财经法规计算分析题汇总(3)

案例1、海盛国有食品加工企业2010年发生以下事项：

（1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管工作岗位，企业同意王某半年脱产参加会计培训班，并参加2002年会计从业资格考试。 （2）2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。 （3）6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

（4）10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。 要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处? 分别说明理由。

（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处? 分别说明理由。

（3）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定? 说明理由。

【答案】

（1）该企业任命会计主管人员、会计工作岗位分工有违反法律规定之处： ①该企业任命会计主管人员不符合规定。根据规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

②王某女儿担任出纳工作不符合规定。根据规定，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中有违反法律规定： ①原会计科长与王某办理会计工作交接手续时，由人事科长进行监交不符合规定。根据规定，会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交。

②将尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。根据规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

（3）对发票的处理不符合规定。根据规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

案例2、某公司内部控制制度，其要点如下：

（1）为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；

（2）为方便与供货方的合作，公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款；

（3）加强对成本费用的管理，由主管公司财务工作的副总经理编制成本费用预算，在实际执行中各成本费用业务也需要其审批，超过预算的成本费用经其批准后，会计人员即可支付

要求：从内部控制的角度分析该公司制定的内部控制制度有无不当之处。 【答案解析】

该公司内部控制制度的要点不符合相互制约、相互监督的基本原则。 （1）重大对处投资、资产处置和资金调度由公司总经理统一审批不符合授权批准制度的控制要求，存在授权不当或违反集体决策审批的情况。 （2）采购部门及其人员直接支付货款的规定违背了不相容职务相互分离的原则。

（3）成本费用预算的编制、审批由副总经理1人负责，违背了预算编制审批应相互分离的原则。

案例3、钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。

2005年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作，丙已取得会计从业资格。 8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。

9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理会计从业资格调转手续。

10月，甲办理退休手续。甲与新任会计科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问。甲认为，会计资料已移交，自己不应再承担责任。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避？并说明理由。

（2）丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定？并说明理由。

（3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处？ （4）会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定？并说明理由。

（5）丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定？并说明理由。 （6）丙调动工作是否应当办理会计从业资格调转手续？并说明理由。 （7）甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定？并说明理由。

【答案】

（1）会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。根据规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。

（2）丙担任出纳工作不符合法律规定。根据规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

（3）①未请单位负责人乙在会计档案销毁清册上签字；②未将监销情况报告乙。

（4）不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管会计档案保管工作。 （5）不符合规定。根据规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交。

（6）丙应当办理调转手续。根据规定，持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起90日内，办理调转登记。[或：会计人员调转工作单位，必须办理调转手续。

（7）甲的观点不符合规定。

根据规定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

案例4、.2000年 1月，会芳服装厂发生如下事项：

（1）7日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。

（2）10日，该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册，销毁后未履行任何手续。 （3）该厂1999年度亏损20万元。20日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。

要求：根据以上事实，回答下列问题：

（1）出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？为什么？

（2）会计人员王某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续？

为什么？

（3）会芳服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？

（4）会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任？为什么？

【答案】

（1）出纳李某临时兼管债权债务账目的登记工作不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）王某需要办理会计工作交接手续。根据规定，会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作，应当办理交接手续。

（3）销毁会计档案的程序不符合规定。首先，应编制会计档案销毁清册，由单位负责人在会计档案销毁清册签署意见，销毁会计档案时，应由档案部门和会计部门共同派人监销。其次，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。

（4）厂长应承担法律责任。根据规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上5万元以下的罚款。

案例5、2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下： （1）发生的公益性捐赠支出18万元。

（2）开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用），假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策。

（3）支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。 （4）直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。 （5）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。

（6）支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。 已知：该企业适用所得税税率为25%； 要求：

（1） 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额； （2）计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额； （3）计算该企业2008年度应纳税所得额； （4）计算该企业2008年度应纳所得税税额；

（5）计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。 （答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12万元 实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调所得额6万元。 （2）假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。 （3）该企业2008年度应纳税所得额：

在建办公楼工程款不得扣除，应调增应纳税所得额20万元 向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额15万元

支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元

该企业2008年度应纳税所得额=100+6-10+20+15+0.8=131.8（万元） （4）该企业2008年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95（万元）

（5）该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25（已预缴）=7.95（万元）

案例6、 某外商投资企业2008年全年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金35万元，投资收益 6万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元），营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括非公益性捐赠80万元，因未代扣代缴个人所得税而被税务机关罚款3万元），管理费用280万元,财务费用150万元。该企业自行申报当年企业所得税是： 应纳税所得额

=860-320-35＋ 6＋20-85-280-150=16（万元） 应纳企业所得税=16×25%＝4（万元）

要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题： （1）请分析该公司计算的当年应纳企业所得税是否正确；

（2）如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。

【答案】

（1）该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是：

① 投资收益6万元中，购买国债利息收入4万元可不计入应纳税所得额； ② 非公益性捐赠80万元不得从应纳税所得额中扣除； ③ 被税务机关罚款的3万元不得从应纳税所得额中扣除。 （2）应纳企业所得税： ① 应纳税所得额

=860-320-35+（6-4）+20-（85-80-3）-280-150=95（万元） ② 应纳企业所得税=95×25%=23.75（万元）

案例7、某企业为增值税一般纳税人，属于生产型企业。2010年5月发生以下的经济业务：

1、 购进甲原材料1000公斤，不含税单价200元，款项已经支付，取得增值税发票注明价款200 000.00，增值税34 000.00。

2、 购进乙原材料800公斤，不含税单价300元，款项尚未支付，对方开出专用发票注明价款240 000.00增值税40 800.00。

3、 因装修办公室领用甲原材料100公斤；因保管不善乙原材料其中50公斤发生损失。

4、 本月销售A产品500件给丙公司，开出专用发票注明价款420 000.00，增值税71 400.00。

5、 销售A产品2件给陈某，开出普通发票金额为2340.00。 根据上述业务回答以下问题：

1、 因装修办公室领用甲原材料100公斤正确的税务处理为（ ）。 A、不进行任何税务处理 B、应该进项税转出3400

C、应当计算销项税3400. D、将领用的材料成本结转工程成本20 000 【答案】B

【解析】按规定纳税人将外购的商品用于非应税行为，进项税不得抵扣。题目中将甲原材料领用于办公室装修，所领用的材料部分及所应当承担的进项税应该转作为工程成本：（100Ⅹ200）+（100Ⅹ200）Ⅹ17%=20000+3400=23400。因此应该进项税转出3400.00

2、 因保管不善所导致的乙材料50公斤损失，实际损失额为（ ）。

A、0 B、2550 C、15000 D、17550 【答案】D

【解析】对所发生的损失，首先是损失了购买的金额50*300=15000.，由于发生了损失，所对应的进项不得抵扣，所以也需要进项转出15000*17%=2550.00。所以合计损失额为15000+2550=17550。同时表明有2550的进项不得抵扣。

3、该企业当期允许抵扣的进项税总额为（ ）。

A、74800 B、71400 C、72250 D、68850 【答案】D资料来源于会计考试网 www.kjks.com.cn 主编：朱荣振老师

【解析】当期允许抵扣的进项税额为：34000+40800-3400-2550=68850.00

4、销售当期的销项税额为（ ）。

A、71400 B、71797.80 C、71740 D、73622.40 【答案】C

【解析】当期的销项税额为71400+2340/（1+17%）*17%=71400+340=71740.00。

5、该企业5月份应该缴纳的增值税为（ ）。

A、不需要纳税 B、进项留抵3060 C、进项留抵510 D、2890.00 【答案】D

【解析】71740-68850=2890

案例8、某商贸企业为一般纳税人，2010年5月发生以下业务：

1、 购买A商品100件，每件不含税单价为1000元，取得增值税发票注明价款100 000，增值税17 000。

2、 从某小规模纳税人企业购进B商品50件，取得普通发票总价款为20600.00。 3、 销售A商品80件，开出专用发票注明价款96 000，增值税为16320.00，另外收取代垫运费1170。

4、 将10件A商品作为职工福利发放给员工。 根据以上业务回答以下问题：

1、 购买A商品可以抵扣的进项税额为（ ）。

A、0 B、2890 C、17000 D、19890 【答案】C

【解析】按规定一般纳税人抵扣进项税需要取得符合规定的进项税发票。本案中购买A商品取得了相应的抵扣依据，所以可以抵扣相应的进项17000。 2、 购进B商品允许抵扣的进项税额为（ ）。

A、3502 B、618 C、600 D、0 【答案】D

【解析】按规定抵扣进项税的前提是取得合法的抵扣依据。题目中企业向小规模纳税人购买商品，由于未取得增值税专用发票，所以不得抵扣进项税。

3、 销售A商品80件的业务中销项税额为（ ）。

A、0 B、16320 C、16518.90 D、16490 【答案】D

【解析】一般纳税人销售商品计算增值税销项税的依据是不含税销售额，但价外费用也是计算的依据和组成部分。所以本案中：16320+1170/（1+17%）*17%=16320+170=16490

4、 该企业将10件A商品以福利发放给员工的正确税务处理为（ ）。 A、不进行任何税务处理

B、将10件的购买成本10000元结转到福利费支出项目

C、将10件的购买成本10000元和对应进项1700，结转到福利费支出项目 D、该行为为视同销售行为，按照A商品的当月同类价格计算销项税 【答案】C

【解析】纳税人将“外购”商品用于职工福利，该进项不得抵扣。所以应该进项转出10*1000*17%=1700，由于用途为职工福利，所以结转到福利费的金额为10000+1700=11700。

5、 该企业当月应当缴纳的增值税为（ ）。

A、0 B、留抵510 C、1190 D、1020 【答案】C

【解析】对该企业进项总额为：17000-1700=15300；销项税为：16490。应纳增值税为：16490-15300=1190。

案例9、公民陈先生2011年6月个人收入如下： （1）3年前购买的国债到期，取得利息所得1000元 （2）一次性设计收入25000元 （3）工资收入4200元 （4）保险赔款收入5000元 （5）一次性稿酬收入30000元

（6）购买福利彩票支出700元，取得一次性中奖收入60000元。 （7）转让股票获收益70000元

（8）一次性获得特许权使用费收入15000元。

要求：根据以上资料，结合《个人所得税》的规定，判断以下内容的选项。 （1）陈先生的下列收入中，免征个人所得税的有（ ）。

A.国债利息收入 B.保险赔款

C. 转让股票收益 D. 特许权使用费收入 答案：ABC

解析： 特许权使用费所得应按20%的税率缴纳个人所得税。

（2）一次性设计收入应交个人所得税为（ ）。

A.5000元 B.5500元 C.4000元 D.7500元 答案：C

解析：一次性设计收入应交个人所得税=25000×（1-20%）×20%=4000元

（3）一次性稿酬收入应交个人所得税为（ ）。

A.6000元 B.3360元 C.4800元 D.5200元 答案：B

解析：一次性稿酬收入应交个人所得税=30000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360元

（4）福利彩票中奖收入应交个人所得税为（ ）。

A.11840元 B.140元 C.0元 D.12000元 答案：D

解析：福利彩票中奖收入应交个人所得税=60000×20%=12000元

（5）月工资收入应交个人所得税为（ ）。

A.205元 B.440元 C.505元 D.305元 答案：A

解析：月工资收入应交个人所得税=(4200-2000)×15%-125=205元

案例10、丙公司为增值税一般纳税人，税务机关对其进行纳税检查时发现以下问题。 1．2004年3月到外地销售自产的货物，含增值税售价106万元。因未持本公司主管税务机关的外出经营税收管理证明，销售地税务机关按6%的征收率征收增值税6万元。丙公司总部对该部分销售额未再申报纳税。

2．采用直接收款方式销售货物，于4月22日收到对方开来的银行汇票支付货款；但丙公司直到5月6日才发出货物，并于发货当天开出增值税专用发票，并于5月份作销售申报纳税。

3．将部分货物交他人代销，5月17日发出代销货物，并于当天开出增值税专用发票，5月份作销售申报纳税，6月3日收到对方开来的代销清单。

4．向街道居委会捐赠产品一批，成本40万元，正常不含税售价60万元。丙公司捐赠时开出增值税专用发票，并按40万元的成本价计算增值税。

5．购进材料用于生产商品，对方开来增值税专用发票，丙公司取得记账联，申报作进项税额抵扣。

6．丙公司出售产品，开出增值税专用发票，但客户名称部分填写错误，公司开票员直接更正，并在更正处加盖本公司财务章，开出的发票交客户使用。

要求：分析丙公司在以上业务处理中，有哪些方面不符合税法的规定？

答案：【业务1】的处理不符合纳税地点的规定。因产业户到外地销售，由销售地主管税务机关一律按规定征收率征收增值税后，该部分销售额在丙公司所在地仍然需要申报纳税，在销售地已交的税款不得从当期应纳税额中扣除。 【业务2】开出增值税专用发票的时间和销售收入确认的时间均错误。采用直接收款销货的，销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均为收到货款的当天。 【业务3】销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均错误。委托他人代销货物的，销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均为收到代销清单的当天。 【业务4】属于专用发票使用和增值税计算错误。街道居委会不交增值税，故不能对其开出专用发票。该项捐赠应视同销售，按正常售价计算增值税。 【业务5】属于申报抵扣发票联次使用错误。购买方只能取得抵扣联，并将取得的专用发票抵扣联申报作进项税额抵扣。 【业务6】属于专用发票填开错误。违反了专用发票不得涂改的规定。如有填写错误，应另行开具专用发票，并在原来的专用发票上注明“错填作废”字样。

案例11、小朱刚考取从业资格证书，对会计工作的很多地方不是很确定，需要大家帮忙解答：企业做法是否符合规定？

1/．企业定在工商银行开立基本存款户，在城市合作银行开立一般存款户，并将基本存款户账号报税务管理机关。

答案：从事生产经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或其他金融机构开立基本账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。 题中，只将基本存款账户报税务机关是错误的。

2/．企业在异地长期采购物资，为方便结算，在采购地开立临时存款账户，并根据经营的稳定情况，决定长期保留该账户。 答案：临时存款账户最长不得超过2年。

3/．为了简对资金进行归口管理，所有销售收入均存入基本存款账户。工资发放、现金支取一律在一般存款户办理，导致企业故意少计收入，多列支出，少交税金0.8万元。 【问题】账户管理是否符合规定？少交税金属于什么行为，应如何处理？ 答案：工资发放和现金支取不能在一般存款账户办理。

少交税金属于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。

4/．为了从甲公司采购材料，经开户银行同意，于2009年11月16日开出面值8万元的银行承兑汇票支付甲公司材料款，期限5个月。甲于11月22日背书转让给乙，并由D和E二人作为保证人，在票据上签章，乙于12月8日背书转让给丙。丙具有哪些票据权利？

答案：票据到期时，丙有付款请求权，如果遭到拒绝则可以向前手乙行使追索权。

5/．公司负责存货核算的李会计因病不能工作，影响了公司被兼并前的财产清查和相关会计工作，又不能亲自办理会计移交手续。A公司指定他人代理办理移交手续，但又不知道如何界定相关的法律责任。

答案：由移交人（李会计）委托他人代办交接的情况下，委托人（李会计）对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

案例12、资料：甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家国有大型控股企业。2010年4月，甲公司所在地财政局在对其进行会计检查时，发现甲公司发生下列事项：

1. 2009年3月，公司董事长程某主持召开董事会会议，因为总会计师与董

事长在会计工作上意见不合，会议决定由总经理主管财会工作，总会计师配合其工作。

2. 2009年5月，公司会计科负责存货明细账登记工作的会计张某因病请长假。因会计科长出差在外，主管财会工作的总经理指定出纳员王某兼管张某的工作，并指示王某与张某办理了会计工作交接手续。

3. 2009年6月，公司出纳员王某通过同学关系，收回乙公司欠款4万元。

该欠款属于已被注销的坏账，董事长程某指示王某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管，以备业务招待用。

4. 2009年8月，会计科长退休。经总经理提议，公司董事会决定聘任自参

加工作以来一直从事文秘工作的公司办公室副主任李某为会计科科长。 5. 2009年12月，针对公司产品滞销、年度经营亏损已成定局的情况，董

事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利目标。李某与孙某遵照办理。 6. 2009年12月，公司采购员吴某出差借款2000元，填写借条时误写为

3000元，所以采用了划线更正法更正并由会计科长李某签字后人账，并将此借条单独保管。

7. 2009年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的总经理、总会计师、

会计科长签名并盖章后报出，董事长程某因出差在外，未在财务会计报告上签章。

8. 会计人员谢某的会计从业资格证书是通过伪造学历证书骗取了免试资格而取得的。

要求：根据上述情况和现行会计法律、法规及规章的有关规定，回答下列问题： 1）公司董事会决定由总经理主管财会工作是否符合规定？理由？ 答案：不符合规定

凡设臵总会计师的单位，不能再设臵与总会计师职责重叠的副职 总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定

（2）公司总经理指定出纳员王某兼管张某的会计工作是否符合规定？简要说明理由。

答案；符合规定

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作及会计档案保管工作。本案中王某兼管张某存货明细记账工作不违反内控制度，会计人员可以一人一岗，一人多岗。

张某与王某办理了会计人员交接手续，应该会计科长为监接人，但其出差在外。

（3）公司董事长程某指示出纳王某将已被注销的坏账收入4万元，在公司会计账册之外另行登记保管，是否符合规定？为什么？如不符合规定，财政部门应如何处理？ 答：不符合规定

属于私设会计账簿，建立帐外账，小金库的行为，违反国家统一会计制度行为 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接人员可以处以2000元以上20000元以下罚款。属于国家工作人员，还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分。

（4）公司董事会决定聘任办公室副主任李某为会计科科长是否符合规定？简要说明理由。

答案：不符合规定

担任单位会计机构负责人或会计主管人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

（5）公司董事长程某指使会计科科长李某、会计孙某在会计报表上做一些“技术处理”，使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为？应承担哪些法律责任？

答案：企业编制对外提供虚假或者隐瞒重要事实的财务会计报告的行为 尚不构成犯罪的给予行政处罚！

对于企业处以5000-100000以下的罚款。对于直接负责的主管人员会计科长李处以3000-50000以下罚款，对于会计孙某情节严重吊销会计从业资格证书董事长程某授意、指使、会计人员编制虚假财务报告，处以5000元以上50000以下罚款。属于国家工作人员依法给予行政处分呀纪律处分

（6）公司对采购员吴某出差借条的处理是否正确？为什么？

答案：不正确 出差借条属于自制原始凭证。应由采购员吴某重新填制 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （7）公司董事长程某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章？简要说明理由，

答案：公司董事长应当在对外财务报告上签名并盖章 公司董事长是公司法定代表人，为单位负责人，企业对外提供的财务会计报告，应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师签名并盖章。

（8）所在地财政局对于谢某骗取的会计从业资格证书应如何处理？会计从业资格考试免试条件是什么？

答案：用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤消其会计从业资格。

会计从业资格考试免试条件：中专以上会计类专业学历自毕业之日起2年内，免试会计基础、初级会计电算化。

案例13、乙公司2011年3月发生如下业务：

1. 3月3日，向B公司购买一批货物，向银行申请“现金银行汇票”用于结算货款。

2. 3月7日，与C公司签订一份彩电购销合同。该合同规定：由C公司在10日内向乙公司提供彩电100台，共计货款25万元。双方约定以银行汇票进行支付。3月15日，C公司将100台彩电交付乙公司，乙遂向其开户银行A申请签发银行汇票。3月20日，A银行遂发出了出票人、付款人为A银行，收款人为C公司，票面金额25万元，付款期限为6个月的银行汇票。但由于疏忽，银行工作人员未记载出票日期。乙公司将该汇票和解讫通知交付C公司。此后，C公司又将该汇票背书转让给D公司。9月4日，D公司持该汇票向代理付款银行提示付款。

3. 3月22日，将工会经费存人其在某商业银行的专用账户，9月30日因为企业职工运动会从该账户中提取现金8000元。

要求：根据上述情况和现行支付结算的法律制度规定，分析回答下列问题：

（1）乙公司签发的银行汇票是否正确？并说明理由。

答案：不符合规定。根据票据法规定，申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样（0.5分）；乙公司和B公司均为单位，所以不得使用现金银行汇票（0、5分）。本例中，出票人和收款人均为企业，它们之间的资金汇兑应通过转账结算，因此出票人乙企业的汇出款项应通过银行结算账户支付，而不应该采取交付现金的方式。 （2）A银行签发的汇票是否有效？为什么？ 答案：银行汇票无效 根据票据法规定，汇票出票时，必须记载出票日期，该记载事项为绝对记载事项，未记载时，汇票无效。（1分）

（3）A银行关于提示付款期限的约定是否有效？为什么？对于D公司提示的银行汇票，代理银行应如何处理？

答案：A银行关于提示付款期限的约定是无效的

根据票据法，银行汇票属于见票即付票据，自出票日起，提示付款期限最长不得超过一个月。当事人约定的提示付款期限超过1个月的，该约定无效。本案中，汇票上记载的提示付款期限为6个月，超过了法定的1个月，因此，该约定无效（1分）。代理付款行对于超过提示付款期限的银行汇票不予受理（1分）。

（4）乙公司开设的专用存款账户是否符合规定？为什么？

答案：正确。 根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，党、团、工会设在单位的组织机构经费存款人可以申请开立专用存款账户，粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

案例14、丙公司是一般纳税人，2011年发生有关税务事项如下： 1. 3月10日，因为增资而到工商行政管理部门办理了工商变更登记手续，于4月25日去税务部门办理了税务变更登记。

2. 4月12日，向个人消费者零售一批产品，开具了增值税专用发票。 3. 5月9日，到税务部门办理纳税申报，同时口头告知税务登记证于上月15

日遗失，要求税务部门补办。

要求：根据上述资料结合税收法律制度的规定，回答下列问题

（1）丙公司4月25日办理的税务变更登记是否符合规定？说明理由。如未按规定进行税务登记，税务部门应如何处理？

答案：不符合规定。按规定纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记；丙公司3月10日办理变更登记手续，应于4月10日之前办理税务变更登记。纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务部门责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

（2）4月12日向个人消费者开具增值税专用发票是否符合规定？说明理由。

答案：不符合规定。一般纳税人向消费者销售应税项目，不得开具增值税专用发票，而应开具普通发票。

（3）公司对遗失的税务登记证的处理是否符合规定？为什么？ 答案：不符合规定

纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。是否需要处罚，税务人员会根据实际情况确定

案例15、下列资料是发生在某单位会计科的一幕： '

单位退休工人老樊，拿着一叠发票走进财务科：“张会计你好，最近我到医院看了几次病，花了不少钱，现在家里又等着钱花，你能给我报销吗？”张会计：“我现在很忙，没有时间，而且现在规定很多，我也弄不清楚您的医药费能报销多少，等我有空时再说吧。”老樊点点头，“好好，那我先走了，我等你通知，谢谢。”

老樊刚走，厂长走了进来，“小张，昨天我给小孩买了台电脑，你给我想办法处理一下。”张会计：“行行行，你把发票放这儿，我帮你作办公用品报销，钱先拿去。” ，

厂长刚走，电话铃响了，张会计拿起电话，“喂，原来是老同学呀，有什么事吗？…'哦！你想了解一下我们单位最近开发的新产品的成本、定价情况，还要把有关资料带出来给你瞧瞧？哎呀，厂里规定资料不准带出，特别是机密资料，我这么做有困难。但考虑到我们的关系，这样吧，我变通一下，凭记忆，给你讲讲，怎么样？好，就这样，晚上见。”

要求：就上述资料，分析张会计的言行违背了哪些会计职业道德要求，并说明理由。

答案：

（1）张会计违背了职业道德中坚持准则的要求。（1分）

坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督（0.5分）。张会计对相关制度不熟悉，对厂长的个人业务发票予以报销，违背了坚持遵循准则的要求；（0.5分）

（2）张会计违背了会计人员，职业道德中客观公正的要求。（1分） 客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性（0.5分）。张会计将厂长的电脑发票作为办公用品报销，没有能够依法办事（0.5分）。

（3）张会计违背了会计人员职业道德中强化服务的要求。（1分） 强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象（0.5分）。张会计对领导逢迎拍马，对退休工人敷衍搪塞（0.5分）。

（4）张会计违背了会计人员职业道德中诚实守信的要求。（1分） 诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密（0.5分）。张会计将资料通过口头方式透露给好友违反了保守秘密的要求（0.5分）。

16、丁公司为小型企业，发生下列事项

1. 2009年8月1日，因改用会计电算化记帐，将存货发出的计价方法由计

划成本法变更为实际成本法。

2. 2009年10月12日，股东会免除了原厂长赵某的职务，任命黄某为新

厂长，并到银行办理了印鉴变更手续。10月26日，签发一张金额为24000元的转账支票，加盖了赵某的印章交给D公司，D公司当日向银行提示付款。 3. 在厂长的授意下，公司会计人员2009年曾多次编制假的费用支出凭证，

导致少交-税款12000元。

4. 公司会计人员胡某认为从事会计工作太单调，不仅经常迟到早退。，不安

心工作，一直想找机会调离会计工作岗位，而且两年来以种种借口未接受会计人员继续教育。

要求：根据上述事项，结合有关规定，回答下列问题：

（1）分析事项1，公司变更存货计价方法的处理是否正确？为什么？

答案：事项1的处理正确。（0.5分）如果变更之后的会计处理方法能提供更真实更准确的会计信息，则可以变更会计处理方法。（1分）

? 2、变更会计处理方法也没有在会计报表附注中说明

（2）分析事项2，公司签发支票的行为属于什么行为？银行应如何处理？持票人有何权利？

答案：该企业签发的支票属于签章与预留印鉴不相符的支票（0.5）。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票（0.5分），并按票面金额处以5%但不低于l千元的罚款（0.5分）。持票人可以要求出票人支付票面金额2%的赔偿金（0.5分）。（3）从税收法律制度角度分析事项3，该公司的行为属于什么行为？税务机关应如何处理？

答案：纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税属于偷税行为。

根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。

（4）从会计职业道德角度分析事项4，该公司会计人员胡某的行为违背了哪些要求？为什么？

答案：违背了会计职业道德范中“爱岗敬业”、“提高技能”

爱岗敬业要求会计人员热爱会计工作，敬重会计职业，严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责；

提高技能要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，提高业务水平。

案例17、甲厂某采购人员持由该厂开户银行签发的、填明\现金\字样的银行本票1张，前往乙公司采购物资。由于该采购人员保管不慎，在途中将装有银行本票的提包丢失。随后，甲厂根据该采购人员的报告，将银行本票遗失情况通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付。问： （1）银行本票是否可以挂失止付，为什么？

答案：可以挂失止付。因为法律根据：“可以挂失止付的票据包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票”

（2）除挂失止付外，甲厂还可以采取哪些措施进行补救？

答案：还可以公示催告和普通诉讼。

案例18、某公司5月份发生以下事项：

（1）公司档案管理部门会同财务部将已结账保管到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁。 （2）会计人员李某因病休假两个星期，其会计工作需要他人代理。李某考虑休假结束后仍从事会计工作，故未办理会计工作交接手续。

（3）因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账 及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。

要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制度的规定，并说明理由。 答案解析：

（1） 会计档案销毁程序不符合法律规定。法津规定“销毁会计档案时，应当

由单位档案机构和会计机构共同派员监毁。”

（2） 李某未会计工作交接手续不符合法律规定。《会计基础工作规范》中规

定“会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时，也应办理会计工作交接手续。” （3） 违反了：“不相容职责相互分离控制”的原则，出纳人员不得兼管稽核、

会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。但是出纳赵某

可以登记固定资产明细账。

案例19、

万兴公司是一家国有型企业。2009年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师授意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告做得漂亮，会计科长对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。

2010年4月，在《会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现公司存在严重会计做假行为，根据《会计法》以及相关法律拟对该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。万兴公司相关人员接到行政处罚通知书后，均要求举行听证会。 在听证会上，有关当事人作了如下陈述：

公司董事长称：“我前一段时间出差在外对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由总经理予以说明”

公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在会计报告上签字并盖章，那也是履行手续，以前也是这样做的，我不应该承担责任。有关财务会计报告情况应由总会计师解释”

公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务报告真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。”

会计科长称：“我是按领导的要求做的，领导让做什么，我就做什么。即使有责任，也是领导承担责任，与我无关。”

在该单位实习的学生张某、李某听他们各自的陈述，觉得他们的理由没有法律依据，每个人都要承担相应的法律责任。

该单位的会计工作没有做好的原因是他们根本不了解会计法。根据我国相关法律、制度，分析公司董事长、总经理、总会计师、会计科长在听证会上的陈述以及实习生张某和李某的观点是否正确。

案例评析

1、（1）公司董事长、总经理的观点不正确：

（2）《会计法》规定 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人要重视会计工作，加强会计管理，并采取有效措施保证会计资料真实、完整，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员做假帐。

（3）董事长，总经理都是单位主要负责人，是财务会计报告的签章主体，应当对本单位对外提供的财务会计报告的质量负责。 2、（1）总会计师的观点不正确，

（2）保证会计资料的真实、完整是单位管理当局的会计责任，而非审计责任。审计责任不能替代、减轻和免除会计责任。总会计师是主管会计工作的行政领导人，在单位负责人的领导下，负责组织、管理本单位所有会计工作。是财务会计报告的签章主体，对会计资料的真实、完整会计报告的质量要负责。

3、（1）会计科长的观点不正确 （2）会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正、有权向有关部门检举。 （3）会计科长的行为属于伪造会计凭证、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。应当承担相应的法律责任

4、综上所述，实习生张某、李某的观点正确。该单位会计工作不能做好的主要原因是该单位相关负责人及会计人员不懂会计法，只有掌握会计法的有关规定，才能做好会计工作。

〈财经法规〉计算分析模拟题

（一）王教授系中国公民，现在国内某大学任职，2009年12月份取得收入情况如下：

（1）当月工资收入3400元，奖金收入3000元。

（2）受科普出版社委托，为其编写《心理咨询》一书。按照协议约定，出版社于2009年12月20日支付给王教授稿酬19000元。

（3）2009年12月25日，受科技公司培训部邀请，为该公司员工进行心理咨询讲座，科技公司支付给王教授讲课报酬3900元。

王教授2009年的收入总额为20万元；2010年税务部门在进行税务检查时，发

现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。

工资、薪金所得税税率简表

全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 超过2000元至5000元的部分 15 125 超过5000元至20000元的部分 20 375 超过20000元至40000元的部分 25 1375 要求：根据资料回答1－5题：

１．根据我国税法规定，个人所得税的征税项目包括（ ACD ）。 A．个体工商户的生产、经营所得 B．保险赔款所得 C．股息、红利所得 D．特许权使用费所得

2．关于2009年12月王教授取得的工资和奖金收入，以下说法中正确的是（ AD ）。

A.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税税额为535元 B.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税税额为505元 C.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本人于年末缴纳

D.2009年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本单位代扣代缴

3．关于稿酬和讲课报酬，以下说法中正确的是（ AB ）。 A.劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次

B.王教授稿酬所得应缴纳的个人所得税，应由科普出版社代扣代缴 C.王教授讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由科技公司代扣代缴 D.稿酬所得和讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由王教授自行交纳

4．关于王教授取得的稿酬和讲课报酬，应缴纳的个人所得税，下列说法中正确的是（ AD ）。

A.稿酬所得应缴纳个人所得税2128元 B.讲课报酬应缴纳个人所得税780元 C.稿酬所得应缴纳个人所得税3040元 D.讲课报酬应缴纳个人所得税620元

5．关于税款缴纳，以下说法中正确的是（ AC ）。 A.王教授应当在2010年3月31日前办理纳税申报 B.王教授应当在2010年6月30日前办理纳税申报 C.王教授应当补交稿酬和讲课报酬的税款

D.科普出版社和科技公司应当补交稿酬和讲课报酬的税款

（二）甲企业于2009年10月成立，因经营规模较小，拟不设臵会计机构，将会计工作委托新兴财务咨询公司代理。新兴财务咨询公司于2009年9月成立，并通过工商行政部门核准登记，负责人贾某为持有会计从业资格证书的高级会计师，另有10名专职员工（其中3名持有会计从业资格证书）。 要求：根据资料，回答6－10题：

6．根据《会计法》对设臵会计机构的相关规定，以下说法中正确的有（ AC ）。 A.实行企业化管理的事业单位，应当设臵会计机构 B.社会团体和其他组织，可以不单独设臵会计机构

C.不单独设臵会计机构的单位，应当在有关机构中设臵会计人员并指定会计主

管人员

D.不具备设臵会计机构和会计人员条件的单位，应当委托会计类中介机构代理记账

7．从事代理记账业务的机构，应当具备的条件包括（ CD ）。 A.具有4名以上持有会计从业资格证书的兼职从业人员 B.具有3名以上持有会计从业资格证书的会计师

C.具有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员

D.经县级以上财政部门批准，并取得财政部门统一印制的代理记账许可证书 8．关于甲企业准备委托新兴财务咨询公司为其代理记账，以下说法中正确的是（ BC ）。

A.新兴财务咨询公司已经具备代理记账的资格 B.新兴财务咨询公司尚不具备代理记账的资格

C.新兴财务咨询公司应到当地财政部门办理批准手续

D.新兴财务咨询公司应当至少再增加1名持有会计从业资格证书的兼职从业人员

9．甲企业委托中介机构代理记账，必须做到（ BCD ）。

A.对本单位发生的经济业务事项，委托中介机构填制符合国家统一的会计制度规定的原始凭证

B.配备专人负责日常货币收支和保管

C.及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料

D.对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充

10．代理记账机构及其从业人员应做到（ ABCD ）。

A.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法律和国家统一的会计制度的规定

B.对在执行业务中知悉的商业秘密，应当保密

C.对委托人示意其作出不当的会计处理，应当拒绝

D.对委托人提出的有关会计处理原则问题，应当予以解释

（三）伟达公司2009年共实现税前收入总额1800万元（其中包括产品销售收入1600万元，国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1250万元。其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元（均未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定。（企业所得税税率为25%） 要求：根据资料，回答11－15题：

11．根据《企业所得税法》规定，伟达公司2009年底的收入总额为（ B ）。 A．1600万元 B．1800万元 C．350万元 D．550万元 12．关于业务招待费，下列说法中正确的是（ AD ）。 A.允许税前扣除的业务招待费为8万元 B.允许税前扣除的业务招待费为54万元

C.超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除 D.超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除 13．关于职工教育经费和工会经费，下列说法中正确的是（BC）。 A.允许税前扣除的职工教育经费支出为3万元

B.允许税前扣除的职工教育经费支出为4.375万元 C.允许税前扣除的工会经费为3.5万元 D.允许税前扣除的工会经费为9万元

14．关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是（ AC ）。 A.企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除 B.企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元 C.未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除 D.符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除

15．关于所得税的计算，下列说法错误的是（ BC ）。 A.伟达公司的应纳税所得额为573万元 B.伟达公司的应纳税所得额为458万元 C.伟达公司的应纳所得税为114.5万元 D.伟达公司的应纳所得税为143.25万元 (三)答案

应纳税所得额=1800-200-1250+(90-8)+(45-24.5)+(9-3.5)+15+100=573(万元)

企业2009年实现销售收入为3 000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2 800万元（全部允许所得税前扣除）；“营业外支出”账户列支35万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助支出20万元。当年已预交所得税40万元。使用所得税率为25%。 要求：根据资料，回答6~10题：

6.在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有 （BCD） 。 A.通过希望工程基金委员会向灾区捐款 B.直接向某困难地区捐款 C.非广告性赞助支出 D.已预交所得税 7.关于应纳税所得额的计算，以下说法正确的是 （AC） 。 A.2009年利润总额为215万元 B.2009年利润总额为175万元

C.2009年公益性捐赠，允许税前扣除限额10万元 D.2009年公益性捐赠，允许税前扣除限额15万元 8.2009年应纳税所得额为 （A） 万元。

A.240 B.224.2 C.235 D.215 9.2009年应交所得税 （A） 万元

A.60 B.56.05 C.58.75 D.53.75 10.关于汇算清缴，以下说法中错误的是 （BCD） 。

A.2009年应补缴所得税20万元 B.2009年应退所得税16.05万元 C.2009年应补交所得税18.75万元 D.2009年应退所得税13.75万元 （三）2008年末，盛润公司主管财务会计工作的副总经理王某召集财务部部长李某及相关人员开会，重点研究2008年财务决算的相关事宜，同时财务部汇报几项工作，由领导决定。以下是会议期间的部分发言：

王某：受金融危机的影响，公司今年的内销及外销均大幅度下滑，亏损已成定局。财务部正在准备编制2008年年报，希望李部长组织相关专业人员多想方法，尽量减少亏损，以完成上级年初下达的考核指标。李部长，你们现在有什么具体打算和措施？

李某：根据财务部的初步测算，今年的收入同比下降21%，成本费用却上升3%，要完成上级年初下达的减亏目标十分困难。目前只能采取一些技术处理，考虑可以采取三项措施：一是宝灵公司是与我们有长期协作关系的大客户，可以与其协商，年末先向宝灵开销售发票1020万，明年再用退货名义冲回，公司估计能减亏5%；二是可以延长固定资产折旧年限，从而减少折旧费用，估计能减亏2%；三是我们的长期借款离到期还有很长时间，今年情况特殊，可以暂不计提利息，使财务费用减少125万元，减亏1%。如果综合采取上述三项措施，预计可以实现今年的减亏目标。

王某：我看李部长的三项措施很有效，就按李部长的方案执行吧。另外，关于出纳员小王辞职的事以及销毁会计档案的事，也顺便定一下，李部长再介绍一下情况。

李某：出纳员小王前一段时间跳槽到一外资企业，时间紧迫，走的十分匆忙，没来得及办理交接，但我已经看过账了，没有问题，现在出纳工作已有小张接替，工作过度十分平稳。

王某：好的，没有问题，让小张好好干。

李某：最近档案科提出，档案科库房越来越紧张，准备将10年前的原始凭证、记账凭证和明细账全部销毁，但总账、日记账和年度财务报告继续保管。10年前的档案都是原领导班子留下的，继续保管已没有意义，我觉得应该销毁。 王某：就这么定吧，明天通知档案科，请他们立即销毁。 要求：根据资料，回答11~15题：

11.盛润公司年末向宝灵公司开具发票来完成减亏任务的行为属于 （B） 。 A.变造会计凭证 B.伪造会计凭证

C.私设会计账簿 D.隐匿会计账簿自力教育 12.下列说法中正确的有 （BC） 。

A.盛润公司调整固定资产折旧年限的行为属于正常的会计政策变更 B.盛润公司调整固定资产折旧年限的行为属于随意变更会计方法 C.盛润公司不计提长期借款利息违反了权责发生制

D.盛润公司不计提长期借款利息符合《会计法》的要求 13.关于会计人员交接，下列说法中正确的有 （BD） 。 A.小王与小张不用办理交接手续 B.小王与小张需要办理交接手续

C.小王与小张之间的交接应由副总经理王某监交 D.小王与小张之间的交接应由财务经理监交

14.关于会计档案销毁，下列说法中正确的有 （C） 。

A.档案部门提出的销毁会计档案事项，符合《会计档案管理办法》规定 B.经副总经理王某批准后，档案科即可予以销毁会计档案 C.销毁会计档案应由档案科和财务部共同派员监销 D.总账和日记账应永久保管

15.假定财政部门在会计信息质量检查中发现并追究相关人员责任，下列说法中错误的有 （ABCD）

A.法人代表（总经理）没有参加会议因而不承担任何责任 B.财务部长李某应承担全部责任

C.财政部门可以根据情节，吊销王某和李某的会计从业资格证书 D.参加销毁会计档案的人员均应负刑事责任

(一)某外商投资企业根据业务发展需要，决定设臵总会计师，并聘用本单位会计机构负责人王某担任总会计师。为了保证会计工作的正常进行，准备提升已取得会计师专业技术资格、并且长期在该企业会计部门工作的刘某担任会计机构负责人。另拟抽调一名在车间从事统计工作已5年的中专生小张接替刘某的会计核算工作。

要求：根据上述资料，回答1-5题：

1、关于设臵总会计师，以下说法正确的是__ABC__。 A．国有大、中型企业必须设臵总会计师

B．国有大、中型企业以外的其他单位可根据需要设臵总会计师 C．国有大、中型企业以外的其他单位不一定设臵总会计师 D．国有大、中型企业不一定设臵总会计师

2、关于总会计师的权限，以下说法正确的是__ABCD__。

A．建立、健全单位经济核算的组织指挥权 B．对违法违纪问题的制止和纠正权

C．对单位财务收支具有审批签署权 D．对本单位会计人员的管理权 3、聘用本单位财务负责人王某担任总会计师，以下说法错误的是__BCD__。 A．王某担任总会计师前，要办理会计工作的移交

B．由于王某仍在本单位工作，所以王某担任总会计师，不需办理会计工作的移交

C．在王某担任总会计师前，必须取得高级会计师专业技术资格 D．王某担任总会计师以后，具有参与本单位生产经营和业务管理的决策职责(正确为:协助)

4、关于会计专业职务和会计专业技术资格，以下说法正确的是__AB__。 A．会计专业职务，是区别会计人员业务技能的技术等级 B．总会计师不属于会计专业中的高级职务 C．会计员不属于会计专业中的初级职务

D．初级、中级和高级会计专业技术资格的取得，均实行全国统一考试制度 5、小张接替刘某的会计核算工作，以上说法错误的是__BD__。 A．小张应取得会计从业资格证书

B．小张应取得初级会计专业技术资格 C．小张不必取得会计专业技术资格

D．由于小张已在车间从事5年的统计工作，因而不必取得会计从业资格证书 (二)天籁公司根据合同向红森公司购买产品，并签发一张金额为8万元的支票，出票日期为2009年7月1日。红森公司同年7月5日背书转让给得洋公司，并将付款日期另行记载为7月20日。 要求：根据上述资料，回答6-8题：

6、下列各项中属于有效行为的是___ABC__。

A．天籁公司向红森公司购买产品 B．天籁公司向红森公司签发支票 C．红森公司将支票背书转让给得洋公司 D．红森公司另行记载支票的付款日期

7、根据《票据法》规定，下列日期中，持票人得洋公司的提示付款时间符合规定的有__B_。

A．2009年8月5日B．2009年7月9日C．2009年7月20日D．2010年1月

15日

8、如果得洋公司于2010年2月20日才提示付款，以下说法错误的是__ABD__。 A．票据权利和民事权利均未丧失 B．票据权利和民事权利均已丧失 C．票据权利丧失，但仍然享有民事权利 D．民事权利丧失，但仍然享有票据权利

(三)广泰公司2008年1-12月共预缴企业所得税680万元。根据所得税汇算清缴结果，有关资料如下：主营业务收入8500万元，主营业务成本4300万元，营业费用760万元，管理费用645万元，其他业务收入35万元，其他业务支出23万元，营业外收入115万元，营业外支出78万元，实际发生坏账损失24万元，取得扩大内需财政拨款56万元，取得租金收入20万元，银行利息支出52万元。假设各扣除项目的支出均符合税法规定的扣除标准，该公司适用企业所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，回答9-11题： 9、下列说法中正确的有__AC__。

A．企业所得税实行分月或分季预缴，年终汇算清缴 B．企业所得税也可实行年终一次缴清的办法 C．财政拨款56万元为不征税收入

D．租金收入20万元不必计算缴纳企业所得税 10、广泰公司2008年度应纳税所得额为__B__。

A．2844万元 B．2788万元 C．2836万元 D．2892万元 11、广泰公司应补交企业所得税__D__。

A．31万元 B．29万元 C．43万元 D．17万元

(四)某公司是国有大型企业。2008年12月31日完成了全年的业务，在对账、结账后编制了年度财务会计报告；该公司委托符合资质要求的新华会计师事务所进行年度审计，并出具了无保留意见审计报告；2009年3月31日同级财政部门完成了对该企业会计工作的检查。 要求：根据上述资料，回答12-15题：

12、关于企业编制年度财务会计报告，下列表述中正确的是__AC__。

A．2008年度财务会计报告的会计期间是2008年1月1日起至12月31日止 B．《会计法》关于会计年度的规定，仅适用于内资企业 C．2008年度结账日为公历2008年12月31日 D．2008年度结账日为公历2009年3月31日

13、该企业委托新华会计师事务所进行年度审计，属于会计工作的__B__。 A．政府监督 B．社会监督

C．单位内部会计监督 D．行业监督

14、注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围主要包括__AB__。 A．依法承办审计业务 B．承办会计咨询、服务业务会计 C．检查企业会计工作情况 D．检查企业执行会计法规情况

15、同级财政部门对该企业进行会计工人的检查内容包括__ABCD__。 A．是否依法设臵会计账簿

B．会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整 C．会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定

D．从事会计工作的人员是否具备从业资格

(一)郭某毕业于某大学，自从参加工作以来一直担任办公室文秘，属守职责，兢兢业业，深受公司领导和同事们的好评。由于单位会计部门人手奇缺，公司领导要求郭某担任财务部门的出纳工作。领导认为，虽然郭某没有取得会计从业资格证书，但出纳并不属于会计岗位，郭某工作能力强，很快就能适应。 郭某从事出纳工作半年后，参加了当年全省会计从业资格的统一考试，并取得了会计从业资格证书。后郭某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。

几年后，郭某的丈夫在一家私营电子企业任总经理，在其丈夫的多闪要求下，郭某将在工作中接触到公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司造成了一定的损失，但尚不构成犯罪。公司认为她不宜继续担任会计工作。

要求：据据资料回答1-5题：

1、根据《会计从业资格管理办法》规定，会计从业资格适用范围中的工作岗位，包括__ABC__。

A.稽核岗位 B.总会计师岗位 C.工资核算岗位 D.内部审计岗位 2、公司领导任用郭某担任出纳的行为，下列观点正确的是__CD__。 A.领导的决定不违反会计法律的规定

B.郭某应该实习1个月后上岗，不能立刻上岗

C.郭某应当取得会计从业资格证书后才能从事出纳工作 D.出纳岗位属于会计从业资格的适用范围

3、郭某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。体现了她具有__ACD__的会计职业道德。 A.爱岗敬业 B.客观公正 C.提高技能 D.参与管理

4、郭某将公司新产品的研发资料复印件给其丈夫，给公司造成一定的损失，违背了__BC__的会计职业道德。

A.客观公正 B.诚实守信 C.廉洁自律 D.强化服务 5、对郭某违反会计职业道德的行为，可由__ACD__给予处罚。

A.财政部门 B.人民法院 C.本公司 D.会计职业组织

(二)精华公司会计部门2008年开出和收到的票据情况如下：

(1)2月5日，收到A公司的开户银行开出的银行汇票一张，注明的出票日期为2008年2月4日，金额10万元。

(2)2月10日，精华公司向客户 B企业开出一张支票，由于B企业的单位全称和金额未确定，因此出纳人员在开出支票时未记载“收款人名称”和“确定金额”。

(3)5月1日，向C人马销售货物，取得了C公司开具的一张银行承兑汇票，该汇票为见票后定期付款的汇票，付款期为3个月，出票人为C公司，出票日期为5月1日。

(4)6月15日，为支付欠D公司的咨询费，将C公司开具的银行承兑汇票背书转让给D公司，在背书时，出纳人员将精华公司的签章盖在了票据背面“被背书人”处，将D公司的名称写在了“背书人”处。

要求：根据资料回答6-9题：

6、根据《票据法》规定，签发银行汇票必须记载的事项包括__ABCD__。 A.无条件支付的承诺 B.付款人名称 C.收款人名称 D.出票日期

7、 2 月5日精华公司收到银行汇票，以下所列出的提示付款期限中，没有超过法定期限的是__AB__。

A.2008年2月14日 B.2008年3月2日 C.2008年4月3日 D.2010年2月1日

8、关于2月10日精华公司向B企业开出支票的行为，下列表述中正确的是__AD__。

A.支票的收款人名称可以授权补记，在出票时未记载，票据也是有效的 B.“收款人名称”是支票的绝对记载事项，因此精华公司开具的支票无效 C.“确定的金额”是支票的绝对记载事项，因此精华公司开具的支票无效 D.支票的确定金额可以授权补记，在出票时未记载，票据也是有效

9、关于6月15日精华公司转让汇票的行为，下列观点正确的是__BCD__。 A.背书时应不记载背书人，被背书人应记载为“D公司” B.精华公司出纳人员填写的背书记载不符合规定 C.该记载会导致此票据不连续 D.该记载会导致承兑人拒绝付款

(三)某运输公司，2008年10月份发生如下交易或事项： (1)10月份运输业务收入总额为800万元；

(2)10月份支付给联运企业运输费用为350万元；

(3)10月份销售不动产50万元，该不动产成本为30万元； 要求：根据资料回答10-12题：

10、关于营业税的税目与税率，以下各项中表述正确的是__ABCD__。 A.建筑业3% B.金融保险业5% C.服务业5% D.转让无形资产5% 11、该公司2008年10月份应交营业税税额是__A__。

A.16万元 B.25万元 C.25.5万元 D.15万元

12、经税务机关批准，该公司目前可以采取的纳税申报方式有限__ABC__。 A.直接申报 B.邮寄申报 C.数据电文方式申报 D.手机短信申报

(四)某大型国有企业2008年3月份接受同级财政部门对其进行的会计工作检查，具体内容为：

(1)检查了该企业的内部会计监督，内部控制制度；

(2)检查了从事会计工作人员的资格，发现会计部门负责人是该单位负责人的亲侄女，部分会计人员没有会计从业资格证书； (3)对该单位会计核算工作进行了检查。 要求：根据资料回答13-15题：

13、按照单位内部会计监督制度的要求，对会计资料内部审核工作，应当进一步明确的规定有__ABD__。

A.单位的会计资料必须定期进行内部审计

B.单位内部必须设臵独立的内部审计机构或人员 C.建立内审与外审相结合的监督制度

D.结合本单位的经济业务性质，对内部审计的办法和程序作出明确规定，以满

足发挥内部审计作用的需要

14、财政部门对该单位从事会计工作的人员进行检查，内容包括__ABC__。 A.检查该单位从事会计工作的人员，是否取得了会计从业资格证书并接受财政部门的管理

B.检查该单位会计机构的负责人，包括会计主管人员是否具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历 C.检查该单位会计人员的职业道德状况 D.检查单位会计人员服务质量状况

15、财政部门在对会计部门负责人和部分会计人员检查时发现的问题，说明该单位违反了__ABC__的规定。

A.单位负责人的直系亲属，不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员 B.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书 C.《内部会计控制规范》

D.《企业会计准则——基本准则》

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