《税收筹划》课程练习题

《税收筹划》课程练习题

营改增后部分税目税率 应税行为 出租车公司向出租车司机收取管理费 无运输工具承运业务 航道疏浚 疏浚（不包括航道疏浚） 车辆停放、道路通行服务（含过路、过桥、过闸费收取） 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告 适用税目 交通运输服务——陆路运输服务 交通运输服务 现代服务——物流辅助服务——港口码头服务 建筑服务——其他建筑服务 不动产经营租赁服务 适用税率 11％ 11％ 6％ 11％ 11％ 17％ 飞机、车辆等有形动产的广告位出租： 现代服务——租赁服务——经营租赁服务——有形动产经营租赁服务 建筑物、构筑物等不动产的广告位出租： 现代服务——租赁服务——经营租赁服务——不动产经营租赁服务 融资性售后回租 金融服务——贷款服务 以货币资金投资收取的固定金融服务——贷款服务 利润或者保底利润 装卸搬运服务 现代服务——物流辅助服务 水路运输的光租服务、航空运现代服务——经营租赁服务 输的干租业务 货物运输代理 现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务 转让建筑物有限产权或者永销售不动产 久使用权的 转让在建的建筑物或者构筑销售不动产 物所有权 在转让建筑物或者构筑物时销售不动产 一并转让其所占土地的使用权 一、单项选择题

11％ 6％ 6％ 6％ 6％ 6％ 11％ 11％ 11％ 1、某小规模纳税人仅经营营改增某项应税服务，2016年5月发生一笔销售额为1000元的业务并就此计算缴纳增值税，6月该业务由于合理原因发生退款；6月份应税服务销售额为5000元。则该企业6月份应纳增值税为（A）元（销售额均为不含税销售额且不考虑小微企业政策因素）。 A.120 B.150 C.200 D.250 2、某小规模纳税人仅经营营改增某项应税服务，2016年5月发生一笔销售额为1000元的业务并就此计算缴纳增值税，6月该业务由于合理原因发生退款；6月份应税服务销售额为600元；7月应税服务销售额为5000元。则该企业7月份应纳增值税为（B）元（销售额均为不含税销售额且不考虑小微企业政策因素）。

A.120 B.138 C.150 D.200

3、全面营改增后纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。对此，下列表述错误的是（D）。

A.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

B.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率 C.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率 D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

4、全面营改增后无运输工具承运业务，缴纳增值税适用的税目是（D）。 A.物流辅助服务B.经营租赁服务C.商务辅助服务D.交通运输服务 5、全面营改增后航道疏浚服务，缴纳增值税适用的税目是（A）。 A.物流辅助服务B.其它建筑服务C.修缮服务D.建筑工程服务

6、全面营改增后车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等，缴纳增值税适用的税目是（D）。

A.物流辅助服务B.商务辅助服务C.居民日常服务D.不动产经营租赁服务

7、全面营改增后，下列应按“物流辅助服务”税目计征6％增值税的有（B）。 A.居民小区下水道疏浚服务B.装卸搬运服务C.货物运输代理D.代理报关

8、某酒厂（农产品进项税核定扣除试点一般纳税人）2016年3月销售白酒10000公斤，按照税务机关公布的单耗玉米比为1∶2.2，每公斤玉米买价为2.4元。农产品进项税额采用投入产出法核定。则该厂当月允许抵扣农产品增值税进项税额为（C）元。 A.6074.34 B.6864.00 C.7671.79 D.8976.00

9、甲卷烟批发企业2016年5月批发销售甲类卷烟300箱，其中批发给另一卷烟批发企业200箱、零售专卖店80箱、个体烟摊20箱，每箱不含税批发价格均为25000元；零售同类卷烟600条，每条零售价117元。上述销售额、销售数量未分别核算。甲企业当月应缴纳的消费税为（B）。 A.30000元 B.307200元 C.900000元 D.907200元

10、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（D）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用 11、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（C）。 A.发表论文取得的报酬

B.提供著作的版权而取得的报酬

C.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 D.将国外的作品翻译出版取得的报酬

12、政府一般是根据最具实践性的（B）来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“受益原则”来衡量它是否应该缴税。

A.固定性原则 B.负担能力原则 C.最大化原则 D.最小化原则 13、纳税费用又叫（B）。

A.外显成本 B.内涵成本 C.隐性成本 D.会计成本

14、税收筹划的目标在直接减轻纳税人负担上，但应更加注重（A）。 A.企业的整体经济效益 B.企业发展规划 C.企业形象 D.企业业绩 15、企业使用（C)能起到抵税作用。

A.留存收益 B.利润 C.税前利润 D.税后利润

16、累进税率下，固定资产折旧采用（A）法使企业承担的税负最轻。 A.直线摊销 B.快速折旧 C.平均折旧 D.无所谓 17、（A）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。

A.减税 B.扣除 C.免税 D.节税 18、狭义的税收筹划是指（A）。 A.节税 B.避税 C.骗税 D.逃税

19、一般认为，（A）是税负转嫁的基本前提条件。

A.商品供求弹性 B.物价自由波动 C.市场结构 D.课税制度 20、（D）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为。

A.免税 B.扣除 C.减税 D.节税

21、下列项目中不属于税率差异技术特点的是（A）。 A.运用相对收益筹划原理 B.运用税率筹划原理 C.技术较为复杂 D.适用范围较大 22、税收筹划的最基本原则是（B）。

A.保护性原则 B.不违法原则 C.时效性原则 D.整体综合性原则 23、个人为单位或他人提供担保获得报酬，应（C）。 A.不属于个人所得税的征税范围

B.应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得 C.应按照“其他所得”项目缴纳个人所得

D.应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得

24、税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（D）

A.增值税 B.消费税 C.土地增值税 D.企业所得税

25、甲生产企业（增值税一般纳税人）从乙商贸公司（小规模纳税人）购进一批农产品用于连续生产，支付价税合计120000元，取得（B）允许抵扣的增值税进项税额会比较多。 A.税务机关代开的增值税专用发票 B.乙公司自行开具的农产品销售普通发票 C.专业发票 D.乙公司自行开具的增值税专用发票

26、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前扣除的情况。如果将销售部门设为独立核算的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，可以多抵扣（C）的业务招待费和广告费、业务宣传费。 A.2％ B.8％ C.一倍 D.两倍

27、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（C）。 A.销售合同规定的收款日期的当天 B.发出应税消费品的当天

C.发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D.收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 28、下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（C）。 A.劳务报酬所得 B.特许权使用费所得 C.财产租赁所得 D.财产转让所得

29、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（D）。

A.增值税一般纳税人购进小规模纳税人生产的农产品 B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D.非正常损失的在产品所耗用的购进货物 30、一般纳税人增值税税率为13％和小规模纳税人征收率为3％的税负无差别平衡点增值率为（B）。 A.17.65％ B.23.08％ C.30.77％ D.46.15％

31、减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（C）。 A.避税 B.偷税 C.税收筹划 D.骗税

32、在市场经济条件下，企业经营的根本目的（D）。

A.最低税负 B.销售收入 C.最低成本 D.追求利润最大化

33、税收筹划只是（A）的一个组成部分，因此不能只考虑纳税成本的降低，而忽略因该决策的实施所引发的其它非税因素的变化，进而对企业整体利益产生的影响。 A.财务决策 B.法律政策 C.企业运行 D.税后收益

34、对于那些数额较小的，在本期发生而在以后各期受益的费用，直接计入当期成本，尽量不通过待摊费用核算，这样，可以达到（D）的目的。

A.增加收益 B.不缴税 C.减少税负 D.延迟纳税

35、下列不属于工资、薪金所得税收筹划方法的是（D）。 A.工资、薪金福利化 B.纳税项目转换与选择的筹划 C.利用“削山头”法筹划 D.分项计算筹划法

36、进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（C），其节税作用越大。 A.越低 B.相等 C.越高 D.略高

37、纳税人各种税收筹划方法中首选的、最便捷的是（C）。 A.在企业组织形式中进行选择 B.通过企业筹资与投资节税

C.利用国家税收优惠政策 D.在税法允许情况下，选择不同会计政策进行节税 38、在存货的市场价格呈下跌趋势的时候，采用（D），当期成本升高，利润降低，应支付的所得税也就相应减少，同时，能使企业以较少的资金占用较大数量的存货。 A.平均年限法 B.直线法 C.后进先出法 D.先进先出法 39、（A）是指在合理、合法的情况下，使所得、财产、收入和费用在两个或更多纳税人之间或同一纳税人的不同纳税期间之间进行分担和转移，从而直接节税的筹划技术。 A.分劈技术 B.减免税技术 C.扣除技术 D.抵免技术 40、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。 A.销售利润 B.销售价格 C.成本费用 D.税率高低 二、多项选择题

1、下列各现行税种中，使用定额税率的有（AC）。

A.城镇土地使用税 B.土地增值税 C.车船税 D.原煤资源税

2、根据现行增值税法规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（BCD）。 A.某企业销售自产活动板房并为客户提供的安装服务 B.某修理厂提供的汽车修配及清洗服务 C.某修理厂提供的锅炉修理服务 D.某酒厂受托加工粮食白酒

3、全面营改增后，下列属于非经营活动不征收增值税的情形的有（ABCD）。 A.单位为聘用的员工提供有偿班车接送服务 B.单位提供免费班车接送本单位职工上下班 C.单位为聘用的员工无偿提供不动产租赁服务 D.单位为聘用的员工提供有偿餐饮服务

4、全面营改增后，下列属于不征收增值税项目的有（ABC）。 A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务 B.存款利息

C.被保险人获得的保险赔付 D.农业生产者销售的自产农产品

5、全面营改增后，下列关于应税行为适用税目、税率表述正确的有（BCD）。 A.融资性售后回租属于“租赁服务”，适用税率6％

B.转让专利或者非专利技术属于“销售无形资产”，适用税率11％

C.将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位用于发布广告，属于“不动产经营租赁服务”，适用税率11％

D.将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位用于发布广告，属于“有形动产经营租赁服务”，适用税率17％

6、全面营改增后，下列应按“商务辅助服务”税目计征6％增值税的有（AC）。 A.市场管理服务 B.市场调查服务 C.代理记账服务 D.税务鉴证服务

7、生产货物的增值税一般纳税人，在销售货物（适用税率17％）的同时附带运输，其销售货物及提供运输的行为属于混合销售行为，下列税务处理办法错误的有（ABC）。

A.销售货物所收取的价款按17％税率，收取的运费按11％税率分别计算增值税销项税

B.销售货物所收取的价款按17％税率，收取的运费按6％税率分别计算增值税销项税 C.销售货物所收取的价款按17％税率，收取的运费按3％征收率分别计算增值税销项税 D.销售货物所收取的价款与运费一并按销售货物17％税率计算增值税销项税

8、销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外的有（ABC）。

A.行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费 B.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务 C.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务

D.房地产主管部门、物业管理单位代收的住房专项维修基金

9、全面营改增后，需要征收增值税的在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指（ABCD）。 A.服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方在境内 B.服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的购买方在境内 C.所销售或者租赁的不动产在境内

D.所销售自然资源使用权的自然资源在境内

10、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产的有（AD）。 A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务 B.境外单位向境内单位销售在境内使用的无形资产 C.境外单位向境内单位出租在境内使用的有形动产 D.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产

11、下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产，应当征收增值税的有（BC）。

A.单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 B.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外

C.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外

D.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外

12、下列行为中应征收增值税的有（ABCD）。

A.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入 C.提供电信服务的单位和个人以积分兑换形式赠送的电信服务 D.企业员工利用自己的交通工具为本企业运输货物收取的运费

13、全面营改增后，发生下列应税行为适用11％税率的有（AC）。

A.转让土地使用权 B.提供电信服务 C.销售不动产 D.提供有形动产租赁服务

14、全面营改增后水路运输和航空运输企业发生的下列租赁服务适用11％税率的有（AB）。 A.程租 B.湿租 C.光租 D.干租 15、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，下列关于其进项税额的表述正确的有（BC）。 A.其进项税额应自增值税专用发票开具之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％

B.其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％

C.第一年抵扣比例为60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣

D.第二年抵扣比例为40％的部分于增值税专用发票开具之日起第13个月从销项税额中抵扣 16、全面营改增后，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（BC）。 A.共同使用于增值税免征项目和应税项目的购进固定资产和不动产

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