税务会计练习题-2

税务会计练习题2014

一、 名词解释

税务会计、增值税、消费税、企业所得税、税务登记、纳税申报

变更税务登记、混合销售行为、兼营行为、进项税额转出、纳税主体、个人所得税、土地增值税、视同销售行为、一般纳税人、小规模纳税人 二、 单项选择

1．税务会计是以（ C ）为准绳

A.会计准则B.会计制度C.国家税收法律法规D.财务会计 2．税务会计的对象是（ B ）

A.企业资金运动 B.企业税务资金运动 C.企业全部经济业务 D.企业税务活动 3.下列关于纳税主体与会计主体说法正确的是（ C ） A.纳税主体与会计主体相同B.纳税主体都不是会计主体 C.纳税主体不一定是会计主体D.纳税主体一定是会计主体 4、所得税递延的前提是（ B ）

A.货币的时间价值B.持续经营C.年度会计核算D.纳税年度 5.A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万

贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万

C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万

6.某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物，本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B商品25件（B商品不含税单价1200元/件）A、B商品税率均为17%，该厂家此项业务应申报的销项税额是（ ）。

A.175100元 B.155100元 C.183200元 D.167600元 7．某食品厂为增值税一般纳税人，2013年10月销售糕点一批，取得不含税销售额400000元，经主管税务机关核准，初次购进税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票价税合计1800元，该厂当月应纳增值税税额（ ）。 A.66200元 B.68750元 C.75028元 D.85620元

8.某生产性企业为小规模纳税人，2013年10月对资产进行盘点，销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元，销售两年前购入并使用的小汽车一辆，取得含税收入6.8万元，该企业应纳增值税（ ）。

A.0.32万元 B.0.21万元 C.0.27万元 D.0.16万元

9.某商业零售企业为为小规模纳税人，2013年9月，购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元，本月销售货物158080元，本月还销售旧车一辆，取得收入45000元，缴纳2012年税控系统的技术维护费2000元，取得技术维护单位开具的发票，该企业9月应纳的增值税是（ ）。 A.4604.27元 B.3478.06元 C.5478.06元 D.5914.95元

10. 下列行为不属于增值税视同销售行为的是（ ）。 A．将外购货物分配给投资者B．将外购货物赠送给其他单位 C．将外购货物用于个人消费D．将外购货物用于对外投资 11.属于一般纳税人的印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（ ）征收增值税。 A.货物销售17%的税率 B.货物销售13%的税率 C.提供劳务17%的税率 D.提供劳务13%的税率

12. .某商店（小规模纳税人）2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为

（ ）。

A．3203.88元 B．4230.77元 C．3076.92元 D．4528.30元

13. 2011年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2010年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2011年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。 A.11900元 B.12117.95元 C.12335.90 元 D.12553.85元

14. 某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。根据增值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（ ）元。

A．3540元 B．5400元 C．5724元 D．2778.64元

15. 某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通发

票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司当月应纳增值税是（ ）。

A．74205元 B．75917.95元 C．70644.44元 D．76127.95元

16.某金店为一般纳税人，2013年12月采取以旧换新方式向消费者销售金项链20条，新项链售价2500元，旧项链作价800元，为消费者提供修理服务，取得含税修理费2270元，假定当月没有发生其他购进业务，该金店应纳增值税是（）。 A．4940.17元 B．5270元 C．7264.96元 D．7594.79元

17.某商贸企业为一般纳税人，2013年12月，进口一台机器设备，关税完税价格200万元，关税税率20%，支付国内运输企业运输费用为价税合计1.11万元（ 取得运输专业发票），本月售出产品不含税价是350万元，则本月应纳增值税是（ ）。 A．28.5万元 B．40.8万元 C．18.59万元 D．18.7万元

18.某生产性企业一般纳税人，2013年10月，销售应税产品不含税收入300万元，销售免税产品收入80万元，当月购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的金额是58万元，应税产品和免税产品无法划分耗料情况，则生产企业当月应纳增值税是（ ）。

A. 税率 B. 征税对象 C. 纳税人 D. 税目

34. 在税制构成要素中，（ C）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。

A. 纳税人 B. 征税对象 C. 税率 D. 计税依据

35. 某商场采取依旧换新方式销售电冰箱，本月销售电冰箱187台，新冰箱每台含税售价2 700元，旧电冰箱每台抵付货款200元，应纳增值税的销项税额为（）元。 A. 73 361.54 B. 67 927.35 C. 85 833 D. 79 475

36. 下列项目的进项税额可从销项税额中抵扣的有（ B）。 A. 用于生产免税产品的原材料 B. 办公用品

C. 因管理不少发生霉烂变质等损失的外购材料

D. 未按规定取得并保存增值税扣税凭证的外购低值易耗品 37. 某化工厂（一般纳税人）发生的下列（D ）业务，不允许抵扣进项税额。

A. 进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额 B. 购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 C. 购料时卖方转来的代垫运费（货票台头开化工厂） D. 为职工活动购进的娱乐设施取得增值税专用发票上注明的增值税额

38. 属于混合销售行为的是（ C）。

A. 某农村供销社既销售税率为17%的家电，又销售税率为

13%的化肥、农药等

B. 某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务 C. 某家电生产厂向M商场销售了一批家用电器，同时，还用本厂的车队为其提供运输服务，并收取运费

D. 某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工修理修配业务

39.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（A ）。 A. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋 D. 饭店提供餐饮服务并销售酒水

40. 下列不应记入“进项税额转出”的是（ A） A. 安装设备领用原材料 B. 个人消费领用原材料 C. 集体福利项目领用原材料 D. 免税项目领用原材料

41. 某商业企业系增值税一般纳税人，本月进口化妆品，假定关税完税价格为120 000元，关税120 000元，增值税42 947.37元，消费税12 631.58元，该批货物的采购成本为（ ）元。

A. 120 000 B. 240 000 C. 252 631.58 D. 295 578.95

42.企业接受投资者的原材料一批，所做的会计分录（ C ）。

A、借：原材料 B、借：在途材料

应交税费-应交增值税（进项税额） 应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：资本公积 贷：资本公积 C、借：原材料 D、借：在途材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：实收资本 贷：银行存款

43.小规模纳税人购进原材料一批已入库，会计分录（ C ）。

A、借：原材料 B、借：在途材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 贷：银行存款

C、借：原材料 D、借：在途材料 贷：银行存款 贷：银行存款 44.可抵减时间性差异的发生使得本期（B）

A、税前会计利润等于应税所得 B、税前会计利润小于应税所得

C、应纳税所得额等于应纳税额 D、以上三种情况都有可能发生

45.下列项目中作为税前会计利润但不作为应税所得的收益是（）C。

A、存款利息收入 B、免税补贴收入

C、国债利息收入 D、投资公司债券所获利息收入 46.计提消费税的会计分录（ A ）

A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费-应交消费税 贷：应交税费-应交消费税 贷：银行存款 C、借：应交税费-应交消费税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税

46.对法定减免的企业所得税，应（ A ）

A、贷记所得税费用 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做帐务处理

47．属于混合销售行为的是（ ）。

A. 某农村供销社既销售税率为17%的家电，又销售税率为13%的化肥、农药等

B. 某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务 C. 某家电生产厂向M商场销售了一批家用电器，同时，还用本厂的车队为其提供运输服务，并收取运费

D. 某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工修理

修配业务

48.下列各项中，不征收个人所得税的是（ ）。 A．股息、红利所得 B．中奖、中彩所得 C．国债利息 D．股票转让所得

49.个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（ ）。 A．救济金 B．专利被侵权所获赔款 C．退休工资 D． 政府特殊津贴 .50.在税则的同一税目中，有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的，被称为（ B ）。

A．滑准税 B． 复合税 C．选择税 D．附加税 51.目前采用超率累进税率的税种是（ ）。

A．个人所得税 B． 土地增值税 C．契税 D．城市维护建设税 52.下列征收消费税的是（ A ）。 A．木制一次性筷子 B．货车 C．洗衣机 D．洗涤用品

53.税法规定起征点为200元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为180元和400元，则甲乙纳税人分别纳税（ B ）。

A、0元和20元 B、0元和40元

C、18元和40元 D、以上说法都不对 54.进口货物的增值税应由（ B ）征税。 A、进口地税务机关 B、海关

C、交货地税务机关 D、进口方所在地税务机关

55.某项机器设备原值为150万元，现账面价值为100万元，计税的累计折旧为90万元，则此项资产的计税基础为（ A ）元。

A、60 B、150 C、100 D、90

56.某公司2010年末预计负债账面金额为100万元（预提产品保修费用），假设产品保修费在实际支付时抵扣，则该项负债的计税基础为（ A ）元。 A、0 B、100 C、50 D、150

57.下列项目中不允许抵扣的进项税有（ D ）。 A.一般纳税人购进应税劳务

B.混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费 C.工业企业购进并验收入库的原材料

D.商业企业购进的货物已入库，尚未支付货款。 58.稿酬所得，一律按应纳税额减征（ B ）。 A. 20% B. 30%

C. 40% D. 50%

59.某商场以“卖一赠一”方式销售货物，本期销售A货物50台，每台售价4680元（含税），同时赠送B货物50件（账面售含税价格每件23.40元），A、B货物适用税率均为17%。该商场此项业务应申报的销项税额是（ ）。 A.34170元 B.34000元 C.33830元 D.32830元

60.某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（ ）。

A.1160元 B.1200元 C.1340元 D.1500元

61.下列所得中，一次收入畸高的，要加成征收个人所得税的是（ D ）。

A.稿酬所得 B.利息、股息、红利所得 C.偶然所得 D.劳务报酬所得 62.按照房产租金收入计算房产税所适用的税率是（ B ）。

A.1.2% B.12% C.10% D.20%

63.下列不属于税法规定的“非正常损失”情况的是（ C ）。 A.自然灾害损失 B.因管理不善造

成货物被盗窃的损失

C.由于工艺设计错误造成的原材料损失 D.因管理不善发生霉烂变质的损失

64.增值税小规模纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是（ B ）

A. 应交税费－未交增值税B. 应交税费－应交增值税 C. 应交税费－应交增值税（销项税额） D. 应交税费－应交增值税（进项税额）

65. 下列不属于税收特征的是（）。 A. 强制性 B. 目的性 C. 无偿性 D. 固定性 66. 税收法律关系中的权利客体是指（）。 A. 纳税人 B. 征税人 C. 征税对象 D. 计税依据 67. 下列不属于流转税的是（）。

A. 增值税 B. 消费税 C. 营业税 D. 资源税 68. 下列不属税务会计和财务会计区别的是（）。 A. 目标不同 B. 对象不同

C. 会计主体不同 D. 核算基础处理依据不同 69. 税制构成要素中，用以区分不同税种的是（）。 A. 税率 B. 征税对象 C. 纳税人 D. 税目

70. 在税制构成要素中，（ ）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。

A. 纳税人 B. 征税对象 C. 税率 D. 计税依据

71. 某商场采取依旧换新方式销售电冰箱，本月销售电冰箱187台，新冰箱每台含税售价2 700元，旧电冰箱每台抵付货款200元，应纳增值税的销项税额为（）元。 A. 73 361.54 B. 67 927.35 C. 85 833 D. 79 475

72. 下列项目的进项税额可从销项税额中抵扣的有（ ）。 A. 用于生产免税产品的原材料 B. 办公用品

C. 因管理不少发生霉烂变质等损失的外购材料

D. 未按规定取得并保存增值税扣税凭证的外购低值易耗品 73. 某化工厂（一般纳税人）发生的下列（ ）业务，不允许抵扣进项税额。

A. 进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额 B. 购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 C. 购料时卖方转来的代垫运费（货票台头开化工厂） D. 为职工活动购进的娱乐设施取得增值税专用发票上注明的增值税额

74. 属于混合销售行为的是（ ）。

A. 某农村供销社既销售税率为17%的家电，又销售税率为13%的化肥、农药等

B. 某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务 C. 某家电生产厂向M商场销售了一批家用电器，同时，还用本厂的车队为其提供运输服务，并收取运费

D. 某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工修理修配业务

75. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ）。 A. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋 D. 饭店提供餐饮服务并销售酒水

76. 下列不应记入“进项税额转出”的是（ ） A. 安装设备领用原材料 B. 个人消费领用原材料 C. 集体福利项目领用原材料 D. 免税项目领用原材料

77. 某商业企业系增值税一般纳税人，本月进口化妆品，假定关税完税价格为120 000元，关税120000元，增值税42 947.37元，消费税12 631.58元，该批货物的采购成本为（ ）元。

A. 120 000 B. 240 000 C. 252 631.58 D. 295 578.95

77. 根据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得（ C ）。

A.低于5年 B.高于5年 C.低于10年 D.高于10年 三、多项选择题

1、税务会计的基本前提包括（ ABCD ）。 A．纳税主体 B．持续经营 C．货币时间价值 D．纳税会计期间 2、增值税纳税义务人按生产规模和会计制度健全与否可划分为（ AC ）。

A.一般纳税人 B.特殊纳税人 C.小规模纳税人 D.优惠纳税人 3、下列贷物征收消费税的有（ AD ）。 A．金银首饰 B．汽车轮胎 C.保健食品 D．啤酒 4、企业所得税纳税义务人所指实行独立经济核算的企业包括（ ACD ）。

A．国有企业 B．合伙企业 C．股份性企业 D．联营企业 5、我国个人所得税的纳税义务人包括（ ABCD ）。 A．中国公民 B．个体工商户 C．港、澳、台同胞 D．外籍人员

6、下列项目中，在计算所得税应纳税所得额时不能从收入总额中扣除的项目是（ CD ）。

A、建造固定资产的支出 B、无形资产开发未形成资产的部分

C、违法经营的罚款支出 D、各项税收滞纳金

7、下列利息收入中，计入企业所得税应纳税所得额的是（ ABD ）。

A、企业债券利息 B、外单位欠款付给的利息收入 C、购买国库券的利息收入 D、银行存款利息收入 8、在计算应纳税所得额时，下列支出按实际发生数扣除的有（ AD ）。

A.纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息 B.纳税人支付给职工的工资、福利费 C.纳税人用于公益、救济性质的捐赠

D.纳税人按照规定支付给保险公司的职工养老保险金 9、下列说法正确的是（ ABC ）。

A.税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格 B.以物易物销售双方都应作购销处理，即以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

C.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

D.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，应并入销售额征税

10、准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（ AC ）。

A.运费 B.保险费 C.建设基金 D.印花税

11.下列关于税务会计和财务会计区别的论述，正确的是（BCD ）。

A.服务主体不同 B.核算对象范围不同 C.处理依据不同 D.核算基础不同 12.一般纳税企业应交的增值税，在“应交税金”下设置（ AB ） 两个明细科目进行核算

A.应交增值税 B.未交增值税 C.已交增值税 D.多交增值税 13.下列关于增值税的计税销售额说法正确的是（CD ） A.以物易物，以多交付货物一方以差价计算缴纳增值税 B.以旧换新，以实际收取的不含税的价款计算缴纳增值税 C.还本方式销售货物的，以实际销售额计算缴纳增值税 D.销售折扣的，不得扣减折扣额作为计税销售额

14.下列经济业务，进项税额不得从销项税额当中扣减的（ AB ）。

A.餐厅购进用于销售的香烟

B.某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工，已经取得增值税专用发票。

C.生产企业用于经营管理用的办公用品，取得专用发票。 D.某汽车修理厂从小规模纳税人处购进汽车配件一批，取得

税务机关代开的专用发票。

15.根据增值税现行规定，下列业务中，属于增值税混合销售行为的有（ AB ）。

A.电梯生产企业销售电梯并负责安装和维修。 B.空调企业销售空调并负责安装。 C.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料。 D.批发企业销售货物并实行送货上门。

16. 根据增值税现行规定，下列业务中，属于兼营非增值税应税劳务的有（ AD ）。

A.网校销售辅导书籍，也销售网校老师的税收实务课程。 B.门窗专营店销售门窗，也为其他顾客提供安装门窗服务。C.饭馆在提供餐饮服务同时销售烟酒

D.汽车销售公司销售汽车的同时给购车客户提供车内装饰。 17.下列关于纳税义务发生时间的陈述正确的有（ ABC ）。 A.进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。 B.纳税人销售货物或者应税劳务先开票的，为开具发票的当天。

C.增值税扣缴义务发生时间为纳税扔增值税纳税义务发生的当天。

D.采取预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。

18. 下列行为中属于视同销售货物，应计算增值税销项税额

的是（ BC ）。

A．某企业外购钢材用于车间的改扩建 B．某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利 C．某企业将外购的钢材用于投资 D．某企业购进一批饮料用于福利发放

19. 下列应当属于增值税小规模纳税人的是（ BCD ）。 A.甲生产企业应税销售额为50万元 B.乙商贸企业应税销售额为60万元

C.北京人丙某偶然销售货物，一次收入100万元

D.丁公司从事生产货物同时提供运输劳务，年销售货物应税销售额为40万元，提供运输劳务30万元

20. 出口货物退税的计算方法有“免、抵、退”税办法，主要适用于（ AB ）。

A．自营出口自产产品的生产企业 B．委托出口自产产品的生产企业 C．收购货物出口的外贸企业 D．自营出口外购产品的商业企业

21. .以1日、3日、5日、10日、15日或者1个月为纳税期限的税种为（ ACD ）。

A．增值税B． 营业税 C．消费税 D．资源税 22. 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税计税方法不正确的是（ AB ）。

A．一律并入销售额计算缴纳增值税

B．酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

D．对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

23. 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（AD ）。

A.登记注册地标准 B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准

24. 下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（ ABCD ）。

A．债务重组收入 B．补贴收入 C．违约金收入 D．接受捐赠收入

25. 根据企业所得税法的相关规定，下列关于非营利组织收入中，属于免税收入的是（ AB ）。 A. 不征税收入孳生的银行存款利息收入 B. 免税收入孳生的银行存款利息收入

C. 按照县级以上民政、财政部门规定收取的会费 D. 接受个人捐赠的收入

26. 依据企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( ACD )。

A．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 27. 可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（ BC ）。

A．购买材料允许抵扣的增值税 B．购置小轿车不得抵扣的增值税

C．出口关税 D．企业所得税 28. 下列固定资产不得计算折旧扣除的是（ BC ）。 A. 未投入使用的房屋

B. 以融资租赁方式租出的固定资产 C. 与经营活动无关的固定资产 D. 以经营租赁方式租出的固定资产

29. 下列各项中，不得在企业所得税税前分期或者一次扣除

的有( ACD )。 A．自创商誉 B．外购商誉

C．以经营租赁方式租入的固定资产

D．单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

30. 下列属于企业重组中应当适用于特殊性税务处理条件之一的是（ ）。

A．具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B．股权收购被收购的股权不低于被收购企业全部股权的85% C．企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

D．股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

31. 居民企业纳税人发生一定情形，下列属于应当核定应税所得率的是（ ABD ）。

A．能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的

B．能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的

C．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

D．采用各种方法均无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的

32. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（ ）。 A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入 B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入 C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

33. 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（ ACD ）中选用一种。 A.先进先出法 C.加权平均法 四、业务题

1.某小汽车制造公司为增值税一般纳税人，生产的A型汽车统一售价为50000元/辆，最高售价为55000元/辆，2013年6月发生下列经济业务，请分别计算出下列几种销售方式下的应纳增值税税额并做出相应的会计处理：

（1）向甲汽车专卖店销售100辆汽车，由于购货数量多，给于统一售价的5%的优惠。销售额和折扣额开在同一张专用发票上。向乙汽车专卖店销售50辆，为了鼓励尽早付款，厂家提供价税合计的2%的现金折扣。

B.后进先出法 D.个别计价法

（2）采取以旧换新，向消费者个人手中收购旧汽车，销售A型汽车10辆，旧汽车作价10000元/辆。

（3）采取还本方式销售A型汽车给消费者15辆，根据协议规定，五年后厂家应全部将货款以价税合计总额退还给购货方，销售后开出15张普通发票，金额为877500元。 （4）以30辆A型汽车向丙单位换取原材料，A型汽车成本每辆是35000元，双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中，丙单位推迟交货时间，收取违约金2000元。

（5）当月向丁专卖店销售A型汽车200辆，专卖店对外销售时发现3辆存在严重的质量问题，当月该公司收回小汽车，并退回货款，未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。

本月共发生进项税额3200000元，上述专用发票都通过税务机关认证。

2．某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务，2013年12月，业务如下:

（1）接受出版社和杂志社的委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的图书和杂志。购买纸张取得专用发票注明税额340000元，向出版社和杂志社开具专用发票注明金额3100000元，印刷厂另收取优质服务费22600元。开具普通发票。

专用发票上注明价款50万元，税金 8.5万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为 8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把 20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料 1000公斤，不含税单价为50元，共5万元；本月丢失钢材8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。购销货物增值税税率为17%。请分别编制每笔经济业务相关会计分录。

9、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，在确认收入是逐笔结转销售成本，不考虑其他相关税费，2008年6月发生如下业务： （1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税）,商品实际成本是480万元，为了促销，给于乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，甲公司发出商品，并向银行办妥了托收手续。

（2）6月10日，因部分A产品的规格不符合合同，乙公司退回A商品800件，当日甲公司按照规定向乙公司开具了专用发票（红字），销售退回可以抵减纳税人当期的销项税额，退回商品已经验收入库。

（3）6月15日，甲公司将退回的A商品作为福利发放给职工，其中生产工人500件，专设销售机构人员60件，行政人员40件，该商品每件的市场价格为0.4万元。实际成本为

0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司的来函，要求退回不符合质量标准的B商品，，要求甲公司在价格上给与10%的销售折让。商品售价600万元。增值税税额为102万元。甲公司同意给与该销售折让，同时开具了红字专用发票。 要求计算增值税，并按照相应的步骤写出会计处理。 10.某公司为一般纳税人，2012年5月13日购入A材料5吨，3000

元/吨，价款15000元，增值税2550元，供货方代垫运杂费1500元（其中运输发票上列明运费700元、建设基金300元、装卸费300元及保险费200元）。全部款项已用银行存款支付。请计算A材料进项税额及其采购总成本并作会计分录。

11、某食品加工企业9月份收购粮食一批，价款10000元，无其他税费，该批粮食已验收入库。请计算可抵扣的进项税及采购成本并编制会计分录。

12、某烟草公司为一般纳税人，2012年8月末，盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。请计算“进项税额转出”并编制会计分录。

13、某增值税一般纳税人，基本建设工程领用外购材料 1000公斤，不含税单价为500元，共计50万元。请计算“当期进项税额转出”并编制相关会计分录。

14．某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2009年度有下相关业务：

（1）销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4 000万元，开具普通发票取得的销售额1 170万元。

（2）购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3 000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。

（3）当年应扣除的销售产品成本为3 400万元； （4）发生销售费用400万元（其中广告费用120万元，业务宣传费35万元）；

（5）发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2004年的研究开发费用为40万元）；

（6）营业外支出记载有直接向灾区捐款20万元；人力不可抗拒因素损失固定资产总额15万元，当年获保险公司赔款5万元；

（7）已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费；

（8）另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。

增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率25%，当地

月计税工资标准1600元。

要求 ；

（1）作向灾区捐赠、境外分回利润的会计分录； （2）计算应交增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税。 15. 2011年12月发生如下业务： 1、12月2日交上月的增值税16540元。

2、12月3日向海皇公司买入甲材料150吨，每吨2100元，收到增值税专用发票。材料已经验收入库，货款由银行支付。 3、12月4日，由广大批发市场购入乙材料180吨，每吨3500元，收到增值税专用发票。材料已经验收入库，货款由支票支付。另支付运费25500元。

4、12月4日，用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库。经税务机关批准的收购凭证上注明的价款是120000、农业特产税是6000元。

5、12月8日，从西单百货商场收到委托代销清单，销售A产品5台，每台60000元，税率为17%，对方按照价款的5%收取手续费，收到支票一张存入银行。

6、12月12日，销售B产品6台，每台42000元，随同产品销售的包装物三个，不含税价每个1500元，所有款项存入银行。

7、12月14日，向小规模纳税人天阳公司售出10吨甲材料，

开出29250元的普通发票，取得支票存入银行。

8、12月18日，将B产品2台转为企业自用，实际成本共计60000元，税务机关认定的计税价格是80000元，未开具发票。

9、12月18日，将外购的20吨甲材料及库存的甲材料20吨，总计价值84000元，移送本企业修建产品仓库用。 10、12月20日，将B产品5台，价值150000（税务机关认定的计税价格是200000元）捐助给西部某化工厂，支援西部大开发，开具增值税专用发票。

11、12月21日，委托某加工厂加工配件，材料上月发出，本月支付加工费3000元和增值税510元，取得增值税专用发票，另支付运费860元，其中装卸费100元，用支票支付。 12、12月22日，购入轿车一辆，取得增值税专用发票，价款150000元，用支票支付。

13、12月24日，生产加工一批新产品C产品450件，成本价是每件380元，（无同类产品的市场加工），全部售给本企业职工，取得不含税售价171000元，未开发票。

14、12月25日，售出2007年买的4辆摩托车，原值20000元，取得含税售价25440元。开具普通发票。

15、12月27日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11000元（含税），开具普通发票。

16、12月30日，上月销售的B产品5台发生销货退回，价

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