2013年江西省会计从业财经法规表格版2.2Suuu

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第二章 支付结算法律制度

第一节 概 述

考点一 支付结算概念及功1.定义：单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款和银行卡、电子支付 2.主要功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。（是一种法律行为） 3.银行、单位和个人 是办理支付结算的主体。（多选题）考察支付的主体 考点二 支付结算特征

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。（支付结算和资金清算的中介机构：银行） 2.支付结算是一种要式行为 （1）签章：

单位、银行：公章或者财务专用章+法定代表人（授权代理人的签名或盖章） （2）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。 （结算凭证是银行的申请委托书） （3 3. 除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询付。 4. （区别与统一领导）

中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，中国人民分行根据统一的支付结算制度制定实施细则。(判 5.支付结算必须依法进行

XX法

中国人民银行制定的《票据管理实施办法》、《支付结算办法》《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》 XX办法

考点三 支付结算的基本原则 1.恪守信用，履约付款

2.谁的钱进谁的账， 由谁支配 3.银行不垫款

考点四 支付结算的主要支付工具 （概念易考选择题） 1. 2. 3.商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期（定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款）无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

（1 （2）基本当事人：出票人、付款人、收款人

3. （1）分类：现金支票、转账（划线）支票和普通支票 （2）基本当事人：出票人、付款人和收款人

5. 6.委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。——同城、异地

考点五 办理支付结算的具体要求

1开立、使用账户

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22个

未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（4对4）

3、中文大写金额数字前应标明“人民币 4、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理

5.大写： 6.阿拉伯小写金额数字中有“0”时：中间有“0”时，要写“零”字；连续有几个“0”时，可以只写一个“零”字；角位是“0”，而分位不是“0”时，应写“零”字 4. 月：1、2、10月，加零

5.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

6.伪造：无权限人假冒他人在票据和结算凭证上签章的行为或者票据本身的伪造

7. 8、票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据 无效，更改的结算凭证，银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改， （判断）

第二节 现金管理

《现金管理暂行条例实施细则》由中国人民银行制定。

对开户银行的现金管理进行监督和稽核（选择） 考点一 现金管理的基本原则

1. 考点二 现金使用情形

职工工资、津贴；(个人) （2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（不是收购农副产品和其他物资的价款） （6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（结算起点是1000元 不是1000元以下） （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

1.

2.除差旅费、农副产品收购款外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付。 4.

考点三 现金限额 2000*15=30000

,必须保留的现金,也要核定限额,

考点四 现金管理的基本要求

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1. 2.实行大额现金支付登记备案制度 3.现金收入当日送存。

4.不得坐支。特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准。

5.

6.现金管理“六不准” （多选）

1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 2.不准单位之间互相借用现金； 3.不准谎报用途套取现金；

4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 5.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 6.不准保留账外公款；

考点五 建立健全现金核算的内部控制制度

1. 2.有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

3.

4.办理货币资金支付业务：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付（及时登记现金和银行存款日记账） 5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是（多选）

第三节 银行结算账户 考点一 银行结算账户的概念和分类

1.银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。（木有定期存款） 2.种类

考点二 银行结算账户管理的基本原则 1.

2.自主选择银行开立银行结算账户原则 3.守法合规原则 4.存款信息保密原则

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考点三 银行结算账户的开立、变更和撤销

考点四 各类存款账户

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（二）专用存款账户开户要求（简单看看）

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1、收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。应使用隶属单位的名称（选择题）

2、境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币无须出具基本存款账户开户许可证

（三）开立专用存款账户的程序

如果专属存款帐户属于预算单位专用存款账户的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其对申报资料进行合规性审查，并核准后办理开户手续。（与基本存款核准程序相同） 如果专属存款帐户属于预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户的，银行办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案

办理专用存款账户开户手续的同时在基本存款账户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。自开立专用存款账户之日起3个工作日内书面通知 基本存款账户开户银行 缩小了专用存款账户管理的资金范围

临时存款账户开户要求（提供的证明文件）

门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

扩大了临时存款账户的使用对象 注意：其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

（二）异地银行结算账户开户要求——了解

存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外，还应出具下列相应的证明文件：

（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。包括三种情形：第一，注册地已运行账户管理系统，但经营地尚未运行账户管理系统；第二，经营地已运行账户管理系统，但注册地尚未运行账户管理系统；第三，两地均为运行账户管理系统

（2）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的。应出具在异地取得贷款的借款合同。（判断）

（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。 （2）（3）还需出具基本存款账户开户许可证，个人银行结算账户，应出具与开立个人存款账户相同的证明文件

考点五 银行结算账户的管理

1.中国人民银行的管理（央行）

加强银行结算账户的管理是维护正常结算秩序的基础，是加强信贷、结算监督和现金管理的重要措施之一。 （1（2 （3

2.银行的管理：

（1 （2 （3）实行年检制度。

（4）应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督

特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。

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3.存款人的管理——预留银行签章

（1出具书面申请、开户许可证、营业执照等相关证明文件；

更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件；

更换预留公章或财务专用章但无法提供原预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具原印鉴卡片、开户许 可证、营业执照正本、司法部门的证明等相关证明文件；

更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。银行应留存相应的复印件，并凭以办理预留银行签章的变更。 （2）存款人应加强对开户许可证的管理。

许可证遗失或毁损时，存款人应填写“补（换）发开户许可证申请书”，并加盖单位公章 （3）存款人应妥善保管其密码。

中国人民银行当地分支行申请重置密码。

考点六 违反银行账户结算管理制度的罚则

第四节 票据结算方式

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的权利，是第二顺序权利，又称偿还请求权。 ③票据追索权 ④行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。 (注 意不包括付款人、承兑人、出票人，因为他们属于付款的义务人) (判断题；多选题)付款请求权和追索权不是选择性的，而是有一定顺序的，即只有在付款请求权遭到拒绝后， 持票人才能行使追索权。 票据权利的时效 ①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起 2 年； ②见票即付的 汇票、本票，自出票日起 2 年； 支票时间比较短 6 第一追索 6 再追索 3 ③持票人对支票的出票人的权利，自出票日起 6 个月； (商业汇票)

④持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起 6 个月； ⑤持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起 3 个月。 注意：票据权利丧失但仍然享有民事权利

持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧

失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益。 票据权利的行使 不同的票据类型，其权利的行驶程序不同，可以包括承兑、提示付款、行使追索权 ①提示承兑(了解) 定日付款、出票后定期付款的汇票，在 到期日前向付款人提示承兑。 见票后定期付款的汇票，自出票日起 1 个月内向付款人提示承兑 ②提示付款，是指持票人在法定期限内向付款人请求付款的行为。 (单) 包括如下 ①支票自出票日起 10 日内向付款人提示付款； ②本票自出票日起 2 个月内向付款人提示付款； ③银行汇票，自出票日起 1 个月内向付款人提示付款； 定日 10 日 ，银行汇票 1 ④定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的商业汇票，自到期日起 10 天内向承兑人提示付款。 ③行使追索权(了解)在以下几种情况下，可以行使追索权-多选 ①在票据到期日前，如汇票被拒绝承兑或者被拒绝付款 ②承兑人或者付款人死亡、逃逸的 ③承兑人或者付款人有被依法宣告破产的以及 票据权利的抗辩 ④因违法被责令终止业务活动的 10 支梅花本 2 开 (除了支票、本票

(了解)P95 可以在下列情况，票据债务人行使抗辩权-多选 ①与票据债务人有直接债权债务关

系并且不履行约定义务的 ②以欺诈、偷盗或者胁迫手段取得票据或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的 ③明知票据债务人与出票人或者持票人的前手之间存在抗辩事由而取得票据的 ④因重大过失取得票据的

它是基于债务人特定的票据行为(如出票、背书、承兑等)而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括付款义务和 偿还义务。 (多选) (1)汇票的承兑人因为承兑而承担付款义务； 票据义务 (2)本票的出票人因为出票而承担自己付款的义务； (3)支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务 (4)汇票、本票、支票的背书人、汇票、支票的出票人、保证人，在票据不获承兑或不获付款时承担付款清偿义务。 票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的，以在票据上签名或盖章为权利义务要件的法律行为，包括出票、 背书、承兑和保证四种。 (多选题) (1)出票，是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为；-单选 票据行为 记载有关事项并签章的行为；-单选 (3)承兑，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为；-单选 (4)保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。(区分于背书) (2)背书，是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上

票据签章

票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。 出票人在票据上缺少签章或者不符合规定，票据无效(多选)

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考点二 支票 今明日前（金名日签）支票委托

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考点三 商业汇票

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考点四 保证

考点五 信用卡

信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

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考点六 汇兑

（一）汇兑的概念和分类

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1.概念

异地，单位、个人均可，适用范围十分广泛。 2.分类

汇兑分为信汇（邮寄方式）和电汇（电报方式）两种。汇入人可以根据实际需要选择。 （二）办理汇兑的程序

1.

3.汇入银行接收汇出银行的汇兑凭证之后，审查无误后，办理付款手续。只能转入单位和个体工商户。严禁转入储 收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。 （三）汇兑的撤销和退汇

1. 转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。 2.

转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的退汇。 汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。

汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。

总结：银行汇票、银行本票与支票必须记载事项的异同

超过出票金额的不得背书转让，但银行汇票仍然有效，可 以出票金额为付款金额。

银行本票：持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效（2年内）内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款；

票据结算和非票据结算

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持票人的票据 ①见票即付 ②适用于先收款后 发货或钱货两清的 商品交易③异地、 同城和同一票据交 特征 换区④提示付款期 限为出票日起1个 月内，有效期限为 出票日起2年 ①三个基本当事人：出票人、付款人、收款人②委付证券 ①银行汇票可转帐，填明“现金”的才可支现。但申请人 或收款人为单位的不可支现。 转让 /支 现 ②商业汇票可转让，符合条件的可申请贴现 ③汇票只能采用背书的方式 ④银行汇票，填明现金的不得背书转让 ⑤银行汇票标明现金字样和代理付款人的银行汇票丧失， 可以挂失止付(商业汇票也可以) ①分定额(1000,5000, 10000,50000)和不定额 ②银行本票可转让，注明 “现金”的只能支现且可 作成“委托收款”背书 两个基本当事人：出票人、 ④三个基本当事人 收款人⑤自付证券 ⑤委付证券 ①现金支

票(仅支现，不可转 让) ②转帐支票(仅转帐) ③普通支票(可支现可转帐， 但左上角划两条并行线的划线 支票仅转帐) 记载事项：类同商业汇票，少 记载事项：1)表明“汇票”字样2)无条件支付的委托3) 绝对 记载 事项 付款人名称5) 收款人名称6)出票日期 (不是付款日期)7) 少“付款人名称” 出票人签章 “收款人名称” 1) 支票金额 2) 收款人名称 ※签发支票可用碳素墨水笔或 墨汁笔填写 ①定日、出票后定期(提示承兑为汇票到期日前) 、 承兑 见票后定期(提示承兑为自出票日起1个月内) ②银行汇票为见票即付，无需提示承兑 保证 ①保证的概念：指票据债务人以外的第三人，为担保票据债务的履行所做的一种附属票据行为。 ②保证的效力：保证人的保证责任是连带责任 ①背书的概念：是指持票人在票据的背面或粘单上记载有关事项并签章，将票据权利转让给他人的一种票据行为。“以 背书转让的汇票，背书应当连续” 用于支取现金的支票 背书 不得背书转让，未补记前不得背书转让 ②背书的记载事项：1)背书人签章—绝对记载事项2)被背书人的名称—绝对记载事项，但根据《高法审理票据纠纷案 司法解释》的规定，背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背 书人记载具有同等法律效力。3)背书日期—相对记载事项，未记载日期的，并不无效，视为在汇票到期日前背书。 ③背书不得记载的事项：1)附有条件的背书，2)部分背书 ④禁止背书：是指出票人或背书人在票据上记载“不得转让”等类似文句，以禁止票据权利的转让。分为：1)出票人的 禁止背书(正面)2)背书人的禁止背书(背面) 追索 的当 事人 追索 原因 ①行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人 ②追索权人——票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。 (承兑人) ③偿还义务人——出票人、背书人、承兑人和保证人。 ①被拒绝付款 ③人死亡或逃匿 ②被拒绝承兑 ④人被责令终止业务活动 ⑤被依法宣告破产 无 无 出票或确定的金额 (银行汇票为出票， 商业汇票为确定) 4) 记载事项：类同银行汇票， 另外：可授权补记 ①约期付款(定日、出票后定期、 见票后定期) ②在银行开立存款帐户 的法人与其他组织间须有真实的交 易关系或债权债务关系， 才能使用商 业汇票③同城或异地④提示付款期 限为自汇票到期日起10日内， 付款期 限最长不得超过6个月 ①见票即付 ②异地③提示付款期限为 最长不得超过2个月④两个

基本当事人： 出票人、 收款 人 ①见票即付 ②同城③提示付款期限为出票 日起10日内

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(1）支票、本票持有人只对出票人有追索权，而汇票持有人在票据的效期内，对出票人、背书人、承兑人都有追索权。 (2)支票的出票人与付款人之间必须先有资金关系，才能签发支票；汇票的出票人与付款人之间不必先有资金关系；本票的出票人与付款人为同一个人，不存在所谓的资金关系。

（3）支票和本票的主债务人是出票人，而汇票的主债务人，在承兑前是出票人，在承兑后是承兑人。

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