第九章习题

课堂训练

? 一、判断题

1. 监盘库存现金通常采用突击的方式进行，现金保管人员不必始终在场。（×） 2. 监盘库存现金必须有出纳和被审计单位会计机构负责人参加，并有注册会计师亲自盘点。（×）

3. 为了确定结算日被审计单位银行存款余额，注册会计师应取得或编制每一银行存款余额调节表，并进行相应的复核。（×）

4. 银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。（×）

5. 通过对银行存款期末余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。（√）

6. 资产负债表日后进行的库存现金盘点时，应倒推计算资产负债表日的金额。（√）

7. 如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。（×） ? 二、单选题

1. 对库存现金实有数额的审计应通过库存现金实施（D）来进行。 A. 审阅 B. 核对 C. 分析 D. 监盘

2. 核实银行存款的实有数额，采用（B）或派人到开户行取得决算日企业在银行存款数额的证明

A. 审阅 B. 函证 C. 核对 D. 监盘

3. 造成银行对账单和银行存款日记账余额不等的原因，不可能是（Ｂ） A. 企业错记 B. 坐支 C. 未达账项 D. 舞弊行为

4. 货币资金审计不涉及的凭证和记录是（Ｄ） A. 库存现金盘点表 B. 银行对账单 C. 银行存款余额调节表 D. 现金对账单

5. 如果被审计单位的某开户银行余额为零，注册会计师（Ｂ） A. 不需要向该银行函证 B. 仍需向该银行函证 C. 可根据需要确定是否函证

D. 可根据审计业务约定书的要求确定是否函证 6. 验证银行存款收付截止日期是为了（Ｄ） A. 确保所有已开出支票均已记账 B. 确保所有收付款均已入账 C. 确保银行村困余额的正确性 D. 以上均正确

7. 下列不属于银行存款函证对象的是（Ｄ ） A. 在本年存过款的所有银行 B. 存款账户已结清的银行

C. 已直接取得了银行对账单和所有已支付支票的银行 D. 往来单位开户银行

8. 向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（Ａ） A. 银行存款真实存在 B. 是否有欠银行的债务 C. 是否有漏列的负债

D. 是否有充作抵押担保的存货 三、多选题

1. 函证银行存款的目的是（ＡＢＣ） A. 证实银行存款余额的正确性 B. 了解企业欠银行的债务 C. 发现企业未记账的银行存款

D. 确定被审计单位银行存款使用的合法性

2. 注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（CD）

A. 分析定期存款占银行存款的比例 B. 检查银行存款余额调节表 C. 函证银行存款余额

D. 分析银行存款占货币资金的比例

3. 为证实资产负债表所列的现金是否存在，应采用监盘库存现金的程序。参与盘点人员至少有（ACD） A. 被审计单位出纳人员 B. 被审计单位管理层 C. 注册会计师

D. 被审计单位会计机构负责人

4. 注册会计师寄发的银行询证函（ACD） A. 是以被审计单位的名义发往开户银行的 B. 是以会计师事务所的名义发往开户银行的

C. 要求银行直接回函至会计师事务所 D. 包括银行存款和借款余额

5. 资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（AC）调整至资产负债表日的金额。

A. 扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额 B. 扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额 C. 加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额 D. 加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额 6. 下列对监盘库存现金，表述正确的是（ABD）

A. 监盘库存现金是证实资产负债表所列库存现金是否正确的一项重要程序 B. 实施突击性检查，时间最好是上午上班之前或下午下班时进行 C. 在盘点之前，应由注册会计师将现金集中起来 D. 对现金存放部门有两处以上的，应同时进行盘点。 7. 良好的货币资金内部控制要求是（ABC） A. 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 B. 货币资金收支与记账的岗位分离

C. 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续

D. 按月盘点库存现金，编制库存现金盘点表，以做到账实相符

8. 注册会计师在盘点库存现金时，不应实施（BCD）性的检查，时间最好选在上午上班前或下午下班时

A. 突击 B. 定期 C. 通知 D. 计划 9. 货币资金的控制测试包括（ABCD）

A. 结合收、付款交易测试

B. 抽取现金盘点表盒银行存款余额调节表 C. 抽取银行结算凭证 D. 监盘库存现金 四、案例分析

1.某会计事务所的注册会计师A和B接受委托，审计某公司2006年度的财务报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此，决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，A和B注册会计师发现了以下情况：（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间由副处长临时代管。

（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经审批的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。 要求：请指出上述内部控制存在的问题并提出改进建议。

2.2006年1月8日下午16时，注册会计师对ABC公司的库存现金进行突击盘

点。相关记录如下：

（1）人民币：100元币11账，50元币9张，20元币5张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。

（2）已收款尚未入账的收款凭证2张，计130元。

（3）已付款尚未入账的付款凭证3张，计820元，其中有500元白条 （4）2006年1月8日现金日记账余额为1890.20元，2006年1月1日至2006年1月8日收入现金4560.16；付出席间3730元，2005年12月31日库存现金账面余额未1060.04元。开户银行核定的库存限额为1000元。

要求：根据上述资料编制库存现金盘点表，支出该公司管理存在的问题。 3.注册会计师在对ABC公司的银行存款进行审计时，经查该公司2006年12月31日银行存款日记账的余额为84000元，银行对账单的余额为111000元，经过逐笔核对有如下未达账项：（1）企业收到销售货款3000元已登帐，银行尚未入账。（2）企业支付采购材料款27000元已登帐，银行尚未入账。（3）银行收到购货方汇来货款15000元已登帐，企业尚未入账。（4）银行代企业支付购料款12000元已登帐，企业尚未入账。 要求：编制银行存款余额调节表。

点。相关记录如下：

（1）人民币：100元币11账，50元币9张，20元币5张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。

（2）已收款尚未入账的收款凭证2张，计130元。

（3）已付款尚未入账的付款凭证3张，计820元，其中有500元白条 （4）2006年1月8日现金日记账余额为1890.20元，2006年1月1日至2006年1月8日收入现金4560.16；付出席间3730元，2005年12月31日库存现金账面余额未1060.04元。开户银行核定的库存限额为1000元。

要求：根据上述资料编制库存现金盘点表，支出该公司管理存在的问题。 3.注册会计师在对ABC公司的银行存款进行审计时，经查该公司2006年12月31日银行存款日记账的余额为84000元，银行对账单的余额为111000元，经过逐笔核对有如下未达账项：（1）企业收到销售货款3000元已登帐，银行尚未入账。（2）企业支付采购材料款27000元已登帐，银行尚未入账。（3）银行收到购货方汇来货款15000元已登帐，企业尚未入账。（4）银行代企业支付购料款12000元已登帐，企业尚未入账。 要求：编制银行存款余额调节表。

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