读获奖文档

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“以前年度损益调整”影响所得税申报-财税法规解读获奖文档

2012年8月，某市国税机关对甲汽车销售有限公司开展2011年度企业所得税纳税评估。评估人员结合该单位2011年各期间申报表和缴纳款项资料，经比对2011年度企业所得税申报表信息，并审核以前年度损益调整账户，发现下列问题：

1.2011年度企业所得税申报表附表三中罚金、罚款和被没收财物损失和税收滞纳金调整金额均为0。省国税信息平台系统中反映的入库滞纳金、罚款为25780.5元，存在异常。

2.2011年第四季度企业所得税预缴纳税申报表（A类）中利润总额3211150.9元，企业所得税年度纳税申报表中（A类）利润总额3061150.9元，差异150000元，存在异常。

3.2011年11月，在以前年度损益调整中反映盘盈固定资产机器设备1台计16500元，所附单据为固定资产盘点表及审批单。经核对2011年企业所得税纳税申报表附表三，未纳税调增。

4.2012年4月，通过以前年度损益调整科目，反映2011年度广告费400000元。甲企业与某广告公司签订一份广告发布合同，2011年12月，应支付广告费400000元，财务上在2011年未反映此项费用。2012年4月8日，广告公司开具发票时，因2011年度企业所得税已申报，未纳税调整。 甲企业执行《企业会计准则》，企业所得税自行汇算清缴。财务报告对外公布日2012年3月25日。2011年度企业所得税申报日2012年4月2日。上述事项均通过以前年度损益调整科目核算，评估人员结合企业会计制度和税收政策，重点审核该科目。

按《企业会计准则》应用指南讲解，以前年度损益调整核算企业本年度发

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