“营改增”全员培训提纲

“营改增”全员培训提纲

大连港集团有限公司业务培训 营业税改征增值税：实操、影响与应对

李 晶

博士 教授

“营改增”全员培训提纲

主要内容前言：营改增之总体设计 内容一：营改增之试点操作办法详解 内容二：营改增之全方位影响 内容三：营改增之应对策略

附一：营改增之全部政策文件附二：营改增背景下之纳税筹划策略

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营改增之试点操作办法详解1 2 3

12 3

改革试点的基本原则改革试点的总体设计 改革试点的具体方案4 5 6

4

改革试点的地区选择

56

改革试点的具体内容改革试点的主要文件

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试点行业【征税范围】 纳税义务人与扣缴义务人 适用税率 计税方法

计税依据 税收优惠 会计处理 税收征管与预算管理

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(一)试点行业上海试点选择“1+6”模式

研发和技术服务

有形动产租赁服务

信息技术服务

部 分 现 代 服 务 业

交 通 运 输 业

鉴证咨询服务 文化创意服务

物流辅助服务

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成功PPT四要素 暂未进入试点的行业金融保险业

建筑业

生活性服务业

邮电通信业

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(二)纳税人与扣缴义务人纳税 义务人在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人 纳税人提供应税服务，缴纳增值税，不再缴纳营业税

单位以承包、承租、挂靠方式经营的，发包人为纳税人 承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营 并由发包人承担法律责任的，发包人为纳税人

扣缴 义务人

境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的， 以代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为扣缴义务人

两个或以上纳税人，经财政部和税总批准可视为一个纳税人合并纳税 具体办法由财政部和国家税务总局另行制定

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增值税纳税人的分类管理

一般纳税人分类标准

商业企业80万 生产企业50万 营改增试点500万

小规模纳税人

个人(个体户) 非生产性企业 不经常发生应税行为

选择小规模纳税人纳税

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(三)适用税率改革行业交通运输业 陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 建筑业 部分现代服务业 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 有形动产租赁服务 17% 6% 5% 11% 3%

增值税税率

营业税税率

在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 增值税小规模纳税人，征收率为3%。

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基本税率和征收率纳税人 税率17%

适用范围一般货物、加工修理修配劳务 有形动产租赁服务 粮——粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐 气——暖气、冷气、热水、煤气

、天然气 书——图书、报纸、杂志、电子出版物等 农——饲料、化肥、农药、农机、农膜 农——农业产品 交通运输业、建筑业 部分现代服务业

一般纳税人

13%

11% 6% 小规模纳税人 3%

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税率的应用修的 配销 不 试 劳售 同 点 税纳 分 务货 率税 别 或物 核 应提 或 人 算 税供 征 兼 服加 收 有 务工 率 的

Sub_category 01

境内的代理人和接受方为 境外单位和个人扣缴增值 税的，按适用税率扣缴增 值税

Category 4

未分别 核算

服务贸易进口在国内环节 征收增值税，出口实行零

税率或免税制度

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(四)计税方法

一般计税方法 交通运输业 建筑业 邮电通信业 现代服务业 文化体育业 销售不动产 转让无形资产 原则上适用一般计税方法

简易计税方法

金融保险业生活性服务业 原则上适用简易计税方法

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(五)一般纳税人应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

不含税销售额×TR

一 般 情 况

特 殊 情 况

、

、

可 以 抵 扣 进 项 税 额

不 可 抵 扣 进 项 税 额

进 项 税 额 转 出 处 理

17% 13%

11% 6%

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视同销售与不得抵扣进项税额的判断来源 用途 对外投资 自 委 加 产 托 工 进行分配 无偿赠送 集体福利 购 买 个人消费 不得抵扣 进项税额 视同销售 税务处理

营业税项目

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税务机关确定销售额的情形与方法组成计税价格： 成本×(1+成本利润率) 成本利润率总局确定 按照其他纳税人最近时期 提供同类应税服务的平均 价格确定

按照纳税人最近时期提供 同类应税服务的平均价格 确定

方法三 方法一方法二税 务 机 关 确 定 应 税 销 售 额 的 情 形 与 方 法

情形一提供应税服务的价格明显偏低或高 且不具有合理商业目的

情形二发生视同提供应税服务而无销售额

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2、进项税额纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务 支付或者负担的增值税税额

1.可以抵扣的进项税额

2.不得抵扣的 进项税额

3.进项税额的转出及方法

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当期进项税额的确定增值税专用发票 凭票扣税 准予抵扣 计算扣税 农产品(13%、烟叶税) 海关专用缴款书

当期 进 项 不准抵扣

运费(7%)= 运费 + 建设基金

用于非应税项目的购进货物或应税劳务用于免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的产品所耗用的购进货物或应税劳务 未按规定取得并保存增值税抵扣凭证

税额

直接转出进项转出 还原转出(农产品) 按比例转

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营业税劳务 非应税项目 不 得 抵 扣 进 项 税 额 无形资产 不动产 销售自产农产品 免税项目 避孕药品和用

具 古旧图书 科研和外援的进口仪器设备 进口供残疾人专用的物品 非正常损失 管理不善造成的损失

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增值税扣税凭证

增值税 专用发票

海关进口 增值税专用 缴款书

农产品 收购发票 销售发票

运输费用 结算单据

通用缴款书

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一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值 税项目，无法划分不得抵扣的进项税额，不得抵扣进项税额的计算公式

不得抵扣的进项税额 = 简易计税方法 项目销售额

当期无法划分的 全部进项税额

+

×

非增值税应税 劳务营业额

+

免税项目 销售额

当期全部 销售额

+

当期全部 营业额

主管税务机关可按该公式 依据年度数据清算不得抵扣的进项税额

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进项税额转出的方法

直接转出

进项转出

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/wmk1.html