事业单位资产管理审计的主要内容

资产管理审计的主要内容

一、固定资产管理 （一）固定资产增加

1、抽查固定资产购置是否纳入年度预算或者是否履行了审批手续，车辆购置、单价大于等于200万元的固定资产购置是否单独编制了配置预算；基建和项目中列支的固定资产购置是否符合批复的项目预算。

2、抽查固定资产购置是否按规定的程序实施，属政府采购的是否取得政府采购指标，采用政府采购方式采购。

3、抽查新增固定资产是否纳入固定资产管理。 4、基建（或项目）形成的资产是否及时办理了转资手续。

（二）固定资产使用

1、资产对外投资、出租等非经营转经营行为是否进行了必要的可行性论证、是否履行了审批手续。

2、资产出租是否采取公开招租的形式确定出租价格，资产出租出借期限是否在5年之内。取得的收入是否纳入局年度预算，统一核算、统一管理。

3、资产置换是否进行评估，是否履行了报批手续。 4、审查有无擅自利用国有资产对外提供担保的行为。 5、关注并尝试评估资产使用效率，有无闲置、浪费和

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因管理不善造成资产流失情况。

（三）固定资产处置

1、固定资产报废是否取得相应的上级批复手续。 2、审查对外捐赠资产是否取得上级批复手续。 3、审查对外有偿调拨固定资产是否进行了评估，是否取得上级批复手续。

4、报废残值收入、保险理赔收入等固定资产处置收入是否实行“收支两条线管理”，有无私设“小金库”问题。

5、报废固定资产实的物评估与变卖是否按照国务院机关事务管理局国管资?2010?165号《关于进一步规范中央行政事业单位国有资产处置工作的通知》的规定办理。

（四）其他

1、将审计日财务处固定资产总账余额和实物管理部门资产余额进行核对，检查是否相符。

2、审查是否按照规定，每年至少在财务决算前进行一次固定资产清查，并查阅清查报告。

二、流动资产管理 （一）现金管理

1、盘库，审查库存现金限额，重点关注有无白条抵库及其他挪用公款、私设“小金库”行为。

2、是否存在谎报用途套取现金、违规坐支现金行为。 2、库存现金是否日清月结。

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3、抽查是否存在大额现金收付现象，并追踪查明原因。 （二）银行存款（含零余额帐户用款额度）管理 1、审查各银行帐户是否取得开户许可证，是否定期年检。

2、审查银行存款帐表相符情况。

3、是否定期编制银行存款余额调节表，对账人员是否为非出纳人员，出纳、编制人、审核人是否签字齐备。

4、银行对账单是否盖有开户银行的印鉴。 5、审查并追踪银行长期未达账项。

6、银行预留印鉴是否分由不同岗位人员保管。 7、是否建立支票领用登记簿，登记是否规范。 8、审查是否存在出借银行账户和公款私存行为。 9、审查是否存在将预算收入汇缴专用存款账户资金和财政拨款转为定期存款行为。

10、审查是否存在将零余额帐户资金转至实体资金帐户行为。

（三）应收预付款项管理

1、审查是否存在往来账隐匿、截留收入，私设“小金库”行为。

2、审查是否利用往来账转移资金和侵吞资金、私设“小金库”问题。

3、审查是否存在利用往来账出借单位资金、挪用公款

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问题。

4、审查是否定期催收、清理单位的债权，有无长期挂账问题。

（四）材料管理

1、审查是否设立库存材料帐对材料的收、发、存进行登记。

2、核对材料管理部门材料帐和财务部门材料总账金额是否相符。

3、审查是否对库存材料进行定期盘点，查阅库存材料盘点表。

三、对外投资管理

1、审查是否存在利用货币性资金对外投资行为。 2、如利用房屋、土地、船舶和无形资产对外投资以及利用其他资产对外投资，是否取得上级的批复手续。

3、审查是否存在违反规定购买期货、股票及其他金融风险投资的行为。

4、对外投资收益是否纳入单位预算，统一核算、统一管理，有无截留、转移、挪用及私设“小金库”问题。

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